信息化背景下國庫會計(jì)核算高質(zhì)量發(fā)展思考

董曉倩

摘 要：在國庫已經(jīng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展的新階段，作為國庫工作的基石，夯實(shí)國庫會計(jì)核算基礎(chǔ)、提升國庫基礎(chǔ)服務(wù)質(zhì)量至關(guān)重要。本文探討新形勢下，如何利用制度約束、現(xiàn)代科技手段，解決當(dāng)前基層國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)中存在的問題，推進(jìn)國庫會計(jì)核算高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國庫會計(jì)核算? 高質(zhì)量發(fā)展? 信息化

一、國庫會計(jì)核算信息化發(fā)展歷程

1985年國務(wù)院頒布《中華人民共和國國家金庫條例》，確立中央銀行經(jīng)理國庫體制，人民銀行開始建立起相對獨(dú)立的國庫會計(jì)核算體系。國庫會計(jì)核算經(jīng)歷了從手工核算到計(jì)算機(jī)處理、從相對分散到全國集中等多個(gè)發(fā)展階段，并逐步向全面信息化發(fā)展。

（一）1985-1994年，國庫信息化建設(shè)探索階段

各級國庫自行開發(fā)數(shù)據(jù)匯總和通信上報(bào)軟件，但由于系統(tǒng)功能相對單一，僅能滿足部分國庫業(yè)務(wù)需要。

（二）1994-2000年，國庫信息化建設(shè)起步階段

為緩解稅收收入快速增長給國庫部門帶來的壓力，部分東部發(fā)達(dá)地區(qū)開始建設(shè)區(qū)域性財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，但建設(shè)中存在安全級別低、業(yè)務(wù)模式不統(tǒng)一、信息共享性差等問題。

（三）2000-2006年，國庫信息化建設(shè)推廣階段

2000年人民銀行總行國庫局組織開發(fā)了TBS1.0，并在全國推廣運(yùn)行，基本統(tǒng)一了全國省市縣三級國庫會計(jì)核算程序，建立了統(tǒng)一、規(guī)范的電算化平臺。

（四）2006-2014年，國庫信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中階段

2006年，國庫信息處理系統(tǒng)（以下簡稱TIPS）在北京、湖南、貴州試點(diǎn)，揭開了國庫信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)集中的序幕;2011年，國庫信息管理系統(tǒng)（以下簡稱TMIS）正式運(yùn)行;2013年，國庫會計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱TCBS）在全國推廣使用?！?T”系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，基本實(shí)現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)從手工到自動、從分散到集中、資金運(yùn)行從中轉(zhuǎn)到直達(dá)的三個(gè)轉(zhuǎn)變。

（五）2014年至今，“國家金庫工程”構(gòu)建階段

2014年，人民銀行提出“國家金庫工程”建設(shè)構(gòu)想;2016年，“國家金庫工程”列入《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃綱要》;2018年，“國家金庫工程”一期建設(shè)完成，二代國庫信息處理系統(tǒng)（以下簡稱二代TIPS）上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)不間斷、數(shù)據(jù)不丟失，滿足了財(cái)稅、海關(guān)等部門對國庫系統(tǒng)高性能、高擴(kuò)展性的要求，為財(cái)稅關(guān)庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)和金庫工程后續(xù)建設(shè)提供了有力支撐。

二、信息化對國庫會計(jì)發(fā)展的影響

現(xiàn)階段預(yù)算收支在數(shù)據(jù)采集、傳輸、加工、分析、監(jiān)測等處理環(huán)節(jié)均實(shí)現(xiàn)信息化，對增強(qiáng)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力、加速財(cái)政資金周轉(zhuǎn)、促進(jìn)政府效率提高發(fā)揮了重要作用，提高了國庫服務(wù)水平，取得了良好的社會效益。

（一）國庫會計(jì)核算系統(tǒng)管理更加科學(xué)規(guī)范

TCBS實(shí)現(xiàn)了國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合，是全國統(tǒng)一自上而下的會計(jì)核算系統(tǒng)。一是用戶設(shè)置、權(quán)限管理更加規(guī)范，TCBS在設(shè)置維護(hù)用戶權(quán)限和代碼參數(shù)時(shí)，由系統(tǒng)管理員維護(hù)、會計(jì)主管確認(rèn)生效，雙簽制使得系統(tǒng)權(quán)限及參數(shù)設(shè)置更加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。二是中心私有參數(shù)的設(shè)置有利于全國業(yè)務(wù)處理流程的統(tǒng)一規(guī)范，基礎(chǔ)參數(shù)、業(yè)務(wù)控制參數(shù)、體質(zhì)分成參數(shù)的分類管理使得業(yè)務(wù)處理更加科學(xué)便捷。

（二）國庫會計(jì)信息統(tǒng)計(jì)更加及時(shí)高效

一是TCBS實(shí)現(xiàn)了國庫會計(jì)賬務(wù)統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、信息共享使用。二是TMIS實(shí)現(xiàn)了國庫預(yù)算收入、支出、庫存的多維度查詢統(tǒng)計(jì)。三是，2017年國庫會計(jì)分析系統(tǒng)上線并經(jīng)過升級后，逐步實(shí)現(xiàn)了TCBS系統(tǒng)所有業(yè)務(wù)種類數(shù)據(jù)的自動采集，可以對國庫系統(tǒng)與金融機(jī)構(gòu)間的資金流入流出規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行綜合和分類查詢，并能夠輸出相應(yīng)的分析圖表，極大程度上減輕了人工統(tǒng)計(jì)報(bào)表壓力，提升了會計(jì)分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率。

（三）國庫預(yù)算收支更加合規(guī)合理

一是國庫信息化建設(shè)使得“機(jī)控”部分取代“人控”，改善了國庫監(jiān)督方式，拓寬了國庫監(jiān)督范圍，有利于國庫收支的合法真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)。二是TCBS是由全國國庫業(yè)務(wù)處理中心統(tǒng)一組織實(shí)施國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)處理，其中收入、退庫、支出、更正、退回、國債、資金等業(yè)務(wù)經(jīng)錄入、復(fù)核（手工支出、手工退庫等資金支出業(yè)務(wù)需重要要素復(fù)核）后，由TCBS按照事先設(shè)定的各項(xiàng)參數(shù)進(jìn)行處理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理流程規(guī)范統(tǒng)一。三是，2016年國庫監(jiān)管子系統(tǒng)上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了手工監(jiān)督與系統(tǒng)監(jiān)督相結(jié)合的雙重監(jiān)督，作為業(yè)務(wù)監(jiān)督的最后一道屏障，有效控制了國庫資金收支風(fēng)險(xiǎn)。

（四）國庫資金清算更加便捷暢通

TCBS系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)了稅收收入電子繳庫，國庫業(yè)務(wù)從手工到自動，預(yù)算收入直達(dá)入庫、支出及時(shí)到賬。2018年二代TIPS上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了多種實(shí)時(shí)聯(lián)機(jī)業(yè)務(wù)和定時(shí)批量業(yè)務(wù)的7×24小時(shí)不間斷處理，同時(shí)系統(tǒng)相應(yīng)能力有所提高，如實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)需在5秒內(nèi)必須反饋結(jié)果。現(xiàn)代國庫信息化建設(shè)有利于提高財(cái)政資金周轉(zhuǎn)速度、提升政府效率，有利于提高國庫工作效率、完善國庫履職水平，更好地服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、基層國庫會計(jì)核算高質(zhì)量發(fā)展存在的不足

國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)更加科學(xué)高效的同時(shí)，也存在一些不容忽視的問題。

（一）商業(yè)銀行代理國庫集中支付模式下，信息重復(fù)時(shí)易發(fā)生資金風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代國庫信息化建設(shè)推動國庫會計(jì)核算部分業(yè)務(wù)無紙化處理，商業(yè)銀行代理國庫集中支付業(yè)務(wù)無紙化處理時(shí)，國庫核算人員以財(cái)政支出聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)里收到的商業(yè)銀行電子清算信息為依據(jù)進(jìn)行處理，商業(yè)銀行若發(fā)送兩筆一樣的信息，在額度允許的范圍內(nèi)，資金將會成功支付，進(jìn)而可能發(fā)生資金重復(fù)支出風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)的委托代征方式稅款匯總繳庫時(shí)，增大國庫退庫業(yè)務(wù)監(jiān)督難度

2019年3月22日，電子退稅申請資料傳輸功能在二代TIPS成功上線，標(biāo)志著退庫業(yè)務(wù)全面實(shí)現(xiàn)無紙化辦理，TIPS成功上線電子退稅申請資料傳輸功能。在稅務(wù)部門的委托代征方式下稅款匯總?cè)霂旌螅舭l(fā)生退庫業(yè)務(wù)，則無法在國庫系統(tǒng)里找到原始繳庫書進(jìn)行核對，無論是無紙化辦理退庫還是有紙化辦理退庫，均不能實(shí)現(xiàn)原始資料審核，加大了國庫退庫業(yè)務(wù)的監(jiān)管難度。

（三）制度約束滯后，內(nèi)控制度建立和風(fēng)險(xiǎn)管理與系統(tǒng)功能不能同步

在金融科技快速發(fā)展，系統(tǒng)建設(shè)持續(xù)向前推進(jìn)時(shí)，國庫內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理往往在系統(tǒng)建立運(yùn)行后才陸續(xù)出臺，跟不上系統(tǒng)建立的步伐。現(xiàn)行的《國家金庫條例》、《預(yù)算法》等法律法規(guī)，制定時(shí)間較早未及時(shí)更新，《國庫監(jiān)督管理基本規(guī)定》、《國庫會計(jì)管理規(guī)定》等法律約束力又較低，國庫制度有效供給不足，缺乏支持和引領(lǐng)創(chuàng)新發(fā)展、防范各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，導(dǎo)致制度約束和系統(tǒng)管理的盲區(qū)，可能會引發(fā)制度風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資金安全性不可忽視，國庫資金容易被快速非法轉(zhuǎn)移

信息化建設(shè)下，國庫資金清算便捷高效的同時(shí)，也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。主要是人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)核算高度電子化模式處理下，資金劃轉(zhuǎn)便捷迅速，若國庫人員廉潔奉公意識不強(qiáng)，極易受到高資金的誘惑而做出違法違規(guī)的事件，雖不曾發(fā)生，但存在一定可能性。

四、推動國庫會計(jì)核算高質(zhì)量發(fā)展相關(guān)建議

“國家金庫工程”建立后，國庫已經(jīng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展新階段，作為國庫工作的基石，夯實(shí)國庫會計(jì)核算基礎(chǔ)、提升國庫基礎(chǔ)服務(wù)質(zhì)量至關(guān)重要。

（一）加強(qiáng)對代理行監(jiān)督管理，推動人民銀行國庫直接支付業(yè)務(wù)辦理

一方面，日常工作中，加強(qiáng)對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查，全面指導(dǎo)代理國庫業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。另一方面，推廣國庫直接辦理集中支付業(yè)務(wù)辦理，在源頭上控制商行代理集中支付風(fēng)險(xiǎn)，全面經(jīng)理國庫。

（二）建議加強(qiáng)對匯總繳庫稅款管理，方便國庫退庫監(jiān)管審核

建議建立連接財(cái)政、國庫、稅務(wù)、海關(guān)、銀行的跨部門信息共享平臺，稅務(wù)將明細(xì)繳款信息發(fā)送國庫，確保國庫系統(tǒng)內(nèi)原繳款信息完整有效，方便發(fā)生退庫業(yè)務(wù)時(shí)，國庫監(jiān)管人員容易審核。

（三）加快制度建設(shè)健全，及時(shí)規(guī)范系統(tǒng)操作流程

建議制度出臺與系統(tǒng)建設(shè)同步進(jìn)行，優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作流程，并及時(shí)完善修改與業(yè)務(wù)不匹配的規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)控管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)機(jī)制。

（四）完善對賬機(jī)制，多部門聯(lián)合共同保證國庫資金安全

建議在系統(tǒng)層面上實(shí)現(xiàn)每日系統(tǒng)簽退前國庫庫款與財(cái)政記賬結(jié)果對賬，保證系統(tǒng)簽退時(shí)對賬結(jié)果一致。同時(shí)加強(qiáng)國庫人員職業(yè)道德教育和法制教育，增強(qiáng)國庫資金風(fēng)險(xiǎn)防范的主動性。

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