企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理問題分析

謝婧怡 吳繼慧

摘 要：現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的命脈，也是企業(yè)會計管理工作的重點所在。尤其是在當(dāng)前市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，必須加強對現(xiàn)金流的管理，提升現(xiàn)金流的流動性，才能確保企業(yè)資金鏈不會斷裂。因此，本文主要對企業(yè)現(xiàn)金流會計管理問題進行了梳理，并提出了在企業(yè)現(xiàn)金流方面加強會計管理的相關(guān)對策和建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會計管理;現(xiàn)金流;問題

0 引言

在日常企業(yè)會計管理工作中，現(xiàn)金流的管理問題較為突出，因此需要我們切實加強對現(xiàn)金流的認知，注重現(xiàn)金流管理問題的梳理，尤其是在會計管理方面的問題，切實提升現(xiàn)金流的會計管理水平，最終促進企業(yè)會計管理水平的提升，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)現(xiàn)金流在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

所謂現(xiàn)金流，主要是指現(xiàn)金流量，在投資項目壽命周期中的現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入的所有資金收付數(shù)量就是現(xiàn)金流。對于企業(yè)而言，通俗地說，現(xiàn)金流主要是經(jīng)營者和資金擁有者的資金往來關(guān)系，分為現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出。企業(yè)剛成立時的現(xiàn)金為實收資產(chǎn)，為促進資金盈利，需要在生產(chǎn)經(jīng)營前把資金投入到金融資產(chǎn)中，當(dāng)企業(yè)投入資本比實際需求現(xiàn)金要低時，就會從金融機構(gòu)拆借資金，使得企業(yè)負債，而這個過程就成了企業(yè)基本現(xiàn)金流。但是，目前還有很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)，現(xiàn)金流管理方面尚未得到重視，主要是采取財務(wù)比率分析法，而這一方法所需指標(biāo)需要以會計利潤為基礎(chǔ)計算，但是在會計利潤中，現(xiàn)金流又是重要來源，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中有著不可或缺的作用。因此，在企業(yè)會計中強化現(xiàn)金流管理需要結(jié)合現(xiàn)金流數(shù)據(jù)來分析企業(yè)的經(jīng)營情況，使得企業(yè)對自身的經(jīng)營情況有一個基本認識。當(dāng)現(xiàn)金流流動性較慢時，就需要企業(yè)在投資之前注重風(fēng)險的考慮，尤其是要結(jié)合自身的負債承受能力，才能更好地促進企業(yè)發(fā)展。而在此基礎(chǔ)上，通過加強對現(xiàn)金流的管理，使得企業(yè)的發(fā)展有充足的資金，企業(yè)管理者也能結(jié)合現(xiàn)金流量表來分析企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。由此可見，現(xiàn)金流的會計管理是控制企業(yè)風(fēng)險和創(chuàng)造價值的過程。

2 基于企業(yè)現(xiàn)金流分析企業(yè)會計管理的常見問題

2.1 現(xiàn)金流管理意識較為薄弱

雖然目前很多企業(yè)既注重經(jīng)濟利益的追求，又注重內(nèi)部管理工作的開展，并參與到學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)、大型企業(yè)資金管理經(jīng)驗的行列之中，但是很多企業(yè)在學(xué)習(xí)過程中，具有較強的形式化，在現(xiàn)金流管理意識上較為薄弱，尤其是對現(xiàn)金流的會計管理不重視。企業(yè)會計核算過程中，注重的是對資產(chǎn)總量、純利潤以及銷售額的全面考核，系統(tǒng)地實施現(xiàn)金流管理會計工作。與此同時，企業(yè)在進行應(yīng)收賬款管理時，經(jīng)常存在諸多方面的問題和不足。具體體現(xiàn)在：

（1）信息溝通不暢和權(quán)責(zé)不明。財務(wù)部在應(yīng)收賬款對賬過程中，沒有及時掌握欠款方的金額、時間以及信用狀況。銷售部門缺乏對賒銷企業(yè)還款企業(yè)的了解，容易出現(xiàn)反復(fù)催款的情況，導(dǎo)致賒銷企業(yè)對其的反感。應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理部門對財務(wù)部和銷售部的情況不了解，難以統(tǒng)領(lǐng)全局。

（2）信息管理系統(tǒng)混亂。從不同渠道所獲取的客戶信息具有零散性和雜亂無章的特點，加上信息錄入時較為簡單，并沒有對其進行系統(tǒng)的分類，后續(xù)的更新不及時，加之分析評估工作上不到位，使得其在信息獲取的時效性較差，存在應(yīng)收賬款的壞賬和死賬風(fēng)險較大。

2.2 現(xiàn)金流會計管理缺乏規(guī)范性

雖然在現(xiàn)金流管理方面有著嚴(yán)格規(guī)定，但在實際中，現(xiàn)金流會計管理的規(guī)范性有所缺乏。在企業(yè)融資過程中，由于受到銀行融資條件的制約，使得企業(yè)融資難度較大，更多地是采取高息融資的方式進行民間融資，使得企業(yè)的資金成本較大。加之會計人員在預(yù)算方面不科學(xué)，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中容易出現(xiàn)現(xiàn)金不足的問題，在項目規(guī)劃時，難以結(jié)合各方面的因素，尤其是市場因素，導(dǎo)致全面的量化預(yù)算管理存在困難。此外，一些會計人員自身的專業(yè)水平有待提升，對于實施現(xiàn)金流會計管理工作規(guī)范化產(chǎn)生一定的負面影響。

2.3 現(xiàn)金流管理制度不完善

雖然企業(yè)涉及現(xiàn)金流的制度較多，但基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展長期規(guī)劃的現(xiàn)金流管理制度不完善，更多是注重短期預(yù)算和日常現(xiàn)金管理與收付款，而在項目投資和籌資計劃方面缺乏戰(zhàn)略性的計劃管理，從而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，在現(xiàn)金流控制時注重事后管理，而忽視事前和事中管理，所制定的現(xiàn)金預(yù)算管理制度不科學(xué)，影響現(xiàn)金調(diào)配與收付款管理工作的開展。

3 切實強化企業(yè)現(xiàn)金流會計管理工作的對策

3.1 切實提升會計管理人員的現(xiàn)金流管理水平

由于會計是實施現(xiàn)金流管理的重要人員，因此，為切實強化現(xiàn)金流管理，需要提升會計管理人員在現(xiàn)金流管理方面的專業(yè)水平，既要加強對會計管理人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，又借鑒其他企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面的先進經(jīng)驗，結(jié)合自身實際，制定科學(xué)、合理的現(xiàn)金流管理方案。

3.2 切實加強應(yīng)收賬款的管理工作，盤活企業(yè)現(xiàn)金流

首先，應(yīng)設(shè)置專業(yè)信用管理機構(gòu)，更好地開發(fā)和管理客戶的資信信息，并及時地制訂信用政策，加強信用額度審核和應(yīng)收賬款監(jiān)控，做好對企業(yè)賬款的催收工作。由于客戶類型多種多樣，所以必須建立客戶信用評價體系，切實掌握賒銷客戶資產(chǎn)情況、經(jīng)營能力、財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)記錄以及企業(yè)信譽等，而信用等級評定可以深入實地進行調(diào)查，并針對性地設(shè)置賒銷客戶的等級檔案。

其次，是合理設(shè)定實際收款的最大額度，降低企業(yè)應(yīng)收賬款所占比例，滿足企業(yè)日常資金運轉(zhuǎn)需求。比如在購置新設(shè)備和發(fā)放員工薪資等方面的資金需求得到保障，在應(yīng)收賬款管理目標(biāo)確定時，主要是確保應(yīng)收賬款的功能得到有效地發(fā)揮，并在應(yīng)收賬款上將投資成本降低，通過提供商業(yè)信用促進銷售收益的增加比收賬成本要大。

最后，完善應(yīng)收賬款的信用政策。為了更好地結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的需求將市場規(guī)模最大限度地擴大，給顧客制定的賒銷制度更加的合理和科學(xué)，在應(yīng)收賬款的管理工作中要明確監(jiān)督職責(zé)，強化應(yīng)收賬款的監(jiān)管流程，切實加強貸款結(jié)算工作的重視力度，不斷地強化自身地風(fēng)險監(jiān)控意識，優(yōu)化應(yīng)收賬款的監(jiān)管制度，才能確保自身的資金流動量持續(xù)提升，最終實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

3.3 切實注重現(xiàn)金流會計管理制度的完善

為促進現(xiàn)金流會計管理制度完善，需要在現(xiàn)金流管理意識上不斷強化，切實加強現(xiàn)金流管理過程的監(jiān)督，定期做好會計人員的考核。在現(xiàn)金流會計管理制度完善過程中，需要結(jié)合企業(yè)所在的市場環(huán)境，既要明確會計人員的職責(zé)，又要建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系，尤其是要加強全面預(yù)算管理制度的構(gòu)建，為現(xiàn)金流管理工作的開展提供支持，并在企業(yè)現(xiàn)金流管理中以制度為依據(jù)，對現(xiàn)金流管理工作不斷進行規(guī)范。

4 結(jié)論

企業(yè)現(xiàn)金流的會計管理問題很多時候是由于對會計管理工作不重視導(dǎo)致的，因此需要我們切實加強對會計管理工作的改進和優(yōu)化，尤其是在應(yīng)收賬款方面加強管理，才能有效盤活企業(yè)現(xiàn)金流，促進企業(yè)現(xiàn)金管理水平的提升，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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