淺談高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：眾所周知，我國高校財務(wù)的工作是極其重要的，其關(guān)系著高校所有部門的運行。在新課改的大力推廣下，高校財務(wù)進行了多次的改革，將傳統(tǒng)的模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M模式，從而使高校財務(wù)工作得到有效的提升，然而在開展工作的過程中相關(guān)人員應(yīng)該具有良好的內(nèi)控意識，并且在科技逐漸進步的時代逐漸完善內(nèi)控的制度。本文是筆者分析高校財務(wù)內(nèi)部的控制方式，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗提出了相關(guān)的措施與建議。

關(guān)鍵詞：建議;內(nèi)部控制;大力推廣

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，高校教學(xué)規(guī)模的不斷擴大，從而為財務(wù)管理帶來的一定的挑戰(zhàn)與困難，而且內(nèi)部控制的工作也需要適應(yīng)起變革的要求。未能夠使高校穩(wěn)定的發(fā)展，所以應(yīng)該重視財務(wù)內(nèi)控的工作。高校的財務(wù)內(nèi)部控制涉及高校的發(fā)展，只有完善其工作的內(nèi)容，才能夠使高校的資金能夠正常運轉(zhuǎn)。

一、高校財務(wù)內(nèi)控的意義及特征

高校財務(wù)內(nèi)控的意思就是將學(xué)校的資金收入進行合理的分配，從而使高校資金能夠正常的使用，不會出現(xiàn)資金缺少的問題出現(xiàn)。相關(guān)財務(wù)工作需要對其進行合理的預(yù)算規(guī)劃，從而能夠使高校的內(nèi)部控制問題得到改善。其一，高校財務(wù)內(nèi)控的目的是為了能夠使高校正常的穩(wěn)定的發(fā)展，并且保證每一處使用的資金都是合理的，促使高校的教學(xué)水平與研究情況得到提升，從而能夠使高校學(xué)生得到先進的教育。其二，指的是學(xué)校的整體資金使用狀況，其中包括裝修、購買科研器材、后勤支出等各方面的資金使用情況，由于涉及到眾多的范圍，所以進行財務(wù)內(nèi)控會更加便捷。其三，由于科學(xué)技術(shù)的不斷進步，所以各大高校都在進行一系列的科學(xué)研究，其中涉及眾多的材料核算內(nèi)容，從而使在實行財務(wù)內(nèi)部控制時也會相對的復(fù)雜一些。其四，高校資金收入的方式眾多，包括學(xué)費收入、政府補貼等，從而使財務(wù)內(nèi)控的工作難度增加。雖然高校財務(wù)內(nèi)控的措施正在逐漸的進行完善，但是仍然有問題出現(xiàn)，所以增強內(nèi)控系統(tǒng)對高校穩(wěn)定的運行有著重要的幫助，從而能夠有效地避免不正當(dāng)?shù)那闆r出現(xiàn)，確保高校的財務(wù)內(nèi)控穩(wěn)定有效。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的部分問題

（一）部分經(jīng)濟活動缺乏有效的內(nèi)部控制

隨著高校的逐漸擴建與穩(wěn)定的發(fā)展，促使高校的經(jīng)濟活動不斷增加，相關(guān)附屬單位也在逐漸提升經(jīng)濟活動，然而有些高校還在運用傳統(tǒng)的財務(wù)控制方式，只是對使用資金進行核算，然而并沒有開展財務(wù)內(nèi)控，從而缺乏對相關(guān)活動財務(wù)監(jiān)督的核算，使其沒能得到完善。

（二）缺乏有效的預(yù)算業(yè)務(wù)控制

在高校進行財務(wù)核算的過程中，傳統(tǒng)的預(yù)算統(tǒng)計已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前社會的發(fā)展形勢，而且這種預(yù)算方式只是為了能夠配合上級下達的預(yù)算任務(wù)，并不能合理有效地將資金支出進行準(zhǔn)確預(yù)算.而且相關(guān)工作人員的工作態(tài)度不是很正規(guī)，財務(wù)預(yù)算工作不能在標(biāo)準(zhǔn)的行政事業(yè)內(nèi)部控制體系框架內(nèi)有效實施。而且大部分單位在預(yù)算管理方面的部門設(shè)置和分工不夠合理，根本沒有科學(xué)配置專門的預(yù)算編制和預(yù)算控制人員，基本這方面的預(yù)算工作都是由會計入員所承擔(dān)的，因為會計在正常工作的情況下根本沒有多余的時間來進行預(yù)算控制，從而導(dǎo)致這個崗位沒有得到落實，在后期進行內(nèi)控的過程不能有效地降低支出，并且會出現(xiàn)眾多的問題，導(dǎo)致資金隨意使用，還會出現(xiàn)有不正當(dāng)?shù)那闆r。

（三）缺乏有效的內(nèi)部資產(chǎn)控制

在高校資金使用時大部分部門在使用的過程中沒有經(jīng)過正確的預(yù)算，一般都是多報的情況較多，只是注重資金的使用，還會出現(xiàn)浪費的情況。況且有些資金在使用的過程根本中沒有經(jīng)過正常程序的申請，購買過程也沒有出示相關(guān)的發(fā)票，從而導(dǎo)致資金的隨意使用，經(jīng)常會出現(xiàn)與賬目不符的情況出現(xiàn)。而且沒有建立合理的資金管理制度，也沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)檢查資金的使用情況，導(dǎo)致大量資金的去向不明，嚴(yán)重的出現(xiàn)資金浪費的狀況。

（四）政府采購業(yè)務(wù)缺乏有效控制

高校由于政府采購部門的人員不夠充足，從而導(dǎo)致在采購的過程中不能有效的控制資金的使用，出現(xiàn)大量資金浪費的情況，相關(guān)工作人員的工作經(jīng)驗不足，在采購的過程中也沒有發(fā)揮重要的作用。從而使在進行采購的過程申請資金的情況不及時，也不能有效地規(guī)劃資金的利用，從而導(dǎo)致預(yù)算與實際花銷相差較多的情況。

（五）缺乏有效的內(nèi)部審計控制

在高校財務(wù)開展內(nèi)部控制是為了能夠有效地管理學(xué)校資金的使用情況，從而減少鋪張浪費或不正當(dāng)?shù)那闆r產(chǎn)生。然而財務(wù)內(nèi)部控制部門并不是每個單位都有，而且還出現(xiàn)過紀(jì)檢部門與核算部門在一同辦公的情況產(chǎn)生，從而使監(jiān)督工作根本發(fā)揮不出效果，相關(guān)監(jiān)督部門有專業(yè)的人員，在檢查審計的過程中沒能發(fā)揮出自身職能，從而使內(nèi)部控制出現(xiàn)了一定的缺陷。

（六）缺乏專業(yè)的會計人員

在實際高校財務(wù)部門大多數(shù)都是缺少會計人員，一般都是一個會計承擔(dān)眾多的業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致不能夠有效控制準(zhǔn)確性，并且高校財務(wù)工作人員的待遇不高，工作量較大，所以經(jīng)常會出現(xiàn)招聘來的人才辭職情況。

三、強化高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效對策

（一）強化財務(wù)內(nèi)控意識

在高校財務(wù)管理的過程中，相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該有正確的管理意識，并且以身作則，樹立正確的管理意識，從而使能夠提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)。第一，使相關(guān)工作人員的工作態(tài)度得到改善，并且應(yīng)該重視預(yù)算控制，學(xué)校在進行科研教育的過程中應(yīng)該重視財務(wù)管理的相關(guān)工作，從而能夠使工作人員的工作態(tài)度積極。使財務(wù)統(tǒng)計更加準(zhǔn)確可靠。第二，高校應(yīng)該將財務(wù)內(nèi)部控制的工作進行完善，從而促使學(xué)校的工作人員都遵守其制度，在使用資金的過程中通過正常程序申請，并且使用過后給出相關(guān)的花費發(fā)票，只有這樣才能使內(nèi)控工作得到有效地開展。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在開會的過程中應(yīng)該著重的強調(diào)內(nèi)控工作的重要性，并且要求高校的每一部門都要進行配合，促使內(nèi)控工作的順利開展。第三，高校應(yīng)該合理地分配工作任務(wù)，財務(wù)管理的人員應(yīng)該進行定期的培訓(xùn)，從而能夠提高工作人員的工作效率。

（二）健全內(nèi)控體系

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟條件對財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進行完善，并且招聘相關(guān)技術(shù)人才，確保內(nèi)控工作的基本效率，設(shè)置不同的工作崗位，從而能夠有效地分配工作。將工作人員的任務(wù)量降到最低，保證其效率即可。相關(guān)人員的工作進行定期的審查核對，從而能夠使質(zhì)量得到保障，將責(zé)任劃分到每個工作人員的頭上，促使工作人員在工作的過程中能夠更加認(rèn)真。

（三）提升高校財務(wù)預(yù)算水平

高校財務(wù)預(yù)算工作需要進行完善，確保收入與支出的平衡。在相關(guān)工作人員進行基礎(chǔ)預(yù)算的過程應(yīng)該從多個方面進行考量，從而能夠使預(yù)算工作更加貼近實際。相關(guān)部門需要對預(yù)算工作進行配合.確保財務(wù)預(yù)算的工作更加準(zhǔn)確。

（四）重視監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度

高校財務(wù)在進行財務(wù)內(nèi)控的過程中，應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督部門，對財務(wù)內(nèi)控部門進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)那闆r，從而使內(nèi)控工作人員能夠遵守工作制度。保證審計工作的獨立性質(zhì)，避免與內(nèi)控部門的同時工作，防止審計工作開展不順利。

高校領(lǐng)導(dǎo)不僅需要重視財務(wù)內(nèi)控的工作，而且還需要定期的了解工作進展，協(xié)調(diào)各職能部門共同參與到內(nèi)控工作當(dāng)中。財務(wù)管理必須落實到每個階段，得到的數(shù)據(jù)也需要通俗易懂，促使信息交接工作能夠穩(wěn)定可靠。最后，高校應(yīng)該不斷地更新信息數(shù)據(jù)庫，從而使財務(wù)內(nèi)控的工作得到信息能夠真實有效，使財務(wù)內(nèi)控工作能夠順利進行。

四、結(jié)束語

合理的完善高校的財務(wù)內(nèi)控工作能夠有效地保證財產(chǎn)的安全，降低不正當(dāng)?shù)那闆r，為高校營造一個優(yōu)良的環(huán)境。從而能夠促使學(xué)校的科研工作得到大力的支持，為學(xué)生的未來做好鋪墊。

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[3]林瑋鷺.高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].當(dāng)代會計，2017（10）：52-53.

作者簡介：

李冰清，海南醫(yī)學(xué)院，海南?？?。