中小企業(yè)納稅籌劃策略思考

摘要：納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，做好這一工作對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在納稅籌劃意識(shí)薄弱的問(wèn)題，這一工作的開展情況不是很理想，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了諸多危害和沖擊。中小企業(yè)需要給予納稅籌劃工作更多的重視，加強(qiáng)納稅籌劃，提升這一工作水平，從而給企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的保障。本文首先對(duì)于中小企業(yè)納稅籌劃工作的重要意義分別從降低稅負(fù)、提升管理水平以及規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)等角度進(jìn)行了探討，接著總結(jié)概括了納稅籌劃需要遵循的基本原則，最后提出了中小企業(yè)納稅籌劃的具體策略。希望本文所提出的觀點(diǎn)，給中小企業(yè)科學(xué)進(jìn)行納稅籌劃帶來(lái)一些有益指導(dǎo)，促進(jìn)中小企業(yè)提升納稅籌劃水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);納稅籌劃;原則;策略

納稅是企業(yè)必須要履行的義務(wù)，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須要承擔(dān)的成本支出，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)生存壓力很大，整體稅負(fù)也比較重，納稅籌劃對(duì)于中小企業(yè)健康發(fā)展的重要作用因此不斷凸顯。當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)在納稅籌劃方面普遍存在短板，無(wú)法通過(guò)科學(xué)的納稅籌劃，降低稅負(fù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這影響到了中小企業(yè)的快速成長(zhǎng)。中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的更好發(fā)展，必須要重視納稅籌劃工作的開展，充分意識(shí)到這一工作的意義，不斷提升自身做好這一工作的能力，從而充分享受到納稅籌劃所帶來(lái)的利好，為企業(yè)的健康發(fā)展注入強(qiáng)勁的動(dòng)力。

一、中小企業(yè)納稅籌劃意義

納稅籌劃是指企業(yè)基于相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)于自身的涉稅事務(wù)進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的方案安排。做好這一工作，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展意義非凡，具體闡述如下：

（一）降低企業(yè)稅負(fù)

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位非常重要，這些年我國(guó)出臺(tái)了很多推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，但是由于中小企業(yè)本身盈利能力較弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，稅負(fù)支出壓力依然較大。稅務(wù)成本是中小企業(yè)的主要外部成本之一，通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃，可以讓中小企業(yè)充分享受到各種優(yōu)惠政策所帶來(lái)的利好，有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）提升企業(yè)管理水平

中小企業(yè)管理粗放、管理水平低的問(wèn)題十分普遍，在財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等方面都存在較大的不足，這影響到了企業(yè)的健康發(fā)展。通過(guò)納稅籌劃，可以促使企業(yè)考慮經(jīng)營(yíng)管理方面存在的種種問(wèn)題，從而有針對(duì)性的改進(jìn)，推動(dòng)企業(yè)管理水平的提升。舉例來(lái)說(shuō)，根據(jù)納稅籌劃的要求，對(duì)于財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的不斷改進(jìn)。

（三）規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃有助于中小企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，目前很多中小企業(yè)納稅意識(shí)不夠，對(duì)于潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)稅務(wù)環(huán)境比較復(fù)雜，加上相關(guān)稅法不夠完善，稅收征管也存在一些問(wèn)題，中小企業(yè)承受著比較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，加強(qiáng)納稅籌劃，有助于企業(yè)管理者更好的了解相關(guān)法律法規(guī)，了解納稅籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，從而規(guī)范自身的納稅行為，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)納稅籌劃基本原則

中小企業(yè)納稅籌劃沒有一個(gè)固定的模式，畢竟不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況差別很大，但是這一工作的開展中，需要遵循以下幾個(gè)基本原則。

（一）合法性原則

依法納稅是企業(yè)必須要履行的社會(huì)責(zé)任，納稅籌劃一定要在稅務(wù)、財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的框架下進(jìn)行，絕對(duì)不能夠違反法律法規(guī)，否則就屬于偷稅漏稅，是違法行為，這是企業(yè)納稅籌劃中絕對(duì)不允許發(fā)生的。因此，中小企業(yè)納稅籌劃實(shí)踐中，需要全面了解相關(guān)法律法規(guī)，具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，保證納稅籌劃的合法合規(guī)，絕對(duì)不能夠?yàn)榱藴p少交稅而違法。畢竟違法成本是很高的，偷稅漏稅將會(huì)讓企業(yè)承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)，偷稅漏稅的做法是得不償失。

（二）經(jīng)濟(jì)性原則

成本收益是納稅籌劃考慮的核心問(wèn)題，畢竟這一工作開展的主要目的就是降低企業(yè)的稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)合理避稅。經(jīng)濟(jì)性原則要求中小企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中，一定要充分考慮成本以及收益，對(duì)不同的納稅籌劃方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)對(duì)比，選擇最合適納稅方案。當(dāng)然，在成本以及收益分析方面，一定要將間接成本、收益、長(zhǎng)期成本、收益等計(jì)算在內(nèi)，而不是單純的考慮短期的、直接的成本、收益。

（三）前瞻性原則

前瞻性原則是指中小企業(yè)的納稅籌劃一定要未雨綢繆，提升這一工作的預(yù)見性，在對(duì)于企業(yè)發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的前提下進(jìn)行納稅籌劃，這樣才能夠體現(xiàn)出來(lái)納稅籌劃的戰(zhàn)略遠(yuǎn)見，能夠有效減少稅務(wù)成本。反之，如果納稅籌劃是被動(dòng)的、倉(cāng)促的，那么這一工作不僅僅無(wú)法充分發(fā)揮支持企業(yè)發(fā)展的作用，無(wú)法有效降低企業(yè)的稅負(fù)，甚至還會(huì)帶來(lái)一系列的危害。前瞻性原則要求中小企業(yè)納稅籌劃不計(jì)較一時(shí)得失，更多的去考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃對(duì)于企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展支持作用的充分發(fā)揮。

（四）動(dòng)態(tài)性原則

納稅籌劃不是一成不變的，要想確保這一工作的科學(xué)性以及有效性，需要?jiǎng)討B(tài)的進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)稅收政策的變化，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況的變化，及時(shí)進(jìn)行納稅籌劃方案的改變，這樣納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展的才會(huì)更加契合。動(dòng)態(tài)性原則意味著中小企業(yè)在納稅籌劃方面要與時(shí)俱進(jìn)，了解稅收政策的變化，了解企業(yè)發(fā)展所處階段，從而基于各方面的考慮以及變化，來(lái)及時(shí)優(yōu)化納稅籌劃方案。舉例來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增的實(shí)施、優(yōu)惠政策的調(diào)整等，中小企業(yè)需要考慮上述政策變化給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)的種種影響，在對(duì)影響進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)之上，進(jìn)行納稅籌劃的調(diào)整。

三、中小企業(yè)納稅籌劃策略

中小企業(yè)納稅籌劃本身是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，本文在對(duì)于相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)分析的基礎(chǔ)之上，結(jié)合自身的思考，提出做好這一工作的策略如下：

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

中小企業(yè)需要進(jìn)一步增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，對(duì)于為什么必須要做好此項(xiàng)工作有一個(gè)深刻的了解，從而給予這一工作更多的關(guān)注，并結(jié)合企業(yè)自身的情況，投入必要的人力物力來(lái)做好此項(xiàng)工作。企業(yè)管理者首先要深刻認(rèn)識(shí)到依法納稅是企業(yè)必須要履行的義務(wù)，同時(shí)需要在企業(yè)內(nèi)部通過(guò)各種渠道的宣貫納稅籌劃工作的重要意義，尤其是在財(cái)務(wù)管理部門，更是要讓每一個(gè)工作人員都具有一定納稅籌劃意識(shí)，定期進(jìn)行納稅籌劃的討論，選擇企業(yè)最合適的納稅籌劃方案。舉例來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)需要成立高層牽頭掛帥納稅籌劃小組，由該小組全面負(fù)責(zé)納稅籌劃工作的開展，體現(xiàn)出來(lái)了企業(yè)對(duì)于此項(xiàng)工作中的重視。

（二）做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

納稅籌劃這一工作并不是孤立的，離不開各方面的支持，能否做好這一工作，很大程度上取決于企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的基礎(chǔ)工作質(zhì)量。從目前的情況來(lái)看，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等方面不夠規(guī)范，無(wú)法給納稅籌劃提供良好的資料、提供良好的支持。中小企業(yè)納稅籌劃工作開展中，需要著力做好財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，從而給納稅籌劃工作的有序開展提供基本保障。舉例來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)獲取，這樣可以給納稅籌劃提供依據(jù)，從而選擇到最合適的納稅籌劃方案。

（三）提升納稅籌劃能力

納稅籌劃專業(yè)性、理論性很強(qiáng)，中小企業(yè)在納稅籌劃能力方面需要進(jìn)一步提升，不少企業(yè)缺少納稅籌劃方面的專業(yè)人才，在此方面的經(jīng)驗(yàn)積累嚴(yán)重不足，這影響到了此項(xiàng)工作的有效開展。針對(duì)這種情況，中小企業(yè)需要著力提升自身的納稅籌劃能力，企業(yè)可以選擇招聘一些納稅籌劃方面的專業(yè)人才，提升自身做好這一工作的能力，也可以利用外部中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。開展財(cái)務(wù)人員納稅籌劃方面的專題培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)不斷提升其崗位勝任力。另外中小企業(yè)納稅籌劃能力提升方面，需要注意納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)的積累以及教訓(xùn)的總結(jié)，不斷借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，從而保證自己能夠做好納稅籌劃工作。

（四）密切關(guān)注了解稅收政策變化

對(duì)于各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行全面的了解，這是做好納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，畢竟納稅籌劃是以稅收政策為準(zhǔn)繩的。中小企業(yè)需要投入更多的資源去密切關(guān)注了解稅收政策變化，與稅務(wù)部門保持良好的溝通聯(lián)系，從而對(duì)于稅收政策變化帶給企業(yè)納稅的影響有一個(gè)全面而深入的把握，據(jù)此來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，自然可以有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，有效降低企業(yè)的納稅成本。舉例來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增、所得稅減免、增值稅減免等一系列惠及中小企業(yè)的稅收政策，都需要企業(yè)給予應(yīng)有的關(guān)注，了解把握這些政策要求。

四、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃對(duì)于中小企業(yè)的健康發(fā)展意義重大，中小企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到這一工作的重要性，積極開展納稅籌劃，確保企業(yè)的納稅籌劃方案更加科學(xué)，切實(shí)有效地降低企業(yè)的納稅成本，給企業(yè)的更好發(fā)展提供良好的支撐以及保障。本文提出的中小企業(yè)納稅籌劃策略囊括了增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作、提升納稅籌劃能力、密切關(guān)注了解稅收政策變化，做好這些工作對(duì)于中小企業(yè)納稅籌劃水平提升至關(guān)重要的。當(dāng)然，納稅籌劃策略包括但不局限于本文所談到的幾點(diǎn)，對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在做好本文所談到的幾點(diǎn)之外，還需要在這一工作的開展中不斷創(chuàng)新思路、方法，推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃水平的不斷提升。

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作者簡(jiǎn)介：史建新（1967—），男，漢族，山東青島人，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，本科，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要從事外貿(mào)出口、出口退稅、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)研究。