基于財務共享服務的建筑施工項目成本管理研究

鄒云川

為了保持競爭優(yōu)勢，建筑公司需要充分利用其業(yè)務戰(zhàn)略，組織結構和管理模型。財務共享平臺不是獨立的，而是與其他業(yè)務流程連接的。本文優(yōu)化了財務共享服務平臺上的物料、設備管理、薪資激勵和其他方面的使用，使財務共享服務可以直接與項目成本管理相關聯(lián)，從招標到主動控制項目成本都可以順利進行，為建設項目的成本管理提供了實踐和理論基礎。

一、工程項目成本構成、管控目標及財務共享服務

（一）成本構成及控制

目標建筑公司的項目成本主要包括合同執(zhí)行成本和管理費用。履行合同的成本主要包括直接人工成本、直接材料成本、機器使用成本以及完成工程實體時發(fā)生的其他直接成本。間接費用主要包括員工薪酬、辦公費用和差旅費用。工程項目成本管理體現(xiàn)在決策、招標、建設和驗收四個過程中，其中建設成本所占比例最大，占項目總成本的90%以上。建筑公司成本管理的最終目標是通過工程成本管理和控制合理降低工程成本，從而最大限度地提高工程總收益。在執(zhí)行合同的過程中，工程公司必須遵循目標定位，合理地指導和監(jiān)督直接人工成本，直接材料成本，機器使用成本以及項目所消耗的其他直接成本和其他間接成本，并執(zhí)行成本預算分析和評價。

（二）財務共享服務概述

優(yōu)化企業(yè)管理模型，有效降低項目成本管理，最大化項目整體效益是現(xiàn)代企業(yè)的主要目標。財務共享理論無疑為實現(xiàn)這一目標提供了新思路。金融共享理論是在上世紀末提出的，盡管起步較晚，但近年來在中國發(fā)展迅速。與其他財務管理模式相比，大型建筑公司集團促進了財務共享服務，從而促進了會計政策實施的一致性、財務管理的透明度、會計業(yè)務處理的標準化、項目管理的專業(yè)化以及有效的信息管理。財務共享服務需要以流程優(yōu)化為基本內容，在不同業(yè)務部門之間建立標準化流程可以大大減少不同業(yè)務部門之間的信息不對稱問題。

（三）財務共享模式的優(yōu)勢

由于建筑公司的業(yè)務特點，它工程周期長且資本高，使成本核算成為公司財務管理的重要組成部分。首先，有效的成本管理使公司能夠實現(xiàn)成本領先戰(zhàn)略并提高市場競爭力。在當前激烈的國際競爭環(huán)境下，建筑公司的市場議價能力減弱，市場價格利潤空間有限，有效的成本控制提高了公司的市場議價能力，同時也為公司提供了提高工程質量和降低成本的空間。鼓勵實施領先策略，提升公司的市場競爭力。第二，有效的成本管理可以提高公司的利潤水平，公司是盈利單位，最大化利潤和公司價值是企業(yè)運營的目標，有效的成本管理可以提高公司的盈利能力。

當前，大多數(shù)中國公司仍采用分級會計管理系統(tǒng)，會計點很多，鏈條長，幾個子公司的財務會計都有自己的特點，很難規(guī)范財務會計方法。可以在多個級別獲得不對稱信息。財務信息由于難以交流和溝通，因此具有一定的財務管理和控制風險。建筑施工企業(yè)由于其業(yè)務特點，工期長，資金充裕，成本核算已成為企業(yè)財務管理的重要方面，隨著市場競爭的加劇，建筑施工企業(yè)越來越重視財務在企業(yè)管理中的重要性，各級應及時共享追求功能，更有效的成本會計方法和財務成本信息。

二、工程項目成本管控存在問題

（一）缺乏管理

因為大多數(shù)建筑公司的鏈條太長，項目成本管理難度較大，所以成本控制和控制操作容易受到各種條件的影響。在管理生產(chǎn)時，每個項目部門都需要管理成本和預算調整，從長遠來看，雙方都在關注管理的有效性。考慮到這些問題，在共享服務的概念下，總公司直接制定整體計劃，子公司進行具體的落實工作，而項目建設部門只需要保證建設質量，通過提高項目成本管理效率來實現(xiàn)降低項目成本和實現(xiàn)項目利潤的目標。

（二）成本管理中的不足

在工程項目的合同執(zhí)行成本中，直接材料成本是項目成本中最重要的組成部分，一旦出現(xiàn)問題，對采購到運輸再到倉庫管理過程都會有影響。當前，建筑公司通常使用招標來采購材料，有些公司會選擇報價最低的供應商。在運輸和存儲計劃的構建中也存在不合理的問題，這大大增加了材料成本。另外，購買或租用工程設備通常由項目部門決定，但是一些公司的項目部門卻要受制于其他部門，這樣對于設備的成本管理也產(chǎn)生了不利影響。

（三）缺乏有效的管理和控制

成本管理是通過項目決策、招標、施工和驗收的全過程來實現(xiàn)的，為了及時有效地解決成本管理問題，需要對整個成本管理過程有一個全面的了解。但是目前一些建筑公司的成本管理過程不明確，這可能導致不必要的企業(yè)成本浪費。

三、工程項目成本管控業(yè)務流程

（一）招標過程

1.預算申報過程

在簽訂合同之前，建筑公司必須提前預算好項目成本，以便為將來的項目成本計算提供依據(jù)。根據(jù)財務共享服務的成本管理理念，項目部門需要在完成預算編制后，需要先將相關數(shù)據(jù)導入財務共享系統(tǒng)中，在系統(tǒng)中生成預算文件以供將來查閱。在整個項目的建設過程中，成本控制是非常基本和重要的部分。財務共享對成本預算進行控制時需要總公司與分公司的負責人批準，還需要項目建設過程中的部門負責人對財務信息足夠了解，這樣可以避免預算出現(xiàn)失誤。最后在預算申報批準后，財務共享服務平臺會記錄預估的成本，并且可以在后續(xù)過程中隨時比對。

2.合同簽署

合同簽署是建設項目的開始，合同的確定和簽署通常在子公司一級進行。在合同簽署過程中，每一位相關負責人都有相供應商提出整改意見的權利，以仔細檢查合同的詳細信息并更正任何不合理的要點。其中，經(jīng)濟管理部門必須檢查簽訂合同的承包商是否被記錄，合同是否采用公司合同模式，承包商的資格是否符合公司的要求以及是否已支付訂金。財務部門必須審查稅收條款是否符合稅法的要求，以及資本支付的條款是否合理可行。法律合規(guī)部門應檢查合同簽署部門是否在集團公司黑名單之外，以及合同條款是否存在法律風險。對于批準的勞工分包合同，材料和其他合同，相關預算經(jīng)理必須將該預算與財務共享服務系統(tǒng)生成的預算相關聯(lián)，并根據(jù)批準的合同金額扣除預算總額。如果需要調整總預算，則項目經(jīng)理和其他團隊成員應共同確定調整后的金額是否為合理的消費，并決定將其提交上級經(jīng)濟管理部門進行協(xié)調。

工程項目建設中使用人工和機器所需的費用必須提交相關機構批準，并且必須與預算表和合同表相關。當預算被異常使用時，財務共享服務平臺可以通過預先設置的風險預警通知系統(tǒng)，自動將預警信息推送給預算管理部門。

（二）成本管控

1.物料流控制

對于建筑公司，在施工階段所需的直接材料是履行合同成本的主要組成部分。為了最大程度地發(fā)揮預算管理的作用，需要按時扣除財務共享服務中心的預算份額，以便在購買或收到必要材料時可以及時發(fā)現(xiàn)超額費用。合理的物料使用過程，可以通過使工程部門的建設進度與預算的物料使用同步，來達到全面成本控制的目的。

項目業(yè)務單位提交的材料采購申請報經(jīng)濟管理部批準后，材料使用文件必須與財務共享服務系統(tǒng)中相應的預算表和合同表相關。同時，財務共享服務系統(tǒng)會自動對相關金額進行記錄。財務共享中心的主要功能是匯總物料使用情況數(shù)據(jù)，將物料使用情況與機械使用情況相結合，并匹配施工計劃以控制預算執(zhí)行。同時，該項目需要相關的物料管理人員，因此，在收到物料時，需要記錄物料管理人員，以便所需的部門使用物料。

2.工程設備管理

工程設備的使用是工程配置中非常重要的一部分，建筑公司在管理自己的設備和租賃設備時必須遵循成本效益原則，并且不僅限于管理自己的設備。同時，無論是購買還是租用設備，都必須經(jīng)過嚴格的演示以確定是否需要，以及是否具有成本效益。否則，設備將處于閑置，浪費或過載的狀態(tài)。

機器使用費是工程項目中履行合同成本的重要組成部分。首先，需求的合理性必須經(jīng)過項目部門設備管理部門的批準，對于合理設備，輔助設備管理部門必須決定如何獲取設備，無論是自有設備還是租賃設備。如果選擇自己的設備，則必須通過優(yōu)先考慮集團公司的內部分配，并在財務共享服務系統(tǒng)中顯示關鍵信息（例如項目計劃，項目位置，設備啟動時間等）來扣除設備。設備成本預算。為了確定要租用的設備，集團公司必須從供應商數(shù)據(jù)庫中選擇最佳供應商，并在審查后集中支付租金。租賃設備產(chǎn)生的租金從財務共享服務系統(tǒng)中相應工程設備的預算中扣除。

四、工程項目成本管控流程保障措施

（一）制度層面

在財務共享服務中心運營期間，必須實現(xiàn)標準化流程，并且嚴格把控整體方向，以實現(xiàn)財務共享和信息交換，并且必須整合政策和系統(tǒng)的組成。此外，經(jīng)濟管理部門和工程部門的業(yè)務部門必須在財務共享服務平臺中包括這些部門的信息需求，并根據(jù)實際工作不斷改善信息需求。在組建大型建筑公司的過程中，必須首先制定綜合管理的一般規(guī)則，每個子公司可以根據(jù)自己的需要設置子規(guī)則，但不應與該組的一般規(guī)則相抵觸。在管理系統(tǒng)實施過程中，需要進行相應的監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)實施過程中的違規(guī)行為，并確保管理系統(tǒng)統(tǒng)一實施。

（二）人力資源配置層面

財務共享服務的實施對企業(yè)的整體運營過程具有更大的影響，因此，不僅財務人員，而且建筑公司集團的所有員工都參與實施過程。因此，至關重要的是，該組的所有成員都必須普及共享的服務知識和概念。

大型建筑公司集團需要采用多種方法來教育所有員工關于財務共享服務平臺的知識，這樣能使員工更擅長標準化財務共享服務平臺的使用，有利于財務管理的透明度提高和財務共享服務的進一步發(fā)展。

（三）信息技術層面

由于大數(shù)據(jù)時代信息技術的發(fā)展，大批建筑公司在建設信息系統(tǒng)方面取得了長足進步，但仍不能滿足信息系統(tǒng)財務共享服務的需求，需要進一步優(yōu)化。但是，信息系統(tǒng)不能在完成后不做出改進。系統(tǒng)完成之后，必須對系統(tǒng)的功能進行全面的功能優(yōu)化和升級。

五、結語

建筑公司的項目成本管理是一項相對復雜的任務，大數(shù)據(jù)的最新開發(fā)和應用導致了新的技術變革。為了使大數(shù)據(jù)時代的信息處理多樣化，本文對財務共享服務的建筑施工項目成本管理進行了研究，對于實現(xiàn)財務共享服務和項目成本有效管理提出了建議。

（作者單位：中鐵隧道局集團有限公司市政工程公司財務部）