建筑企業(yè)稅務風險及納稅籌劃

杜紅麗

摘 要：建筑企業(yè)在發(fā)展階段，普遍會面臨一些稅務風險，而選用有效的納稅籌劃手段，則能精確探析建筑企業(yè)的稅務風險，同時聯(lián)系現(xiàn)實狀況有效防止稅務風險發(fā)生，確保建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。本文基于當下建筑企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展狀況，探析建筑企業(yè)相關的稅務風險以及納稅籌劃內容，同時采取有效的措施，確保建筑企業(yè)納稅籌劃的科學性、有效性。

關鍵詞：建筑企業(yè);稅務風險;納稅籌劃

近年來，我國市場環(huán)境愈發(fā)復雜，稅收政策也在不斷健全，在該背景下，建筑企業(yè)的稅務負擔普遍不降反增，直接威脅了建筑企業(yè)的成本效益，納稅籌劃工作變得十分重要。

一、建筑企業(yè)的稅務風險

（一）籌資風險

建筑企業(yè)在發(fā)展階段，時常需要大量資金，在無法滿足大量資金需求的情況下，就必須選用籌資手段來適應企業(yè)的發(fā)展需要。但是，建筑企業(yè)在籌資階段即使?jié)M足了自我發(fā)展需要，其中也存有不容忽視的籌資風險，直接關系到建筑企業(yè)的長遠發(fā)展。特別是在企業(yè)建設項目規(guī)模愈大的狀況下，企業(yè)所需的籌資量也有顯著的增加，且籌資風險愈大，甚至需要企業(yè)墊付一定的資金，這非常不利于企業(yè)對資金流的控制，這些均是建筑企業(yè)納稅籌劃以及稅務風險防范工作中需要顧及的問題。

（二）稅收增高

稅收增高主要表現(xiàn)在稅務成本增高。隨著建筑企業(yè)的迅猛發(fā)展，企業(yè)原繳的納稅額會顯著增高，企業(yè)的納稅壓力也會顯著加大。此外，國家稅收政策持續(xù)創(chuàng)新改革，也給建筑企業(yè)的納稅籌劃帶來一部分影響，甚至在稅務籌劃不科學的形勢下，將會直接升高建筑企業(yè)的稅務成本，威脅建筑企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）合同風險

建筑企業(yè)工程實施階段，必須簽訂有關合同，同時嚴格遵循合同的相關細則開展工程。而合同也會成為建筑企業(yè)納稅籌劃的參考憑證之一。只要合同條款中存在不合理的問題，就會直接加大建筑企業(yè)的合同風險，也會誘發(fā)一系列稅務風險，從而威脅建筑企業(yè)納稅籌劃工作的正常進行，更甚者還會造成各類合同糾紛，不利于工程按期竣工。

二、建筑企業(yè)的納稅籌劃

（一）健全稅務籌劃體系

創(chuàng)設健全的稅務籌劃機制，是確保建筑企業(yè)納稅籌劃合理性的關鍵，更是有效規(guī)避稅務風險的可行措施。因此，建筑企業(yè)需要聯(lián)系自身現(xiàn)實發(fā)展狀況，有目的地對現(xiàn)行的稅務籌劃體系展開優(yōu)化及健全，在規(guī)避稅務風險的前提下，減少稅務成本。

一方面，企業(yè)需要提升稅務籌劃人員的稅務風險意識，推動他們主動參與到稅務籌劃風險控制工作中，真正做好稅務籌劃工作，以此合理規(guī)避建筑企業(yè)的稅務風險，確保建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

另一方面，在稅務籌劃體系健全的過程中，需要強化對稅務政策的掌握程度，特別是對新頒布的稅務政策，必須遵循有關的要求真正做好稅務籌劃工作，以此確保稅務籌劃體系構建的合法性、規(guī)范性。同時需要聯(lián)系建筑企業(yè)的發(fā)展方向以及項目的現(xiàn)狀完善稅務籌劃體系，確保稅務籌劃體系能夠滿足建筑企業(yè)自我發(fā)展的要求。除此之外，必須認真監(jiān)管稅務籌劃體系的落實工作，確保稅務籌劃工作高效展開，同時把它與建筑企業(yè)的財務以及業(yè)務工作進行有機結合，聯(lián)系建筑企業(yè)的現(xiàn)實經(jīng)濟活動制定出綜合的稅務籌劃計劃，從而進一步確保稅務籌劃的合理性、科學性。另外，建筑企業(yè)納稅籌劃體系健全的過程中，需要科學部署稅務籌劃崗位，同時對納稅籌劃崗位與其他不相容崗位展開分析，并且要確定崗位責任制，把納稅籌劃的責任細分、落實到個體，確保納稅籌劃的有效性、科學性。納稅籌劃崗位的部署需要基于崗位之間互相限制、互相束縛的準則，達到職工相互監(jiān)督的目的，及時點明納稅籌劃工作中的漏洞，加強對稅務風險的研究，在確保納稅籌劃有效性的前提下，科學規(guī)避稅務風險要素。

最后，企業(yè)所健全的稅務籌劃體系必須與企業(yè)所有經(jīng)營活動之間有密切的聯(lián)系，完成財務與業(yè)務的有機結合，確保納稅籌劃可以切實從建筑企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營活動中做出合理的研究，確保納稅籌劃設計的科學性、適用性。除此之外，建筑企業(yè)納稅籌劃工作需要強化業(yè)財融合信息一體化系統(tǒng)的構建與落實，讓業(yè)務與財務的數(shù)據(jù)可以獲得共享，利用信息化系統(tǒng)全方位、精確、及時地掌握建筑企業(yè)財務以及業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。

（二）強化發(fā)票管理

建筑企業(yè)的納稅籌劃工作及稅務風險與發(fā)票存在直接的聯(lián)系，倘若發(fā)票管制不合理，會導致發(fā)票出現(xiàn)偽造或丟失等可能，從而對建筑企業(yè)的發(fā)展構成不必要的稅務風險。因此，建筑企業(yè)必須通過強化發(fā)票管理，真正規(guī)避企業(yè)稅務風險要素，確保企業(yè)長遠發(fā)展。

一方面，建筑企業(yè)需要加強對發(fā)票管理的重視，特別是有關管理工作者需要增強發(fā)票管制意識，同時聯(lián)系建筑企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展狀況遵循發(fā)票的開具與保管原則，從而及時覺察到發(fā)票中的問題，同時有計劃地對其展開整改，以此確保發(fā)票管制的有效性。

另一方面，企業(yè)需要制定發(fā)票的分類管制規(guī)章，根據(jù)建筑企業(yè)所有業(yè)務的開展現(xiàn)況，對發(fā)票實施分類管理，有助于對各種類型的發(fā)票進行檢查及使用。除此之外，需要采取科學的發(fā)票管制模式，為建筑企業(yè)的稅務籌劃工作提供牢固的支撐，同時聯(lián)系如今的稅務政策，科學展開納稅籌劃工作，確保納稅籌劃方案的有效性、合理性，從而大大減輕企業(yè)的稅負，確保建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。此外，在發(fā)票管理中，需要側重強化稅額抵扣工作，將其當成發(fā)票管制的首要任務，最大程度得到更多的增值稅專用發(fā)票，增加稅額抵扣額度，竭盡所能降低納稅成本，在確保合規(guī)合法的前提下，科學規(guī)避稅務風險要素。

（三）科學簽訂拆分合同

建筑企業(yè)在防范稅務風險以及納稅籌劃的過程中，需要聯(lián)系企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展狀況，強化對合同的管制，結合我國的稅收政策，通過科學簽訂拆分合同的手段減輕稅負。一般情況下，建筑企業(yè)在招投標以前必須對項目的所有工作狀況展開細致研究，同時在篩選建筑項目時，要對項目的收益狀況展開合理精確的預測評估。譬如，評估項目所帶來的經(jīng)濟效益能否取得項目實施的預期收益，倘若在預測中沒有取得預期項目收益的話，就必須謹慎考慮。此外，在簽訂項目工程的合同條款時，必須聯(lián)系現(xiàn)行的稅收政策，簽訂拆分合同，充分發(fā)揮保護性條款的作用，促使建筑企業(yè)取得更多的效益，降低建筑企業(yè)的稅務成本。合同拆分可運用EPC合同拆分模式，這樣既能方便合同管理，更有助于納稅籌劃工作的展開。譬如，通過EPC合同拆分方式，在建筑企業(yè)進行招投標前預先對項目工程的各項情況展開綜合分析，同時精確預測工程的收益狀況。倘若建筑企業(yè)合同管理階段牽涉外地項目工程，就必須聯(lián)系市場的發(fā)展現(xiàn)況與招標方的信用及資質等情況展開綜合剖析，同時做好合同拆分規(guī)劃，為納稅籌劃工作奠定牢固的基礎。

三、結語

在建筑企業(yè)發(fā)展階段，由于受諸多因素的影響，建筑企業(yè)時常會面臨各種復雜的稅務風險問題，特別是納稅籌劃工作不合理，會加劇企業(yè)的稅務費用，威脅建筑企業(yè)的穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展，因此，建筑企業(yè)必須聯(lián)系現(xiàn)實情況實施科學而有效的納稅籌劃措施，從而規(guī)避稅務風險因素，為企業(yè)的迅猛發(fā)展提供有力保障。

參考文獻

[1]王定.建筑企業(yè)稅務風險及納稅籌劃[J].財經(jīng)界（學術版），2020（6）：236-238.

[2]郁偉麗.建筑企業(yè)稅務風險及納稅籌劃[J].時代經(jīng)貿，2019（23）：95-96.

[3]楊文蕊.建筑企業(yè)稅務風險及納稅籌劃[J].市場論壇，2019（2）：69-70，76.