淺談經(jīng)營型事業(yè)單位內(nèi)部控制在項目管理中的應(yīng)用

江珊

摘要：在經(jīng)營型事業(yè)單位項目開展過程中實施內(nèi)控管理，既可以有效保障項目的實施質(zhì)量和周期，還可以防范貪腐情況的發(fā)生。本文通過對經(jīng)營事業(yè)單位內(nèi)部控制在項目管理中的意義、原則以及內(nèi)控的流程設(shè)計進行研究，給事業(yè)單位提供借鑒。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營型事業(yè)單位;內(nèi)部控制;項目管理

一、對項目管理實施內(nèi)部控制的意義

在經(jīng)營型事業(yè)單位的日常項目工作管理開展過程中，往往涉及許多財務(wù)數(shù)據(jù)或技術(shù)文檔等內(nèi)容，如果在內(nèi)控管理方面存在漏洞，就會導(dǎo)致一些別有用心的人員利用權(quán)力或途徑進行非法活動，給公共利益帶來損失。因此，開展內(nèi)部控制具有以下意義：

第一，通過實施內(nèi)控管理，能夠有效降低由于決策失誤而產(chǎn)生的人力或物力損失。因此，可以通過科學(xué)合理的內(nèi)控制度，避免此問題的發(fā)生。

第二，能有效杜絕違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。對于經(jīng)營型事業(yè)單位而言，所開展的工程項目通常需要通過招標(biāo)來選擇外協(xié)單位完成，從而使招標(biāo)過程成為違法違紀(jì)事件的多發(fā)環(huán)節(jié)。通過建立招標(biāo)審核制度，能有效約束權(quán)力的濫用，最大限度地避免貪腐行為的發(fā)生。

最后，能有力保障工程項目順利實施，避免國有資產(chǎn)遭到損失。通過內(nèi)控機制的建立，從項目預(yù)算到成本核算，再到招標(biāo)，都將建立嚴(yán)格的要求和規(guī)范，更好地保障國有資產(chǎn)合理使用。

二、對項目管理實施內(nèi)部控制的原則

1.全過程管理原則

經(jīng)營型事業(yè)單位在實施內(nèi)控制度時，需要引導(dǎo)全員參與相關(guān)建設(shè)項目，確保內(nèi)部控制制度能夠在項目實施的全過程中，發(fā)揮動態(tài)管理的作用。例如，在對單位開展的項目進行成本管理時，應(yīng)用內(nèi)控理論對從項目的成本預(yù)測、工程實施過程中的成本計劃和管理，以及到項目完工后的成本核算等多個環(huán)節(jié)進行成本控制，使內(nèi)控機制貫穿到項目的全過程中，更好地發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用，確保項目始終處于有效控制的狀態(tài)。

2.制衡性原則

項目的實施需要涉及多個部門或單位的配合，尤其是事業(yè)型單位涉及部門更多，需要基于項目實施及需求建立包括審計、會計等在內(nèi)的架構(gòu)體系。因此，為了更好地開展內(nèi)控管理，包括招標(biāo)、審查等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要參與單位彼此協(xié)作，并在完全獨立的狀態(tài)下相互監(jiān)督，建立制約關(guān)系。

3.成本原則

經(jīng)營型事業(yè)單位具有特殊性，所開展的項目往往涉及金額較大，有較高的經(jīng)濟效益，所以在成本控制上管理難度較大。需要注意的是，經(jīng)營型事業(yè)單位因自身性質(zhì)，所開展的一些項目周期和經(jīng)濟效益周期較長，投入的成本也隨之增加，因此需要在進行內(nèi)控管理時，對項目成本進行管控。

4.目標(biāo)管理原則

在項目實施過程中，目標(biāo)管理原則是包括內(nèi)控管理在內(nèi)的一系列項目實施活動的基礎(chǔ)性管理方法和模式。目標(biāo)管理原則，要求在進行內(nèi)控管理時，圍繞預(yù)定目標(biāo)進行管理，對目標(biāo)實施的過程進行實施檢查，對執(zhí)行過程中產(chǎn)生的目標(biāo)偏差進行及時優(yōu)化和調(diào)整，確保內(nèi)控管理體系順利實施，整個項目良性運轉(zhuǎn)。

三、對項目管理實施內(nèi)部控制的流程設(shè)計

1.項目立項階段

項目的立項評審在項目開展過程中具有至關(guān)重要的作用，通過項目的評審確定項目實施需要的預(yù)算和技術(shù)方案，從而為項目后續(xù)工作的開展奠定基礎(chǔ)。對經(jīng)營型事業(yè)單位而言，需要開展一些具有較大難度的項目工程，在進行項目評審階段，對項目實施難點進行論證尤為重要。同時，在項目立項階段，對實施過程中涉及的實施細(xì)節(jié)進一步細(xì)化，也可以有助于項目的后續(xù)實施。為了更好地實現(xiàn)對項目立項階段的內(nèi)控管理，在項目評審過程中，需要秉承公平公開公正的原則，嚴(yán)格按照評審流程對相關(guān)事項進行論證和評審。對評審過程進行全程記錄，對過程中產(chǎn)生的問題建立追溯機制，確保問題得以有效解決，杜絕隱患。而在進行項目預(yù)算過程中，參與成本預(yù)估的人員需要利用科學(xué)有效的成本預(yù)估模式，對相關(guān)費用進行精確、全面的預(yù)算估計。對腐敗風(fēng)險較高的招標(biāo)過程，需要嚴(yán)格依照內(nèi)控管理體系，對涉及的外協(xié)單位資質(zhì)和方案進行篩選和評估，確保項目后續(xù)實施的順利運行。

2.項目實施階段

在項目實施過程中實行內(nèi)控管理，主要涉及對施工單位的資質(zhì)審核、對項目實施過程中產(chǎn)生的工程變更實施控制，以及對監(jiān)理單位監(jiān)理工作的控制等方面。具體來說，在對相關(guān)施工單位的資質(zhì)進行審核時，要確保施工單位具有項目實施所需的施工能力和規(guī)模，確保施工過程的順利，杜絕由于施工單位能力不足給項目帶來損失。同時，在整個施工過程中，還需要對施工單位的施工現(xiàn)場進行抽查，確保施工人員與預(yù)先確定的施工單位吻合。對工程變更控制來說，隨著項目的開展，存在預(yù)先設(shè)計方案與施工現(xiàn)場存在偏差的情況，導(dǎo)致需要項目變更，由此提升人力和物力的成本。為了盡可能地減少工程變更情況的發(fā)生，需要通過實施內(nèi)控制度來建立完善的審批和決策機制，避免隨意性項目變更的情況，以及由于領(lǐng)導(dǎo)層面對項目管理產(chǎn)生的干擾。通過建立完善的工程變更控制體系，在降低工程變更情況發(fā)生的同時，實現(xiàn)項目成本與工期的可控。而對監(jiān)理單位實施控制，主要是減少由于其監(jiān)理工作不到位，對項目的進度質(zhì)量產(chǎn)生的影響。通過內(nèi)控制度的有效實施，來確保監(jiān)理工作報審、取樣送檢工作的一一落實，發(fā)揮監(jiān)理工作所應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3.項目驗收階段

項目驗收階段所涵蓋的竣工驗收和決策控制，同樣屬于內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)。在該階段實施內(nèi)控管理，竣工驗收、結(jié)算和評價是管理的核心。對驗收和決策控制來說，內(nèi)控管理的重點在于確保驗收過程順利實施和科學(xué)有效，杜絕重大質(zhì)量隱患和成本虛報、虛列情況的發(fā)生，降低竣工預(yù)算風(fēng)險的存在。在項目驗收階段實施內(nèi)部控制，經(jīng)營型事業(yè)單位需要對相應(yīng)的驗收制度和標(biāo)準(zhǔn)流程進行一一明確，并建立驗收問題責(zé)任追溯體系，對包括決策資料是否齊備在內(nèi)的重點審查環(huán)節(jié)進行審查和控制，如此才能夠確保竣工結(jié)算的準(zhǔn)確和完整，更好地發(fā)揮內(nèi)控制度所應(yīng)有的作用。除此之外，經(jīng)營型事業(yè)單位在進行項目驗收時，確保整個驗收過程符合驗收方案，對驗收方案中所涉及的技術(shù)指標(biāo)進行全面落實。對項目中可能存在的安全隱患進行逐一審核，確保整個項目的實施過程不存在以次充好等影響項目安全的情況發(fā)生。

結(jié)束語

在經(jīng)營型事業(yè)單位項目開展過程中實施內(nèi)控管理，并將內(nèi)控管理理念貫穿到整個項目的實施過程當(dāng)中，不僅可以有效保障項目的實施質(zhì)量和周期，還可以有效防范貪腐情況的發(fā)生。本文通過對經(jīng)營事業(yè)單位內(nèi)部控制在項目管理中的意義、原則以及內(nèi)控的流程設(shè)計進行研究，給經(jīng)營型事業(yè)單位開展內(nèi)部控制一定的借鑒。

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