基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式研究

李慧

摘要：如今，各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間聯(lián)系越來(lái)越密切，這種現(xiàn)象對(duì)各國(guó)的發(fā)展既有利處，又有很大的弊端。在實(shí)現(xiàn)利益共享的同時(shí)，各個(gè)國(guó)家之間也要做到風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。這些風(fēng)險(xiǎn)不僅包括外部環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也包括內(nèi)部的各種不穩(wěn)定因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。因此，各個(gè)國(guó)家如果想要做好審計(jì)管理的工作，就要做好風(fēng)險(xiǎn)管理。本文將首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容進(jìn)行研究，然后分析以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的整合型內(nèi)部審計(jì)的特征，最后對(duì)該類內(nèi)部審計(jì)的模式進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理;整合型;內(nèi)部審計(jì);模式研究

在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展大業(yè)中，各類企業(yè)一直扮演著十分重要的角色。在享受我國(guó)經(jīng)濟(jì)的助力的同時(shí)，各企業(yè)也隨時(shí)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。為此，許多企業(yè)都提前做好風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃，以防在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)措手不及。所以，中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)部門制定了許多相關(guān)的準(zhǔn)則，為我國(guó)各企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。

一、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容研究

有許多國(guó)家內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)都很看重審計(jì)工作人員的作用，認(rèn)為審計(jì)人員可以對(duì)監(jiān)控管理作出重大的貢獻(xiàn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行研究和分析，這項(xiàng)工作通常是由內(nèi)部審計(jì)人員親自去完成的。內(nèi)部審計(jì)的工作人員在進(jìn)行各項(xiàng)工作的評(píng)估時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)重要的依據(jù)【1】。內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要明確有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的各種理論，審計(jì)模式是指在各種審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員對(duì)活動(dòng)周圍的環(huán)境進(jìn)行觀察分析，對(duì)各種審計(jì)現(xiàn)象進(jìn)行記錄和總結(jié)。在對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行分析的過(guò)程中，努力將其形成一種模型。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)最需要注意的是其全面性，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與人員都是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)是不可規(guī)避的，但是風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展有一定的規(guī)律可循，所以工作人員要做的并不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是將風(fēng)險(xiǎn)的程度降到最低。審計(jì)人員要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)做好預(yù)防，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)能夠做好及時(shí)的彌補(bǔ)工作。

二、以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的整合型內(nèi)部審計(jì)的特征

1.????? 價(jià)值創(chuàng)造特點(diǎn)

新的內(nèi)部審計(jì)模式是將風(fēng)險(xiǎn)管理作為核心內(nèi)容的，并且具有很強(qiáng)的創(chuàng)造價(jià)值的能力。這種將風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)與核心的全新內(nèi)部審計(jì)模式在調(diào)動(dòng)工作人員積極性方面非常有幫助。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，它能夠指導(dǎo)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制或者是轉(zhuǎn)移。這樣一來(lái)，企業(yè)的損失就能夠減小，也在一定程度上保證了企業(yè)的收益。另外，這種新的內(nèi)部審計(jì)模式是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)二者職能的一種整合。這樣的整合大大增強(qiáng)了二者的功能，提升了企業(yè)的整體價(jià)值。

2.????? 結(jié)構(gòu)的系統(tǒng)特點(diǎn)

具有整合型特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)模式的系統(tǒng)是比較獨(dú)立的，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的整體系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，它不僅僅是十分重要的組成部分，同時(shí)也是核心內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)模式能夠促進(jìn)企業(yè)整體核心能力的產(chǎn)生和運(yùn)行，扮演著十分關(guān)鍵的角色【2】。但是各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有其自己的系統(tǒng)，而且系統(tǒng)一般比較復(fù)雜。各企業(yè)的治理體系、組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、人員管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)制都具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的新型內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)以及運(yùn)行過(guò)程就更加復(fù)雜。

3.????? 狀態(tài)依存的特點(diǎn)

以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的整合型內(nèi)部審計(jì)是比較特殊的，其靜止?fàn)顟B(tài)及動(dòng)態(tài)對(duì)外部環(huán)境都有很強(qiáng)的依賴性。審計(jì)的資源、環(huán)境、水平、質(zhì)量及其相互之間的作用都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的變化造成影響。而且，企業(yè)既要保證內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的一致性，又要能夠不斷地對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)檫@是以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的整合型內(nèi)部審計(jì)的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)要不斷地對(duì)我國(guó)整體的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合自己企業(yè)的內(nèi)部情況去調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略是具有長(zhǎng)期效能的，能夠一直對(duì)行動(dòng)起到指導(dǎo)作用。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的整合型內(nèi)部審計(jì)模式分析

1.????? 風(fēng)險(xiǎn)管理具有基礎(chǔ)與核心的雙重作用

各企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的可持續(xù)發(fā)展，十分看重風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理放在內(nèi)部審計(jì)的核心位置上。想要做好風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作，就要利用好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)資源，并且對(duì)各種資源做出合理的配置。這種合理有效的資源配置不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各部門進(jìn)行優(yōu)化，還可以促進(jìn)不同企業(yè)之間協(xié)調(diào)發(fā)展【3】。另外，工作人員要對(duì)前面提到的風(fēng)險(xiǎn)管理的三大特征有一個(gè)深刻細(xì)致的了解，能夠結(jié)合其特征對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和彌補(bǔ)。這樣一來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理才是在內(nèi)部審計(jì)中真正發(fā)揮了它的價(jià)值，能夠最大程度地提高企業(yè)的利潤(rùn)。

2.????? 實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

首先，各企業(yè)要注重建立學(xué)習(xí)型的審計(jì)組織。一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)企業(yè)都會(huì)有固定的組織，也會(huì)因?yàn)楣ぷ鞫O(shè)立一些臨時(shí)組織。但不管是哪種組織，都要根據(jù)學(xué)習(xí)型審計(jì)組織的要求對(duì)自己做出相應(yīng)的調(diào)整【4】。其次，要做好企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)機(jī)構(gòu)的建設(shè)與完善工作。企業(yè)高層管理者的支持與投入力度，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的實(shí)施來(lái)說(shuō)是十分關(guān)鍵的。而且在各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開展過(guò)程中，還要確保公司全員參與進(jìn)來(lái)。最后，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力及相關(guān)資源進(jìn)行有效的整合，這是完善內(nèi)部審計(jì)模式的有效方法。

3.????? 注重全球化經(jīng)濟(jì)管理的模式背景

內(nèi)部審計(jì)的功能在于對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況進(jìn)行調(diào)整和改善，從而最大程度地提升企業(yè)的價(jià)值。在如今全球化經(jīng)濟(jì)的大背景下，各企業(yè)員工要具有高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。想要做到這一點(diǎn)，不僅要積極借鑒外國(guó)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，還要努力提高工作人員的積極性和管理能力【5】。企業(yè)員工不僅要時(shí)刻關(guān)注國(guó)際上的審計(jì)環(huán)境，還要學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，全球化經(jīng)濟(jì)是一股不可逆轉(zhuǎn)的“浪潮”，每個(gè)企業(yè)都不可能規(guī)避這股“浪潮”而獨(dú)自發(fā)展。但在這一大背景下，各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)策略以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度都要做出積極的調(diào)整。對(duì)工作人員來(lái)說(shuō)，如何對(duì)內(nèi)部審計(jì)模式和風(fēng)險(xiǎn)管理二者進(jìn)行一個(gè)有效的整合，這是一個(gè)大難題。工作人員不僅要深刻理解把握風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)，還要提高自己的管理實(shí)踐能力，豐富自己的管理經(jīng)驗(yàn)，提升自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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