行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對措施思考

辜紅雷

改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)增速飛快，經(jīng)濟(jì)的快速增長對于我國行政事業(yè)單位來說，要求也相應(yīng)增多。行政事業(yè)單位的財務(wù)管理是行政事業(yè)單位能夠良好運營和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，我國行政事業(yè)單位目前的會計內(nèi)控管理存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。需加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理方式，運用科學(xué)合理的現(xiàn)代化管理手段，針對現(xiàn)有內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)采取針對性措施，進(jìn)一步推動我國行政事業(yè)單位的運營和發(fā)展。本文主要探討了行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行了分析與總結(jié)，探究了一些加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的具體措施，希望能夠為我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理建言獻(xiàn)策。

一、引言

會計內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位中有著十分重要的地位，加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控制度，可以使我國行政事業(yè)單位的會計工作規(guī)范化，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實性，制止出現(xiàn)徇私舞弊和腐敗的現(xiàn)象。目前，我國行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理已卓有成效，但仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)，諸如預(yù)算編制粗制濫造等問題，嚴(yán)重影響了我國行政事業(yè)單位的良好運營，埋下了許多風(fēng)險問題，阻礙了我國行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

我國行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，主要有以下這些：

第一，預(yù)算編制粗制濫造。我國行政事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算的編制中，存在估計數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，預(yù)算編制過于隨意的問題。沒有對行政事業(yè)單位的所有部門的工作經(jīng)費進(jìn)行系統(tǒng)性的預(yù)算編制，往往沒有聯(lián)系實際，工作人員憑借著過去工作經(jīng)驗來編寫財務(wù)預(yù)算的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算與實際支出差距明顯。

第二，工作經(jīng)費管理不夠科學(xué)。我國行政事業(yè)單位在進(jìn)行工作經(jīng)費的管理時，由于缺乏經(jīng)費監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致各部門雖然制定了經(jīng)費管理的使用辦法，但實際工作中往往不能嚴(yán)格按照所制定的經(jīng)費使用辦法來執(zhí)行。因此，我國行政事業(yè)單位需大力加強(qiáng)對于工作經(jīng)費的監(jiān)督管理，使行政事業(yè)單位的工作人員能夠按照所制定的經(jīng)費使用辦法來嚴(yán)格執(zhí)行。

第三，財務(wù)會計的工作不夠規(guī)范化。我國行政事業(yè)單位的財務(wù)會計工作不夠規(guī)范化，一是由于財務(wù)會計工作人員工作能力參差不齊，入職前往往沒有進(jìn)行系統(tǒng)性的培訓(xùn)。二是財務(wù)部門對于原始數(shù)據(jù)的審核工作不過關(guān)，原始數(shù)據(jù)的簽章往往不完善，相關(guān)的原始數(shù)據(jù)材料缺乏明顯，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

第四，會計管理與其他管理相脫離。我國行政事業(yè)單位財務(wù)部門的工作往往只是單一的核算、報銷等簡單的財務(wù)工作，對單位其他部門的工作及決策了解程度不夠，財務(wù)部門與其他工作部門的脫節(jié)，無法使工作部門之間相互銜接，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。此外，還存在著其他工作部門人員兼職財務(wù)管理崗位的現(xiàn)象，由于缺乏經(jīng)驗及財務(wù)理論知識，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作困難重重。

第五，信息化技術(shù)未能普及至?xí)嫼怂阒小；ヂ?lián)網(wǎng)時代下，信息化技術(shù)未能普及至行政事業(yè)單位的會計信息核算中，缺乏先進(jìn)的計算軟件，嚴(yán)重影響了會計信息核算數(shù)據(jù)的真實性，造成徇私舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，阻礙了行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的發(fā)展。

第六，相關(guān)工作人員不重視內(nèi)控管理工作。目前我國絕大部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)控管理工作極為不重視，其沒有對內(nèi)控管理形成正確的認(rèn)知，對于內(nèi)控管理工作的認(rèn)知過于片面化，導(dǎo)致出現(xiàn)了將事業(yè)單位內(nèi)控管理工作等同于資金預(yù)算工作等情況。由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層不重視內(nèi)控管理工作的開展，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理人員在執(zhí)行內(nèi)控管理工作時極為敷衍了事，嚴(yán)重影響到了事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的有效開展。

第七，缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制。為有效確保事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，事業(yè)單位需設(shè)置科學(xué)完善的監(jiān)督管理機(jī)制對此形成制約。然而目前我國事業(yè)單位普遍缺乏科學(xué)完善的監(jiān)督管理機(jī)制，即使安排了專門的審計崗位往往也形同虛設(shè)，未能對事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作起到監(jiān)督作用。除此之外，事業(yè)單位也未將內(nèi)控管理工作的執(zhí)行過程納入工作人員的考評工作中，造成了工作人員輕視內(nèi)控管理工作的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的具體措施

我國行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理存在薄弱環(huán)節(jié)，因此需大力加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理，可采取以下措施：

第一，完善會計內(nèi)控制度。完善行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控制度，可以防止行政事業(yè)單位中出現(xiàn)腐敗或徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。健全會計內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)章措施，可以在工作人員間形成互相制約的機(jī)制，監(jiān)督工作人員嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，使得職責(zé)明確。

第二，健全相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制。健全會計內(nèi)控管理的監(jiān)督考核機(jī)制，設(shè)立相關(guān)內(nèi)部審計崗位，可對行政事業(yè)單位各部門的工作人員的工作進(jìn)行更為客觀的評判，加強(qiáng)工作人員的自我約束管理，使事業(yè)單位工作人員充分意識到內(nèi)控管理工作的重要性，從思想意識層面上擺正對于內(nèi)控管理工作的認(rèn)知。此外，還可將獎懲制度與內(nèi)控管理考評相結(jié)合，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控管理工作的工作人員給予一定的表彰，同時事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的考評結(jié)果還將作為工作人員晉升及評職稱的重要參考依據(jù)，一定程度上可加快事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的改革。

第三，強(qiáng)化會計內(nèi)控管理意識。為加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的具體工作，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化單位工作人員的會計內(nèi)控管理意識。事業(yè)單位可定期組織相關(guān)工作人員進(jìn)行財務(wù)知識及技能的培訓(xùn)，使財務(wù)工作人員充分掌握現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，加強(qiáng)財務(wù)工作人員的專業(yè)技能水平，提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。通過此類培訓(xùn)，使事業(yè)單位財務(wù)工作人員深刻意識到內(nèi)控管理工作對于事業(yè)單位的重要意義，督促財務(wù)工作人員嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度來執(zhí)行內(nèi)控管理工作，有效維護(hù)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)安全。

第四，提高會計工作人員的業(yè)務(wù)能力。行政事業(yè)單位應(yīng)每年組織會計工作人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高會計工作人員的內(nèi)控管理意識，開設(shè)專題研討會及會議，進(jìn)一步加強(qiáng)會計工作人員的內(nèi)控管理意識。通過不斷提高會計工作人員的業(yè)務(wù)能力及內(nèi)控管理意識，有利于行政事業(yè)單位更好的進(jìn)行會計內(nèi)控管理工作，使得行政事業(yè)單位能夠得到進(jìn)一步的發(fā)展。

第五，健全預(yù)算管理體系。我國行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理體系的建設(shè)，在制定下年度財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范來編制。參照上年度的財務(wù)支出，來對下年度的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行精確的編制，避免出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與實際支出差距過大的現(xiàn)象產(chǎn)生。制定項目資金預(yù)算管理時，應(yīng)根據(jù)健全的預(yù)算體系，確保資金專款專用。構(gòu)建健全的預(yù)算管理體系，可以進(jìn)一步推動行政事業(yè)單位會計內(nèi)控管理的發(fā)展。

第六，加快會計信息化建設(shè)。互聯(lián)網(wǎng)時代下，行政事業(yè)單位應(yīng)加快會計信息化建設(shè)的步伐，將現(xiàn)代信息化技術(shù)融入于會計核算中，確保會計核算數(shù)據(jù)的真實性，杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，提高我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作。

第七，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識。在對行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理進(jìn)行落實時，需加強(qiáng)風(fēng)險意識的管理。行政事業(yè)單位應(yīng)定期組織學(xué)習(xí)新政策的內(nèi)容，嚴(yán)格按照政策流程來開展工作，對行政事業(yè)單位各部門進(jìn)行風(fēng)險評估工作，針對評估工作中出現(xiàn)的重點問題，采取針對性的預(yù)防措施，避免產(chǎn)生不必要的風(fēng)險，影響到行政事業(yè)單位的運營。

第八，加強(qiáng)審計監(jiān)管工作。行政事業(yè)單位需強(qiáng)化審計監(jiān)管工作，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計崗位，按照行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理條例開展工作，對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督工作?？梢杂行д页龉芾憝h(huán)節(jié)中存在的漏洞及薄弱點，根據(jù)漏洞及薄弱點，采取具體的改進(jìn)措施，降低管理中存在的問題給行政事業(yè)單位造成負(fù)面影響的概率。

第九，構(gòu)建明確的績效體系。構(gòu)建明確的績效體系對推動我國行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理有著極為明顯的作用，由于財政的復(fù)雜性和多樣性，因此制定的績效體系需從各個層面來考慮，結(jié)合行政事業(yè)單位的財政支出及經(jīng)濟(jì)情況，構(gòu)建出一個更為完善、健全的績效體系，更好的做好行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理工作。

第十，強(qiáng)化預(yù)算管理工作。事業(yè)單位會計內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)之一便是預(yù)算管理工作，為有效提升我國事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的質(zhì)量，我國事業(yè)單位需強(qiáng)化預(yù)算管理工作。在開展預(yù)算管理工作時，事業(yè)單位首先需與事業(yè)單位各職能部門進(jìn)行溝通，同時根據(jù)事業(yè)單位前幾年的實際支出狀況及以往的預(yù)算編制報告來制定科學(xué)完善的預(yù)算編制。在預(yù)算編制完成后下發(fā)給事業(yè)單位各職能部門進(jìn)行檢驗，確保所制定的預(yù)算編制與事業(yè)單位各職能部門的實際所需相差不大。此外，在執(zhí)行預(yù)算編制階段，事業(yè)單位需成立相關(guān)監(jiān)督小組定期檢驗各職能部門的執(zhí)行狀況，對于執(zhí)行不力的狀況督促相關(guān)職能部門進(jìn)行整改。監(jiān)督小組還應(yīng)定期對事業(yè)單位職能部門的預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行深入調(diào)研，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行工作中存有的問題并針對該類問題提出切實可行的建議對策，以文字報告的形式下發(fā)給事業(yè)單位各職能部門，督促各職能部門自行自檢，對于存有問題的部分按照建議來進(jìn)行整改，進(jìn)一步提高事業(yè)單位預(yù)算管理工作的實際成效。

四、結(jié)語

綜上所述，我國行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控管理存在薄弱環(huán)節(jié)，例如財務(wù)會計工作不夠規(guī)范化等。因此，需大力加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理，針對薄弱環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的措施，健全會計內(nèi)控管理的規(guī)章制度，提升我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。行政事業(yè)單位管理層需重視會計內(nèi)控管理，提升財務(wù)工作人員的管理水平及技能，規(guī)范財務(wù)工作人員的相關(guān)審計工作，為我國行政事業(yè)單位的良好發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)。

（作者單位：漣水縣水資源管理所）