探索商業(yè)保理企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制

趙佳

摘 要：近年來，隨著國內(nèi)金融模式創(chuàng)新的快速推進，商業(yè)保理企業(yè)實現(xiàn)了較快發(fā)展，但是，商業(yè)保理企業(yè)的相關資金活動存在的問題較多，不利于商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展。本文首先對商業(yè)保理企業(yè)資金活動內(nèi)部控制的重要價值進行了分析，并對這一領域存在的各方面問題進行了總結，結合具體問題制定了商業(yè)保理企業(yè)資金活動內(nèi)部控制質(zhì)量的具體策略，對提高商業(yè)保理行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，具有重要積極意義。

關鍵詞：商業(yè)保理? 資金活動? 內(nèi)部控制

目前，我國商業(yè)保理行業(yè)政策法規(guī)環(huán)境持續(xù)改善，保理相關立法工作取得重大進展，保理行業(yè)的市場認知度和受重視程度明顯提高，資金儲備充足，資金流穩(wěn)定是保障保理行業(yè)發(fā)展的關鍵，只有實現(xiàn)資金活動的合理配置，才可以確保商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展。因此，很多商業(yè)保理企業(yè)決策層、管理層較多的關注資金活動內(nèi)部控制的水平。

一、商業(yè)保理行企資金活動內(nèi)部控制的重要意義

相較于已成熟化、完善化發(fā)展的金融機構，商業(yè)保理行業(yè)在國內(nèi)的市場競爭中面臨一定的生存壓力，只有實現(xiàn)資金的有效供給，實現(xiàn)對資金活動內(nèi)部控制工作的有效創(chuàng)新，促進資金流暢通，降低融資成本，才可以充分滿足商業(yè)保理企業(yè)的具體發(fā)展需求，為資金活動內(nèi)部控制相關舉措的改進提供必要支持。由此可見，商業(yè)保理企業(yè)的資金活動內(nèi)部控制工作是影響商業(yè)保理團隊市場競爭力的關鍵因素，在制定商業(yè)保理企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略過程中，資金內(nèi)部控制占據(jù)十分重要的地位。

二、商業(yè)保理企業(yè)資金活動的內(nèi)部控制存在的不足

（一）商業(yè)保理企業(yè)資金監(jiān)督制約機制不夠成熟

資金活動涉及到多方面的利益，單純的憑借制度建設進行內(nèi)部控制機制的構建，無法保證商業(yè)保理企業(yè)的各類資金使用具備高水平的應用價值。商業(yè)保理企業(yè)人員雖然進行了監(jiān)督制約機制的探索建設，但對于當前資金活動內(nèi)部控制工作的相關挑戰(zhàn)性因素缺乏完整的總結，尤其對于影響商業(yè)保理企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的因素缺乏有效的分析，降低了商業(yè)保理企業(yè)的內(nèi)部控制體系構建水平。商業(yè)保理企業(yè)工作者對于監(jiān)督結構的建設情況考察分析存在不足，相應的授信委員會的職能無法得到合理發(fā)揮，導致商業(yè)保理企業(yè)難以在業(yè)務、財務監(jiān)督相關職責得到明確的基礎上，充分滿足財務內(nèi)部控制舉措的實際建設需要，無法在資金監(jiān)督制約機制的創(chuàng)新中促進對商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）商業(yè)保理財務內(nèi)控制度不夠完善

財務內(nèi)控制度是影響商業(yè)保理企業(yè)資金活動合理性的基礎性因素，但是，商業(yè)保理企業(yè)對于自身工作的運營狀況缺乏深入研究，在制定業(yè)績考核方案過程中，缺乏從財務內(nèi)控制度運行角度提供資金活動所需資源，難以為財務內(nèi)控制度的創(chuàng)新改良提供有利條件。有些商業(yè)保理企業(yè)能夠對保理業(yè)務運行工作的流程，按照商業(yè)保理工作的開展特點制定具體的內(nèi)控審批管理制度，但在實際運行過程中，執(zhí)行力不足最終導致財務內(nèi)控制度的構建無法與企業(yè)財務管理措施的運行情況相適應，不利于財務內(nèi)部控制工作的優(yōu)化。財務內(nèi)控制度的改良缺乏對商業(yè)保理企業(yè)資金活動需求的分析，無法在財務內(nèi)控團隊組織建設過程中，實現(xiàn)對財務安全保障機制的構建，降低了財務內(nèi)控制度的應用價值。

（三） 商業(yè)保理資金需求與管控活動存在不足

資金活動是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉的總稱。對于大多數(shù)商業(yè)保理企業(yè)而言，外部融資需求仍然較高，融資難、融資貴問題突出，從獲取資金到資金成本，企業(yè)融資問題貫穿于整個過程，盲目籌資與擴張業(yè)務，對于當前資金活動中的風險缺乏科學的識別分析，籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理或無效融資，可能導致企業(yè)籌資成本過高或者債務危機;資金調(diào)度不合理，營運不暢，可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。資金活動管控不嚴，無形中會加大經(jīng)營風險，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐，觸碰行業(yè)規(guī)范。

（四）商業(yè)保理資金活動理念創(chuàng)新存在不足

理念的創(chuàng)新是提高商業(yè)保理資金活動內(nèi)控質(zhì)量的基礎。但是，商業(yè)保理團隊成員對于資金活動的相關理念構成情況重視程度不足，缺乏對傳統(tǒng)理念制約性影響的有效研究，導致改革性質(zhì)工作在推進的過程中，難以有效滿足商業(yè)保理工作的創(chuàng)新性實施需要，無法為資金活動最新理念的貫徹普及創(chuàng)造有利條件。商業(yè)保理團隊雖然進行了資金活動相關理念的創(chuàng)新探索，但對于先進財務理念的樹立情況缺乏深入分析，在進行財務管理制度建設中，缺乏對資金活動效率的充分關注，無法在提升商業(yè)保理關注市場競爭力方面取得理想的進展。部分商業(yè)保理企業(yè)在制定工作理念改良的具體策略過程中，對于外部經(jīng)驗的吸收借鑒存在不足，缺乏對當前世界財務管理制度應用價值的有效研究，導致財務管理思路的創(chuàng)新無法與商業(yè)保理工作的開展需要相適應，難以為財務管理工作的思路創(chuàng)新提供必要支持。商業(yè)保理工作的實施缺乏對企業(yè)特點分析工作的關注，尤其對于財務管理機制的組成情況缺乏有效的考察，無法為商業(yè)保理資金活動理念的優(yōu)化改進提供必要支持，也使得商業(yè)保理資金活動的具體處置難以在新型理念的引導下繼續(xù)發(fā)揮提高行業(yè)競爭力的作用。

三、商業(yè)保理企業(yè)資金活動內(nèi)部控制質(zhì)量的具體策略

（一）提高商業(yè)保理企業(yè)資金監(jiān)督制約機制的成熟度

商業(yè)保理企業(yè)的財務人員與業(yè)務人員在每筆保理業(yè)務發(fā)生后，需要對資金活動的運行做定期不定期的對接總結，以圓桌會議的形式，將資金統(tǒng)籌調(diào)度情況向企業(yè)決策層、管理層和執(zhí)行層報告，接受各方的質(zhì)詢與監(jiān)督，各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一監(jiān)督，充分使用資金監(jiān)督制約機制的建設，有效規(guī)避財務內(nèi)部控制工作挑戰(zhàn)性的因素。此外，商業(yè)保理企業(yè)中的授信委員會在資金活動，尤其是保理業(yè)務付款審核環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作過程中，強化監(jiān)督制約對主體關聯(lián)因素的考察和監(jiān)督工作結構設計具體各方因素的考察，在業(yè)財融合監(jiān)督工作的職責設置方面積累經(jīng)驗，從而使得資金監(jiān)督制約機制的重要作用得到充分開發(fā)。

（二）提高商業(yè)保理財務內(nèi)控制度的完善程度

商業(yè)保理企業(yè)的工作者需要對財務內(nèi)控制度的應用價值進行分析，并從轉變財務內(nèi)控團隊成員業(yè)績考核方案的角度出發(fā)，制定財務內(nèi)控制度的建設策略，使財務內(nèi)部控制制度的構建可以擁有更加理想的基礎條件，有效滿足商業(yè)保理企業(yè)的資金活動調(diào)控需求。完善資金營運制度建設，加強資金運營全過程的管理，遵守執(zhí)行到位資金營運管理規(guī)定，加強商業(yè)保理企業(yè)融資標準體系的制度建設，打通企業(yè)與金融機構資金資產(chǎn)的融通與流轉，要對財務管理性質(zhì)工作的技巧進行分析，保證財務內(nèi)部控制所需的解決方案可以得到更加成熟的構建，以此提升財務安全維護質(zhì)量。

（三）改善商業(yè)保理資金需求管控活動中的不足

統(tǒng)籌協(xié)調(diào)業(yè)財資金需求，切實做好資金在企業(yè)基本運營、保理業(yè)務開展各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率，充分發(fā)揮預算管理的作用，嚴格按照預算要求組織調(diào)度確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和良性循環(huán)，加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，并對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途項目的可行性，防范資金風險，提前定位客戶群體，關注保理業(yè)務部與客戶的洽談進展，合理對接資金需求，及時調(diào)度，提高資金的周轉率。在商業(yè)保理財務管理內(nèi)部控制過程中，要對當前財務內(nèi)控工作存在的具體問題進行總結，從資金的支出情況、報銷情況和制度設計情況等多方面出發(fā)，對財務管理資金的運行原理和效果加以分析，并對影響財務管理工作質(zhì)量的各類因素進行針對考察，使符合商業(yè)保理工作實施需求的舉措可以更好的凸顯出自身價值，為財務管理資金管控的優(yōu)化改進提供更加有利的條件。

（四）提高商業(yè)保理資金活動理念的創(chuàng)新水平

商業(yè)保理團隊成員一定要將理念創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略高度，在制定資金活動方案細節(jié)過程中，立足本企業(yè)，學思用結合，靈活運用金融機構的典型，使理念的創(chuàng)新可以在具體的改革工作中發(fā)揮作用。要加強對改革創(chuàng)新積極性的關注，尤其要對先進財務理念可以發(fā)揮的指導性影響進行分析，為資金活動內(nèi)部控制工作的創(chuàng)新性開展提供幫助。要對影響商業(yè)保理行業(yè)市場競爭力的多方面因素加以考察，從優(yōu)化商業(yè)保理資金活動效率方面實現(xiàn)對理念創(chuàng)新方案的合理設計，以便財務管理等工作的開展可以在思路創(chuàng)新方面取得更大的進展，為新型商業(yè)保理資金活動理念的構成和貫徹提供幫助。在探索商業(yè)保理資金活動理念創(chuàng)新方案過程中，還需要對外部的成功經(jīng)驗進行有效吸收借鑒，尤其要對關系到商業(yè)保理行業(yè)發(fā)展前景的資金扶持政策進行全面分析，使已有的成功經(jīng)驗可以逐步實現(xiàn)對傳統(tǒng)理念的替換，避免新舊理念之間的矛盾，為新理念在商業(yè)保理企業(yè)的快速貫徹創(chuàng)造有利條件。

四、結束語

為支持實體經(jīng)濟發(fā)展，央行出臺普惠金融定向降準措施，降低實體經(jīng)濟融資成本，拉動內(nèi)需刺激經(jīng)濟，對保理企業(yè)客戶儲備與經(jīng)營發(fā)展造成一定影響，隨著民法典、銀保監(jiān)205號文等支持政策的出臺，商業(yè)保理行業(yè)作為最適合成長型中小企業(yè)的貿(mào)易融資工具，將發(fā)揮重要的逆周期效應，實現(xiàn)資金活動內(nèi)部控制方案的優(yōu)化處理，可以為商業(yè)保理企業(yè)的健康發(fā)展提供有利支持。因此，在國內(nèi)多種金融模式驅動下，實現(xiàn)對商業(yè)保理企業(yè)資金活動內(nèi)部控制相關問題的分析改進，并制定符合實際情況的資金活動內(nèi)部控制方案，對提升商業(yè)保理企業(yè)的資金活動綜合質(zhì)量，具有重要積極意義。

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