新形勢(shì)下制造業(yè)內(nèi)部控制體系分析

董國(guó)敏

摘 要：近年，制造企業(yè)大力地推動(dòng)生產(chǎn)模式的轉(zhuǎn)變，國(guó)家也制定了中國(guó)制造2025規(guī)劃，來(lái)推動(dòng)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。制造公司在面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，通過(guò)建立完善的內(nèi)控體系，才能夠保障公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品研發(fā)制造可以順利的開(kāi)展，降低公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使公司的生產(chǎn)運(yùn)作能力有較大的提升。通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控體系，來(lái)提高公司的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，減少公司內(nèi)違規(guī)違法行為和貪污腐敗的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

一、制造業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的問(wèn)題分析

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱

隨著國(guó)內(nèi)生產(chǎn)制造業(yè)逐步發(fā)展成熟，中小型的制造公司在內(nèi)控體系建設(shè)方面還有一定的問(wèn)題。有些制造公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)重視度不足，公司高層領(lǐng)導(dǎo)的注意力通常會(huì)聚焦在產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品的研制中，而忽略了單位內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。有些高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏大局觀，缺乏戰(zhàn)略眼光，很多單位只注重降低短期的運(yùn)營(yíng)成本，而忽略了公司未來(lái)長(zhǎng)期的發(fā)展，這樣會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)作。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)管理是公司的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制造公司要構(gòu)建完善財(cái)務(wù)控制體系，但是有些單位的預(yù)算管理機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平較低。在部分制造公司編制預(yù)算方案中，應(yīng)用的編制方法不合理，會(huì)導(dǎo)致后期的執(zhí)行效果不佳，這大多數(shù)都是由于預(yù)算制度不健全而引起的。制造公司沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，也沒(méi)有針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)的分析，這就很難為下次預(yù)算方案的編制提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持。在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算時(shí)，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出較高的要求，但是部分制造公司財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不能夠滿(mǎn)足企業(yè)快速發(fā)展需要，有些公司的高層領(lǐng)導(dǎo)不太重視財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析，往往聘用一些業(yè)務(wù)水平比較低的人員，這就會(huì)降低財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量。制造公司也未能夠給財(cái)務(wù)人員開(kāi)展一系列的管理培訓(xùn)，來(lái)提高人員的技術(shù)水平，這樣會(huì)影響到后期財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和財(cái)務(wù)監(jiān)控制度執(zhí)行，水平較低的人員就會(huì)容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，也會(huì)給公司帶來(lái)較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

國(guó)內(nèi)多數(shù)的制造公司對(duì)單位的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注度不足，也沒(méi)能夠設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制欠缺，就無(wú)法對(duì)單位的風(fēng)控工作開(kāi)展效果進(jìn)行評(píng)析，容易給公司帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)也會(huì)使內(nèi)控制度流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)未能落實(shí)

國(guó)內(nèi)有些制造公司并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)對(duì)于單位正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的重要作用，如果沒(méi)有組建審計(jì)部門(mén)，就有可能造成制造公司出現(xiàn)貪污腐敗、徇私舞弊的問(wèn)題產(chǎn)生。有些公司雖然組建了審計(jì)部，但是部門(mén)內(nèi)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才，這樣就無(wú)法將內(nèi)審工作充分的落實(shí)，也不能夠發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

二、優(yōu)化設(shè)計(jì)制造企業(yè)內(nèi)控體系的措施

（一）確保內(nèi)控目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相銜接

制造公司設(shè)計(jì)的內(nèi)控目標(biāo)要與公司的賬目保持一致，這樣才能夠促使公司的戰(zhàn)略順利的落地執(zhí)行，提高制造公司經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大公司利潤(rùn)空間，并且降低公司的運(yùn)營(yíng)成本。在此期間，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)組織人員來(lái)設(shè)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)，給各生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)都要制定控制目標(biāo)，以保證公司產(chǎn)品生產(chǎn)順暢的開(kāi)展。公司內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)計(jì)，會(huì)受到戰(zhàn)略目標(biāo)帶來(lái)的影響。公司內(nèi)的每一個(gè)生產(chǎn)制作流程，都要結(jié)合自身實(shí)際狀況，來(lái)設(shè)計(jì)目標(biāo)，目標(biāo)一致才可以促使公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

（二）提高高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，改善內(nèi)控環(huán)境

公司的高層領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控工作的開(kāi)展，同時(shí)給予內(nèi)控體系的建設(shè)分配合理資金，出臺(tái)合適的管理政策，引導(dǎo)全體職工都重視內(nèi)控方案的編制。高層領(lǐng)導(dǎo)要以身作則去遵守內(nèi)控制度，帶領(lǐng)職工去應(yīng)用制度。并且，制造公司還要給各部門(mén)分配合理的工作職責(zé)、權(quán)限，確保各部門(mén)職責(zé)分工明確，員工不會(huì)出現(xiàn)特別扯皮的問(wèn)題。公司高層領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控方案編制的責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)至上，以使內(nèi)控執(zhí)行可以與實(shí)際的業(yè)務(wù)相銜接，建立一個(gè)長(zhǎng)期的內(nèi)控管理體系。同時(shí)，將內(nèi)控的思想理念深度地融合到公司的經(jīng)營(yíng)理念中。

（三）優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

公司在研制產(chǎn)品、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷(xiāo)售產(chǎn)品期間，要制定相應(yīng)的內(nèi)控制度機(jī)制，來(lái)保障各項(xiàng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展。制造公司也要在內(nèi)部建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，堅(jiān)持公平公開(kāi)的原則，來(lái)制定獎(jiǎng)勵(lì)制度和懲罰機(jī)制，對(duì)單位員工執(zhí)行內(nèi)控情況開(kāi)展考核。對(duì)于貫徹落實(shí)內(nèi)控方案的員工給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于那些違背內(nèi)控制度的職工要給予相應(yīng)的懲罰，以此來(lái)激勵(lì)全體職工大力地落實(shí)內(nèi)控制度，在單位創(chuàng)建良好的執(zhí)行氛圍。公司優(yōu)化組織架構(gòu)，組建內(nèi)控部門(mén)來(lái)推動(dòng)內(nèi)控制度的落實(shí)。高層領(lǐng)導(dǎo)要將內(nèi)控工作細(xì)分，由公司的內(nèi)控部門(mén)的工作人員來(lái)承擔(dān)，并給內(nèi)控人員制定合理的工作權(quán)限。同時(shí)，還要要求制造公司的各個(gè)部門(mén)之間相互溝通交流，來(lái)落實(shí)制度，并優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)而提升各職工的工作效率。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

制造公司在外部激烈競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境的影響下，公司會(huì)面臨巨大的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，外部市場(chǎng)需求的波動(dòng)會(huì)造成公司產(chǎn)品研制失敗，給公司帶來(lái)較大資金損失。此時(shí)，制造公司要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制體系，組建風(fēng)控部門(mén)，并給部門(mén)配備工作崗位，以及招聘高端的風(fēng)控人才。同時(shí)，還要在單位優(yōu)化設(shè)計(jì)現(xiàn)有的風(fēng)控機(jī)制構(gòu)建，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的閉合循環(huán)體系構(gòu)建，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，梳理影響制造公司關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)去制定相應(yīng)的處置措施。在開(kāi)展產(chǎn)品的研發(fā)、制造、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)，去尋找潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)體系可以增強(qiáng)制造公司的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，使風(fēng)險(xiǎn)在來(lái)臨之前，可以制定相應(yīng)的處置措施，以保證公司得以穩(wěn)健的發(fā)展。

（五）提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重視程度

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)審期間，審計(jì)可以幫助經(jīng)營(yíng)管理人員了解到公司的全部運(yùn)營(yíng)狀況，同時(shí)還可以去了解經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題。審計(jì)有助于檢查公司職工違規(guī)違法的行為，降低公司運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，減少給制造公司帶來(lái)的損失，以保證公司產(chǎn)品制造和各類(lèi)資產(chǎn)的安全。公司組建審計(jì)部，并配備高端的審計(jì)人才，制定完善的審計(jì)管理制度，為后期的內(nèi)控工作落實(shí)而建立保障。