行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策

張艷

摘 要：行政事業(yè)單位主要是執(zhí)行政府職能，向社會(huì)提供服務(wù)，并且不是以盈利為主要目的，且行政事業(yè)單位發(fā)展得到政府的大力支持，在實(shí)際運(yùn)營過程中依賴于政府，導(dǎo)致其對內(nèi)部控制的重視程度較低。目前行政事業(yè)單位在發(fā)展運(yùn)營過程中，內(nèi)部控制仍然存在一定的問題有待解決，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對其深入分析，采取有效措施進(jìn)行解決。本文主要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用入手，以基層資源規(guī)劃系統(tǒng)為例，重點(diǎn)分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，同時(shí)提出了相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 管理

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用

（一）規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制工作則能有效實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制嚴(yán)格規(guī)范了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為，保證財(cái)政資金的安全和完整。行政事業(yè)單位利用內(nèi)部控制管理提升了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為單位管理層人員制定發(fā)展決策提供了有效支持。

（二）有利于監(jiān)督工作的展開，有效防控舞弊行為和腐敗行為

行政事業(yè)單位依據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況以及外部環(huán)境制定了科學(xué)的內(nèi)部控制制度，在制度的要求下，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)防出現(xiàn)員工舞弊和腐敗行為，通過內(nèi)部控制管理的監(jiān)督工作對單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)控制各種已經(jīng)發(fā)生或還未發(fā)生的腐敗行為。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度與單位的實(shí)際情況不相符，沒有從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題入手改進(jìn)內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)控制度對于單位的內(nèi)控管理作用不明顯;基層資源規(guī)劃系統(tǒng)的預(yù)算內(nèi)部審批工作，指標(biāo)內(nèi)部分解下達(dá)，單位的年度決算與績效評價(jià)，崗位設(shè)置未能嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離原則。部分行政事業(yè)單位雖有完善的內(nèi)控制度，但是在內(nèi)控制度執(zhí)行方面存在一定的問題，并未全面覆蓋到單位的所有部門以及業(yè)務(wù)活動(dòng)中，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對于內(nèi)部控制管理的約束力較弱。

（二）內(nèi)部控制管理方法落后

少數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面，存在管理方法落后的情況，行政事業(yè)單位傾向于使用傳統(tǒng)的管理方法進(jìn)行內(nèi)部控制，比如部分行政事業(yè)單位仍然選擇通過人工方式進(jìn)行內(nèi)部控制管理，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的工作難度和工作量大幅度增加，在工作中容易出現(xiàn)失誤?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)對預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部分解審批下達(dá)至各辦公室，收支業(yè)務(wù)復(fù)核人審定人簽章方面，原始票據(jù)不完善，依據(jù)不充分，車輛管理未付出車記錄資產(chǎn)管理盤點(diǎn)資料，往來長期掛賬，未及時(shí)清理，在合同管理方面存在問題。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，內(nèi)控評價(jià)結(jié)果缺乏真實(shí)性

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，以便進(jìn)行準(zhǔn)確的內(nèi)部控制評價(jià)工作。但是根據(jù)目前實(shí)際情況來看，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，監(jiān)督作用還未完全發(fā)揮。而且針對內(nèi)部控制的評價(jià)通常都是由財(cái)務(wù)部門完成，但財(cái)務(wù)部門既要進(jìn)行內(nèi)部控制管理又要進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部控制評價(jià)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性受到影響，且內(nèi)控評價(jià)缺乏獨(dú)立性，使內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告無法準(zhǔn)確體現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)際情況，從而內(nèi)部控制評價(jià)的目的無法有效落實(shí)?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)在內(nèi)部監(jiān)督和考核方面，考核工作完成較好，其將將考核結(jié)果納入單位實(shí)際管理工作中，嚴(yán)格控制考核管理，進(jìn)而控制約束員工的行為。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對策

（一）完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是支持內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況不斷完善內(nèi)部控制制度，首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)基于單位職能以及具體的業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，保證內(nèi)部控制工作能夠全面覆蓋單位的所有運(yùn)營環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù);其次，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深入分析內(nèi)部控制建設(shè)中的問題，并對內(nèi)控制度中暴露出的缺點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充完善，同時(shí)適度借鑒其他優(yōu)秀單位的內(nèi)部控制制度;最后，行政事業(yè)單位可以引進(jìn)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，由其對內(nèi)部控制制度的有效性以及具體的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度落實(shí)過程中存在的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決，保證內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮其作用。基層資源規(guī)劃系統(tǒng)通過分析工作過程中存在的漏洞，對預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理基建項(xiàng)目以及合同管理制度進(jìn)行完善，確保內(nèi)部控制制度能夠?yàn)閱挝坏膬?nèi)部管理工作提供可靠支持。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理觀念，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法，具體可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，利用先進(jìn)的信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，通過信息平臺實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理，簡化內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)，減少工作量，避免因人為工作失誤對內(nèi)部控制造成不利影響;第二，積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理方法，隨著信息技術(shù)的不斷成熟，國內(nèi)大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)容都是可以從網(wǎng)絡(luò)上查詢得到，為了保證單位的內(nèi)部控制水平能夠快速提升，行政事業(yè)單位要全面了解其他單位的內(nèi)部控制手段，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)一些新的啟示。基層資源規(guī)劃系統(tǒng)對內(nèi)部控制管理方法進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)控制度對預(yù)算管理、財(cái)政收支、資產(chǎn)管理、合同管理等的規(guī)范要求，對預(yù)算指標(biāo)分解、收入歸口管理，支出嚴(yán)格審批，資產(chǎn)定期清查，保證賬實(shí)相符、賬賬相符、賬卡相符，對合同統(tǒng)一分類連續(xù)編號、及時(shí)歸檔。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督以及評價(jià)工作

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督工作，不僅要重視內(nèi)部監(jiān)督還需重視外部監(jiān)督，通過內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合的方式對內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行定期檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題，提出針對性措施進(jìn)行解決。內(nèi)部控制評價(jià)是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要手段，準(zhǔn)確真實(shí)的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告有利于行政事業(yè)單位管理層人員明確內(nèi)部控制的實(shí)際情況，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制評價(jià)工作交由專業(yè)且獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)完成，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)以及實(shí)施和評價(jià)都是由同一部門完成的情況。另外，行政事業(yè)單位也可將內(nèi)部控制評價(jià)和績效評價(jià)掛鉤，以此來提升員工對于內(nèi)部控制評價(jià)工作的重視程度，進(jìn)而保證內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告可以準(zhǔn)確反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實(shí)況?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)在實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督側(cè)重點(diǎn)放在合同管理方面，對合同的簽訂、執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，對合同履行情況進(jìn)行有效監(jiān)控，分析、驗(yàn)收。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高對內(nèi)部控制的重視，完善內(nèi)部控制制度，解決內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題。通過內(nèi)部控制管理保證單位運(yùn)營的規(guī)范性以及財(cái)政資金的安全性，推動(dòng)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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