財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制中的問題與措施

李靖 艾常婷 張倩

摘 要：本文闡述了財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問題和弊端，探討了財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作完善的對(duì)策和策略，為財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制績效的完善提供了自己的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)審計(jì);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的問題

第一，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制重要性意識(shí)不足。在實(shí)踐工作之中，一些內(nèi)部審計(jì)人員并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要意義，缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)，也沒有意識(shí)到內(nèi)部控制在流程優(yōu)化、工作模式提升、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)上的重要作用。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作都呈現(xiàn)出機(jī)械化和僵化的特征。這是因?yàn)?，審?jì)人員沒有形成內(nèi)部控制的概念，只是在遵循原來方法和制度的基礎(chǔ)上開展相關(guān)工作，進(jìn)而將內(nèi)部控制變成一種可有可無的、毫無作用的工作體系。不論是從思想意識(shí)上還是從制度建設(shè)上，企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)都相當(dāng)薄弱，內(nèi)部控制處于形同虛設(shè)的狀態(tài)。

第二，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升。一些企業(yè)雖然漸漸意識(shí)到了財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并對(duì)其進(jìn)行工作安排和研究部署，但是受到工作人員實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)不足、實(shí)踐操作能力較差等因素的影響，他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)、控制方法和控制內(nèi)容了解不深，導(dǎo)致在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候難以完成預(yù)定工作目標(biāo)，降低了審計(jì)工作與內(nèi)部控制成效。比如，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作與其他部門內(nèi)部控制工作有何區(qū)別，有什么樣的特點(diǎn)和什么樣的方法策略等等，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員往往模糊不清。除此之外，很多財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員將內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)管理工作混為一談，認(rèn)為其在企業(yè)運(yùn)行之中的作用不大，認(rèn)為自身的工作不具備價(jià)值和作用，最終失去了工作積極性，也失去了提升自我能力的主動(dòng)性。另外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作投入資金不足，缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)、考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員得不到提升和培訓(xùn)機(jī)會(huì)。

第三，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制方法落后。財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的工作方法需要緊跟審計(jì)理論、內(nèi)部控制方法而改進(jìn)，同時(shí)積極引進(jìn)新的技術(shù)和新的方法來提升工作效率，但是這些都需要相應(yīng)的資金投入和專業(yè)人員的引領(lǐng)，尤其是一些企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)在審計(jì)內(nèi)部控制工作之后，一開始不見成效，導(dǎo)致其陷入思想誤區(qū)，認(rèn)為此項(xiàng)工作是投入大于產(chǎn)出的工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)之后被擱置，難以體現(xiàn)出信息化和動(dòng)態(tài)化的特征。

二、提升企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策和方法

根據(jù)企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作上表現(xiàn)出的問題和缺陷，結(jié)合內(nèi)部控制在理念和方法上的最新創(chuàng)新，針對(duì)性地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的改革，具體措施如下：

第一，提升對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)。企業(yè)需要聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制專家來為財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制人員講解內(nèi)部控制的重要意義，讓管理層意識(shí)到要提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就必須重視內(nèi)部控制的工作，需要從內(nèi)部控制對(duì)個(gè)人成長、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升、審計(jì)工作完成效率的促進(jìn)作用著手，在企業(yè)內(nèi)部形成重視內(nèi)部控制工作開展的氛圍，使得財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制獲得認(rèn)可。此外，企業(yè)內(nèi)部的黨員和領(lǐng)導(dǎo)干部要起到積極引領(lǐng)作用，積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，在企業(yè)上下形成財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作氛圍，將內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，這樣才能提升全體員工正確的內(nèi)部控制思想和內(nèi)部控制意識(shí)。除此之外，企業(yè)還要定期地舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制交流會(huì)，讓工作人員分享工作經(jīng)驗(yàn)，提出在落實(shí)工作中遇到的困難和問題，并予以針對(duì)性解決，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)到每一個(gè)部門、沒一個(gè)層級(jí)和每一個(gè)人員，讓全體員工意識(shí)到內(nèi)部控制在規(guī)范著每一個(gè)人。

第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和考核

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制建立針對(duì)性的獎(jiǎng)懲、考核、培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，為工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提升奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，要建立財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制科學(xué)的工作流程，對(duì)審計(jì)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)方式進(jìn)行科學(xué)地界定。筆者認(rèn)為，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過實(shí)際案例和實(shí)踐能力培養(yǎng)來提升內(nèi)部控制的工作能力，并通過相應(yīng)目標(biāo)的設(shè)置來改善績效評(píng)價(jià)弊端，做到獎(jiǎng)功罰過、充分激勵(lì)。與此同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作中遇到的實(shí)際問題進(jìn)行原因分析，借助現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行問題解決。同時(shí)，還要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，使其意識(shí)到原有工作方式的不足，并將財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)體系融合在一起，在法律法規(guī)的框架之內(nèi)提升工作原則性，加大財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)控人員工作主動(dòng)性，使其在學(xué)習(xí)和交流之中加大對(duì)本職工作的認(rèn)識(shí)和把握，為人力資源管理、原材料管理、機(jī)器設(shè)備管理、管理方法優(yōu)化提供更多的建議和意見。

第三，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制管理方法。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制需要從傳統(tǒng)的事后控制和靜態(tài)工作模式轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)化、全程化和信息化管理方式，要明確內(nèi)部控制的核心是解決企業(yè)流程和管理上的問題，并不是在出現(xiàn)問題之后再進(jìn)行給出處理結(jié)果。因此，方法創(chuàng)新勢(shì)在必行。筆者認(rèn)為，可以通過建立財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制平臺(tái)和數(shù)據(jù)庫來提升工作績效，并對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行整理和搜集，同時(shí)予以針對(duì)性分析。除此之外，企業(yè)還要群策群力，聽取廣大職工對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作流程的建議，并借鑒內(nèi)部審計(jì)層面的經(jīng)典案例，做到優(yōu)化流程、取長補(bǔ)短，以提升審計(jì)工作的適應(yīng)性和有效性。

三、結(jié)語

綜上而言，財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和獲得發(fā)展機(jī)會(huì)的關(guān)鍵手段，企業(yè)必須要提高對(duì)其的重視程度。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制工作的開展，從提升內(nèi)控意識(shí)、提高內(nèi)部控制能力、提升財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)等角度來進(jìn)行動(dòng)態(tài)化、信息化內(nèi)部控制機(jī)制建立，為財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)。

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