行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

劉守斌

摘要：在我國(guó)各項(xiàng)管理工作體系中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是當(dāng)前最常見(jiàn)的一種管理模式，其效果較為顯著，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展有重要的促進(jìn)作用。因此，行政事業(yè)單位需加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)力度，合理、科學(xué)分配各項(xiàng)資源，各方面優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，整體提升自身建設(shè)水平，增強(qiáng)信息化服務(wù)水平，為人民群眾提供高質(zhì)量、高水平的服務(wù)同時(shí)積極改進(jìn)當(dāng)前內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題，響應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于行政事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展尤為重要。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);信息化

引言

行政事業(yè)單位一般通過(guò)應(yīng)用審計(jì)、會(huì)計(jì)等基礎(chǔ)手段建設(shè)內(nèi)部控制體系，在基建、紀(jì)檢與采購(gòu)等管理職能作用下，促使會(huì)計(jì)、管理與行政等工作部門(mén)全面發(fā)展，形成兼顧風(fēng)險(xiǎn)、效率為一體的綜合性事業(yè)組織單位。首先，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)可確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息內(nèi)容準(zhǔn)確，在合法范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升稅收管理能力與監(jiān)督能力，最大程度避免徇私舞弊現(xiàn)象。其次，內(nèi)部控制建設(shè)覆蓋能力較強(qiáng)，可全面貫穿行政職業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中，進(jìn)一步增強(qiáng)公共服務(wù)執(zhí)行效率，從而完善單位內(nèi)部缺陷。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）實(shí)踐工作中缺乏內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位中多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員并未對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容產(chǎn)生足夠重視，對(duì)于各項(xiàng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作嚴(yán)重缺乏實(shí)踐認(rèn)知與控制意識(shí)。不僅如此，由于實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作較晚，部分工作體制、機(jī)制與規(guī)章制度方面尚未健全，需要領(lǐng)導(dǎo)人員在工作過(guò)程中不斷實(shí)踐、優(yōu)化與完善。同時(shí)，相關(guān)單位在工作過(guò)程中的管理方式、相關(guān)制度等與實(shí)施內(nèi)部控制存在差異與沖突，部分相關(guān)單位對(duì)于這種變化尚未采取有效措施進(jìn)行解決，且實(shí)施內(nèi)部控制在一定程度上對(duì)管理者權(quán)利產(chǎn)生限制，致使行政事務(wù)逐漸發(fā)生改變。當(dāng)前多數(shù)行政事業(yè)單位中領(lǐng)導(dǎo)人員與管理者過(guò)于注重單位長(zhǎng)久效益與工作目標(biāo)，對(duì)于行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與發(fā)展前景有所忽略，從而需要行政職業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員與管理者增強(qiáng)自身控制意識(shí)。

（二）尚未健全單位內(nèi)部控制相關(guān)制度

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，需具備完善的管理制度與健全的控制機(jī)制，根據(jù)實(shí)際情況有效解決相關(guān)問(wèn)題，以此加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要以財(cái)務(wù)控制為主要建設(shè)部分，但從當(dāng)前來(lái)看，多數(shù)行政職業(yè)單位財(cái)務(wù)來(lái)源資金多以財(cái)政撥款為主，這種財(cái)務(wù)管理方式主要進(jìn)行基礎(chǔ)化、表面化管理工作，并未對(duì)經(jīng)營(yíng)性行為產(chǎn)生重視，從而導(dǎo)致單位在管理財(cái)務(wù)工作內(nèi)容時(shí)并不具備持久性壓力。不僅如此，行政事業(yè)單位相關(guān)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的必要性與重要性開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)的地位也未產(chǎn)生重視，長(zhǎng)此以往，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作財(cái)務(wù)制度方面有所短缺，在出發(fā)點(diǎn)上忽略了整體經(jīng)濟(jì)效益與工作質(zhì)量，進(jìn)而導(dǎo)致單位建設(shè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展效果不佳。此外，多數(shù)行政事業(yè)單位在實(shí)踐工作過(guò)程中只是根據(jù)自身工作履行會(huì)計(jì)職能，對(duì)于財(cái)政管理工作的具體職能功效與作用并未有所體現(xiàn)，一般根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)管理方式進(jìn)行工作。這種工作方式雖然與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)相互順應(yīng)，凸顯出其先進(jìn)性與實(shí)時(shí)性特征，但在內(nèi)部控制建設(shè)方面缺乏針對(duì)性與高效性，致使行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中易形成貪污腐敗現(xiàn)象，對(duì)行政事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展十分不利。

（三）單位信息化內(nèi)部控制建設(shè)能力薄弱

在我國(guó)當(dāng)前信息化技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代下，各項(xiàng)科學(xué)技術(shù)也隨之有所突破，內(nèi)部控制建設(shè)也應(yīng)與信息技術(shù)相互融合，形成信息化管理工作系統(tǒng)，有效監(jiān)控各個(gè)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，讓結(jié)算、執(zhí)行與決策等工作業(yè)務(wù)能夠有效開(kāi)展，由此增強(qiáng)行政事業(yè)單位工作質(zhì)量與內(nèi)部控制建設(shè)工作發(fā)展效率。但從當(dāng)前情況來(lái)看，由于行政事業(yè)單位人數(shù)單薄，且預(yù)算相對(duì)不足，導(dǎo)致建設(shè)信息化內(nèi)部控制工作系統(tǒng)難度較高。雖然部分單位已經(jīng)落實(shí)信息化內(nèi)部控制管理服務(wù)系統(tǒng)，但建設(shè)層次仍然相對(duì)落后，難以滿足內(nèi)控管理工作需求，多數(shù)單位仍然無(wú)法負(fù)擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)工作人員專業(yè)能力不足

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員與財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)并未深入了解其操作流程、具體概念與實(shí)際內(nèi)涵，一些工作單位由于任務(wù)繁重，且自身力量薄弱問(wèn)題導(dǎo)致單位職工培訓(xùn)工作內(nèi)容較為片面，一般通過(guò)傳達(dá)文件與行政手段分配內(nèi)部控制建設(shè)工作，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位員工對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容、需求等并未深入了解，無(wú)法熟悉其工作流程，因此需要不斷提升內(nèi)部控制工作人員自身綜合素質(zhì)與職業(yè)技能。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有效策略

（一）全面加強(qiáng)員工內(nèi)部控制工作意識(shí)

對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)工作來(lái)說(shuō)，完善與健全其控制體系十分重要，需要確立明確管理體制為其提供實(shí)施方向，由此提升內(nèi)部控制建設(shè)工作效率與工作質(zhì)量。若完全依靠管理體系作為指導(dǎo)方向則難以充分滿足建設(shè)需求，從而需要增強(qiáng)行政事業(yè)單位人員內(nèi)部控制意識(shí)，爭(zhēng)取全員共同參與至建設(shè)工作之中。首先，行政事業(yè)單位管理工作者也應(yīng)起到模范帶頭作用，為單位實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展指明方向，根據(jù)實(shí)際建設(shè)情況開(kāi)展單位內(nèi)部控制建設(shè)學(xué)習(xí)會(huì)議、學(xué)習(xí)論壇與相關(guān)培訓(xùn)工作，在更多渠道中促使職工相互學(xué)習(xí)、交流，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者自身管理理論能力。其次，作為內(nèi)部控制建設(shè)的主要參與人員，行政事業(yè)單位工作者與財(cái)務(wù)部門(mén)人員還應(yīng)有效管理與監(jiān)督具體實(shí)施內(nèi)容，通過(guò)推動(dòng)與宣傳內(nèi)部建設(shè)工作發(fā)展，帶給員工更為高效、具體的學(xué)習(xí)內(nèi)容與工作環(huán)境，以此增強(qiáng)員工對(duì)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制工作的積極性，激發(fā)其學(xué)習(xí)主動(dòng)性，讓每一名員工都能夠?qū)?nèi)部控制工作含義具備正確認(rèn)識(shí)，進(jìn)而才可在實(shí)踐工作中完成執(zhí)行內(nèi)容。此外，行政事業(yè)單位想要內(nèi)部控制環(huán)境更為理想，還需增強(qiáng)單位全體員工自身控制意識(shí)與職業(yè)能力，有效宣傳與引導(dǎo)各項(xiàng)控制建設(shè)實(shí)施內(nèi)容，在根本上增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力。最后，行政事業(yè)單位管理者還應(yīng)構(gòu)建合理、科學(xué)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，其中主要包含監(jiān)督功能、執(zhí)行功能與決策功能，以此保證三者實(shí)現(xiàn)責(zé)任、權(quán)利對(duì)等，在三者融合下有效發(fā)揮其作用，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制建設(shè)工作質(zhì)量。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度

行政事業(yè)單位首先需要做好內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，才可進(jìn)一步完善與健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，為單位各個(gè)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)工作提供相應(yīng)保障。在建設(shè)行政單位內(nèi)部控制過(guò)程中，部分較為專業(yè)、繁雜的工作內(nèi)容都需要具備固定實(shí)施方式與工作流程，才可在實(shí)踐工作時(shí)幫助員工明確其中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者需進(jìn)一步構(gòu)建完善、有力的控制機(jī)制與控制方案，促使單位內(nèi)部員工能夠有效協(xié)調(diào)、穩(wěn)步運(yùn)行每一步工作流程，推動(dòng)單位整體發(fā)展效率。其次，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)工作過(guò)程中需要秉承以下幾方面實(shí)施原則。一方面，綜合性實(shí)施原則。由于行政事業(yè)單位管理內(nèi)容過(guò)于繁雜，存在內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，從而需要管理者綜合分析、全面考慮，秉承綜合性、貫徹性原則包含其中所有相關(guān)內(nèi)容，由此提升實(shí)際綜合效益。另一方面，管理者需重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)過(guò)程中存在的矛盾問(wèn)題，在健全內(nèi)部控制制度時(shí)采取科學(xué)、合理的實(shí)施方案，有效處理工作核心矛盾與相關(guān)要素，最大程度地降低內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。此外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者還需秉承適應(yīng)性原則處理內(nèi)部控制建設(shè)工作內(nèi)容，適度把握相關(guān)特殊問(wèn)題處理方式，順應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，確保各項(xiàng)執(zhí)行內(nèi)容與制度建設(shè)更具高效性、準(zhǔn)確性。

（三）推動(dòng)信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)

行政事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)想要有效加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，需要結(jié)合單位內(nèi)部信息化工作內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性管理，避免存在一刀切工作現(xiàn)象。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)還應(yīng)在不同工作層次、方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)工作能力，結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)計(jì)劃完成信息化管理工作。首先，依據(jù)行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況制定信息化個(gè)性應(yīng)用工作系統(tǒng)，針對(duì)單位人員較多、流程煩瑣、規(guī)模較大的工作內(nèi)容需單獨(dú)設(shè)立信息化控制系統(tǒng)，讓信息化技術(shù)在內(nèi)部控制工作中得到充分發(fā)揮。其次，上級(jí)部門(mén)應(yīng)針對(duì)單位人數(shù)、規(guī)模較小的行政部門(mén)進(jìn)行資源統(tǒng)一訂購(gòu)、組織、開(kāi)發(fā)，如相關(guān)部門(mén)存在自動(dòng)化辦公、采購(gòu)資產(chǎn)等問(wèn)題時(shí)，需根據(jù)行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)行情況開(kāi)發(fā)與其匹配的信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)，讓信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)功能更加日?；?，貼近單位預(yù)設(shè)信息化系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)。在發(fā)布系統(tǒng)信息時(shí)需安排專業(yè)人員進(jìn)行信息篩選、校對(duì)，避免錯(cuò)誤信息大范圍擴(kuò)散，定期維護(hù)與更新平臺(tái)信息內(nèi)容，讓信息內(nèi)容更具及時(shí)性、準(zhǔn)確性。此外，各部門(mén)之間應(yīng)積極溝通與交流，讓單位內(nèi)部控制系統(tǒng)信息內(nèi)容呈現(xiàn)共享化、透明化、公開(kāi)化發(fā)展趨勢(shì)，便于審計(jì)部門(mén)、單位職工履行自身監(jiān)督職能，構(gòu)建上下便捷溝通渠道，積極鼓勵(lì)單位員工表達(dá)自身建設(shè)見(jiàn)解，并將其及時(shí)反饋至領(lǐng)導(dǎo)層，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題。

（四）提升內(nèi)部控制工作者專業(yè)能力

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作來(lái)說(shuō)，其內(nèi)控人員與財(cái)務(wù)人員的綜合能力和專業(yè)素養(yǎng)都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展造成顯著影響，從而需要相關(guān)人員加強(qiáng)訓(xùn)練內(nèi)容與強(qiáng)度，全面增強(qiáng)工作人員綜合能力與專業(yè)素養(yǎng)，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控效果，進(jìn)一步完善與健全內(nèi)部控制相關(guān)制度，由此完成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)。同時(shí)，行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)還需不斷為員工補(bǔ)充其相關(guān)技能與專業(yè)知識(shí)，讓員工自身具備知識(shí)更新意識(shí)，切實(shí)提升員工工作能力與業(yè)務(wù)水平。不僅如此，行政事業(yè)單位還應(yīng)確保專業(yè)會(huì)計(jì)工作者招聘整體素質(zhì)，為其提供員工進(jìn)修、員工培訓(xùn)機(jī)會(huì)，采取獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行定期考核，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理監(jiān)督強(qiáng)度，確保工作績(jī)效、工作情況與工作目標(biāo)一致，充分分析實(shí)際情況與預(yù)期目標(biāo)差異原因，由此激發(fā)員工工作積極性，促使單位持續(xù)、健康發(fā)展。最后，行政事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)情況構(gòu)建更為完善、全面的管理設(shè)施、軟件等，加強(qiáng)員工信息化內(nèi)部控制能力，通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、會(huì)議等方式提升員工信息意識(shí)，幫助員工掌握信息化內(nèi)部控制技術(shù)、流程、內(nèi)容，最大程度避免使用過(guò)程中存在紕漏、差錯(cuò)等問(wèn)題，并在使用信息化系統(tǒng)時(shí)對(duì)其中存在的問(wèn)題及時(shí)更新、探究與維護(hù)。

結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)不僅能夠提升內(nèi)部工作者管理水平，也是整個(gè)行政事業(yè)單位改革過(guò)程中的重點(diǎn)。但從當(dāng)前來(lái)看，我國(guó)多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面較為薄弱，存在諸多紕漏之處，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)建設(shè)力度，完善內(nèi)部控制制度與相關(guān)措施，應(yīng)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞速度，大幅度提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)效率。

參考文獻(xiàn)

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