試析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理

張子君 徐小縵

摘要：在越來越健全的市場(chǎng)條件之下，國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)都一樣參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及公平地應(yīng)用生產(chǎn)要素。國(guó)企想要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，就務(wù)必注重風(fēng)險(xiǎn)管控，而且企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的全面預(yù)算管理是非常關(guān)鍵的一個(gè)組成部分。然而，國(guó)企在貫徹實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在很多問題，這將阻礙國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。為此，本文分析了國(guó)企執(zhí)行全面預(yù)算管理的作用、國(guó)企全面預(yù)算管理的執(zhí)行存在的問題，以及國(guó)企執(zhí)行全面預(yù)算管理的措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;全面預(yù)算管理;問題;措施

中圖分類號(hào)：F275;F276.1 ? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）20-0077-02

近年來，基于國(guó)企創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，大都建立了全面預(yù)算管理體系。在國(guó)企資源配置、風(fēng)險(xiǎn)管控、提高運(yùn)行效率上，全面預(yù)算管理顯現(xiàn)出日益顯著的作用，推動(dòng)了國(guó)企的高質(zhì)量發(fā)展。為此，國(guó)企中日益普及應(yīng)用全面預(yù)算管理。然而，因?yàn)閲?guó)企本身比較特殊，其在執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在相應(yīng)的不足之處，需要不斷完善和優(yōu)化。

一、國(guó)企執(zhí)行全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理指的是企業(yè)結(jié)合科學(xué)的編制法，立足于企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)成果，為了實(shí)現(xiàn)以后相應(yīng)階段中的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與有關(guān)的財(cái)務(wù)結(jié)果實(shí)施全面籌劃以及預(yù)測(cè)，從而對(duì)非財(cái)務(wù)資源與財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理配置，以優(yōu)化與調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，且在執(zhí)行時(shí)對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和反饋。全面預(yù)算管理重點(diǎn)涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算（人力資源、銷售、費(fèi)用、生成、采購(gòu)等預(yù)算）;財(cái)務(wù)預(yù)算（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、資金預(yù)算等）;專門決策預(yù)算（投資決策、融資決策等預(yù)算）。國(guó)企執(zhí)行全面預(yù)算管理的作用如下所述。

1.有助于國(guó)企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

基于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，國(guó)企持續(xù)增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，這種情況下全面預(yù)算管理的執(zhí)行，能夠合理規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，且根據(jù)企業(yè)一系列機(jī)構(gòu)的管理范圍和職責(zé)權(quán)限科學(xué)劃定預(yù)算目標(biāo)，保障很好地執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。并且，執(zhí)行全面預(yù)算管理，也能夠讓企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的管理狀況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行深入把握，以此為基礎(chǔ)對(duì)一系列部門的職責(zé)予以協(xié)調(diào)，結(jié)合部門制衡與協(xié)作提高工作效率，且使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2.有助于國(guó)企綜合管理能力的強(qiáng)化

全面預(yù)算管理需要國(guó)企所有員工的參與、全程控制、全面管理，在平時(shí)的管理工作中，國(guó)企應(yīng)建立和完善合理的內(nèi)部管理機(jī)制，涵蓋管理制度與組織架構(gòu)等。在全面預(yù)算管理中，部門通過信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳遞數(shù)據(jù)和共享信息，有助于強(qiáng)化內(nèi)部交流，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和預(yù)算編制質(zhì)量。預(yù)算管理制度明確了部門的職責(zé)，需要一系列部門互相協(xié)作，界定了部門預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，且全程管理業(yè)務(wù)，能夠使國(guó)企執(zhí)行預(yù)算的力度加強(qiáng)，從而在高效和完善的預(yù)算考核中提升員工工作效率。鑒于此，全面預(yù)算管理能夠使國(guó)企的綜合管理能力強(qiáng)化。

3.有助于國(guó)企優(yōu)化配置資源

全面預(yù)算管理立足于國(guó)企的內(nèi)部財(cái)務(wù)資源與非財(cái)務(wù)資源科學(xué)地劃分資源，盡管國(guó)企具備非常多的軟硬件資源，然而比較有限，這種情況下全面預(yù)算管理的執(zhí)行能夠很好地整合企業(yè)中一系列機(jī)構(gòu)的資源，以統(tǒng)籌管理和配置一系列的資源，且全程監(jiān)控預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核、預(yù)算分析等各個(gè)方面，結(jié)合統(tǒng)一整合處理資源，可以使部門的資源管理能力與應(yīng)用效率提升。

二、國(guó)企全面預(yù)算管理的執(zhí)行存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層與基層員工缺少關(guān)注程度

針對(duì)國(guó)企而言，一部分領(lǐng)導(dǎo)往往不重視編制預(yù)算報(bào)表，一般指出只要具備經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，就可以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國(guó)企員工也認(rèn)為預(yù)算管理屬于企業(yè)高管等的工作范疇，跟員工沒有什么必然的聯(lián)系性。正是缺少關(guān)注程度，導(dǎo)致忽視預(yù)算管理，這阻礙了預(yù)算管理工作的順利開展。并且，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從而難以實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地開展全面預(yù)算管理工作。

2.預(yù)算目標(biāo)模糊以及預(yù)算編制方式單一

國(guó)企對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置難以全面地兼顧企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。并且，盡管從上至下的預(yù)算編制環(huán)節(jié)使預(yù)算目標(biāo)任務(wù)得以細(xì)化，可是未曾兼顧基層的執(zhí)行能力，這不利于預(yù)算管理有效性的提升。國(guó)企對(duì)于預(yù)算內(nèi)容的編制依舊應(yīng)用固有的方法（增量預(yù)算法），未曾根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)施多元化的預(yù)算編制方法，執(zhí)行預(yù)算存在較大的差異性。

3.缺少完善的全面預(yù)算指標(biāo)以及考核體系

全面預(yù)算考核即評(píng)價(jià)和分析完成預(yù)算執(zhí)行的指標(biāo)，考核的價(jià)值是承上啟下的，以及屬于預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前時(shí)期，國(guó)企預(yù)算考核依舊面臨相應(yīng)的缺陷。一是國(guó)企缺少單獨(dú)的預(yù)算考核部門，考核部門跟執(zhí)行部門都是一個(gè)部門。二是合理與科學(xué)的考核方式缺少，考核指標(biāo)僅僅兼顧注重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這導(dǎo)致指標(biāo)考核缺少全面性。而不全面的考核體系會(huì)造成僅僅重視成本控制，并非為企業(yè)增加價(jià)值。當(dāng)今國(guó)企缺少全面的考核事項(xiàng)，造成缺少預(yù)算管理力度，預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值喪失。三是在考核中僅僅注重是不是完成預(yù)算指標(biāo)，不關(guān)注企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，難以聯(lián)系績(jī)效管理與戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.信息化建設(shè)水平低

當(dāng)今，國(guó)企往往面臨業(yè)務(wù)種類繁多、人員數(shù)量大、機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜化的問題，這不利于國(guó)企信息化建設(shè)的開展。當(dāng)然，國(guó)企也會(huì)為了實(shí)現(xiàn)最大的短期效益而降低信息化建設(shè)上的支出，導(dǎo)致信息化建設(shè)不符合企業(yè)的發(fā)展要求，依靠人工統(tǒng)計(jì)大量的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性低，不能夠在收集全面預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上體現(xiàn)信息系統(tǒng)的作用，以及沒有創(chuàng)建高效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)以體現(xiàn)全面預(yù)算管控預(yù)算目標(biāo)的積極效應(yīng)。

三、國(guó)企執(zhí)行全面預(yù)算管理的措施

1.領(lǐng)導(dǎo)層以及基層員工提高關(guān)注程度

針對(duì)全面預(yù)算管理，國(guó)企由上至下需要真正地增強(qiáng)思想認(rèn)知，領(lǐng)導(dǎo)層需要真正明確全面預(yù)算屬于日常管理的重要工具，不可以一味地劃歸財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算工作，需要建設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)上市企業(yè)和大規(guī)模企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行參考，歸納一套科學(xué)的方法。需要體現(xiàn)群眾在全面預(yù)算工作中的力量，立足于臺(tái)班，將國(guó)企預(yù)算的權(quán)利賦予所有的員工，體現(xiàn)全面預(yù)算管理中員工的主觀能動(dòng)性。對(duì)基層員工的尊重有助于全面預(yù)算管理成效的提升。國(guó)企各層級(jí)人員需要在日常工作中注重學(xué)習(xí)和認(rèn)知預(yù)算問題，實(shí)現(xiàn)自身預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提升。只有全員真正增強(qiáng)思想認(rèn)知的情況下，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)才可以進(jìn)行正確的指揮行動(dòng)，從而使全面預(yù)算管理切實(shí)體現(xiàn)最大化的效果。

2.協(xié)調(diào)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)以及完善預(yù)算編制

為了確保預(yù)算管理跟戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一，國(guó)企對(duì)預(yù)算目標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)全面兼顧企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀與發(fā)展實(shí)際，國(guó)企需要以戰(zhàn)略目標(biāo)為核心指導(dǎo)預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的考核，基于戰(zhàn)略目標(biāo)向?qū)б约案鶕?jù)當(dāng)今的市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，對(duì)年度預(yù)算的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)（現(xiàn)金流、負(fù)債狀況、資產(chǎn)存有量等）進(jìn)行確定。并且，根據(jù)企業(yè)部門層級(jí)對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，在一系列的責(zé)任崗位上細(xì)化目標(biāo)，預(yù)算的編制根據(jù)二上二下的方式進(jìn)行，結(jié)合反復(fù)協(xié)調(diào)與切磋，不但確?？梢云ヅ溟L(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，而且跟當(dāng)今實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀相符合，體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)的協(xié)同管理效果。除此之外，國(guó)企在預(yù)算編制時(shí)需要科學(xué)地應(yīng)用編制方法，不但應(yīng)用增量預(yù)算法，而且應(yīng)用零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法等先進(jìn)的方法，根據(jù)一系列的業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施多樣性的編制法，確保預(yù)算管理具備實(shí)際的可操作性。

3.制定預(yù)算考核指標(biāo)以及提升考核力度

結(jié)合考核對(duì)一系列經(jīng)營(yíng)部門的一致行動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，清楚考核指標(biāo)，防止預(yù)算執(zhí)行部門忽視整體利益而僅僅兼顧局部利益。結(jié)合考核預(yù)算編制、培訓(xùn)合格率、全面預(yù)算管理方法等，以及根據(jù)一系列的指標(biāo)實(shí)施綜合分析，考核全面預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系。除此之外，還能夠在預(yù)算業(yè)績(jī)考評(píng)體系中納入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，確保考核指標(biāo)中有效地統(tǒng)一財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)。考核時(shí)有效兼顧預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，考核預(yù)算調(diào)整有關(guān)指標(biāo)、分析預(yù)算報(bào)告、健全經(jīng)濟(jì)預(yù)算指標(biāo)等?？傊瑧?yīng)統(tǒng)一國(guó)企全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略管理、績(jī)效考核，實(shí)現(xiàn)綜合考評(píng)體系的緊密監(jiān)督，確保戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的統(tǒng)一性。

4.提高信息化建設(shè)水平

當(dāng)前時(shí)期處于信息大爆發(fā)的時(shí)代下，因此，國(guó)企只有立足于實(shí)際現(xiàn)狀完善全面預(yù)算信息信息系統(tǒng)，并且注重創(chuàng)新，才可以滿足數(shù)據(jù)需求。國(guó)企需要應(yīng)用新的信息化方式，實(shí)現(xiàn)信息化能力的持續(xù)加強(qiáng)，豐富全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，真正明確全面預(yù)算管理體制建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和要求，系統(tǒng)地建構(gòu)全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，貫徹實(shí)施崗位分工責(zé)任制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算可執(zhí)行性水平的持續(xù)提升。并且，國(guó)企還能夠結(jié)合全面預(yù)算信息系統(tǒng)對(duì)執(zhí)行預(yù)算的現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地分析執(zhí)行預(yù)算時(shí)形成的偏差，確保全程（事前、事中、事后）監(jiān)督全面預(yù)算管理，以有效地支撐重大經(jīng)營(yíng)決策。

四、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期國(guó)企的全面預(yù)算管理的執(zhí)行還存在不少問題，因此，需要領(lǐng)導(dǎo)層以及基層員工提高關(guān)注程度、協(xié)調(diào)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)以及完善預(yù)算編制、制定預(yù)算考核指標(biāo)以及提升考核力度，以及提高信息化建設(shè)水平。只有如此，才能夠真正提升國(guó)企的預(yù)算管理水平。

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作者簡(jiǎn)介：

1.張子君，供職于兗煤礦業(yè)工程有限公司（綜機(jī)安撤中心）。

2.徐小縵，供職于兗煤礦業(yè)工程有限公司（綜機(jī)安撤中心）。