高校財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)研究
——以廣東省高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)為例

沈思琦 章杰文 姚俊生（高級(jí)會(huì)計(jì)師） 唐青龍（廣州大學(xué)財(cái)務(wù)處 廣東廣州 510006）

自廣東省政府2015年率先開展高水平大學(xué)建設(shè)以來，廣東省各級(jí)財(cái)政部門對(duì)高等教育的投入不斷加大，不僅革新生均撥款方式，還加大專項(xiàng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入，但在“雙一流”大學(xué)建設(shè)的背景下，如何合理利用好財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使其真正發(fā)揮成效，成為目前高校亟需解決的問題。

一、相關(guān)文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)于教育經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出的相關(guān)研究成果較為豐富。國(guó)外學(xué)者大多從實(shí)證方面對(duì)教育經(jīng)費(fèi)如何更好配置進(jìn)行研究。Filmer（1999）對(duì)高等教育經(jīng)費(fèi)的投入與產(chǎn)出進(jìn)行了實(shí)證分析，認(rèn)為兩者之間存在正相關(guān)關(guān)系。John（2004）認(rèn)為，高等教育經(jīng)費(fèi)的投入有利于教學(xué)科研活動(dòng)的實(shí)際產(chǎn)出，且這種實(shí)際產(chǎn)出的效率存在邊際遞減效應(yīng)。Abbott等（2003）用科研成果轉(zhuǎn)化程度衡量產(chǎn)出，結(jié)合DEA模型研究了澳大利亞公立大學(xué)教育經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出的問題。在已有的研究成果中，衡量高校教育投入產(chǎn)出的重要標(biāo)準(zhǔn)是科研成果轉(zhuǎn)化。此外，由于國(guó)外對(duì)高等教育的經(jīng)費(fèi)投入大部分來源于私人基金等，而非國(guó)家財(cái)政，因此，對(duì)國(guó)家財(cái)政部門設(shè)立專門用于支持高校的發(fā)展資金方面的研究較少，研究成果主要集中在高等教育經(jīng)費(fèi)投入方面。

相較于國(guó)外的研究成果，國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究主要集中在理論和實(shí)踐兩個(gè)方面。李月婷等（2014）則結(jié)合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理和績(jī)效考評(píng)兩個(gè)方面，認(rèn)為必須優(yōu)化專項(xiàng)資金的配置，提高財(cái)政資金的使用效益。龍英等（2015）在肯定高校財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)揮積極作用的同時(shí)，認(rèn)為通過革新專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款體系、提高預(yù)算的準(zhǔn)確性也很有必要。鄧彥、吳迪（2017）分析了廣東省“創(chuàng)新強(qiáng)?！惫こ虒ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理模式，認(rèn)為應(yīng)從高校發(fā)展的內(nèi)涵出發(fā)，著眼于學(xué)科能力提升，通過建立完善的管理模式，控制好實(shí)施目標(biāo)。尹學(xué)東等（2018）認(rèn)為隨著教育經(jīng)費(fèi)的持續(xù)投入，如何在保證正常教學(xué)活動(dòng)的同時(shí)，考慮不同專業(yè)的特性，促進(jìn)專項(xiàng)資金投入更具效率很有必要。

二、高水平大學(xué)建設(shè)投入產(chǎn)出的相關(guān)問題

（一）高水平大學(xué)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的概念

高水平大學(xué)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)隸屬于高校教學(xué)經(jīng)費(fèi)。一般意義上的高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)是指由財(cái)政部門專門撥付給高等院校的、用于特定項(xiàng)目建設(shè)或特定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具有特定用途的財(cái)政資金，具有?？顚Ｓ?、專門核算的特點(diǎn)。廣義上的高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)是指高校在實(shí)現(xiàn)高水平大學(xué)建設(shè)目標(biāo)、促進(jìn)“雙一流”大學(xué)建設(shè)的過程中發(fā)生的各類費(fèi)用。而實(shí)踐中，高校中的某些經(jīng)費(fèi)支出與高水平大學(xué)建設(shè)并不產(chǎn)生緊密的聯(lián)系，比如新增基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等費(fèi)用支出。高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的概念太過于廣泛，難以對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確定義，一般認(rèn)為只有直接用于高水平建設(shè)、提高科研能力等方面的支出才能被認(rèn)定為高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)。因此，準(zhǔn)確厘清高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的概念，劃清經(jīng)費(fèi)使用上的界限，才能較為準(zhǔn)確地總結(jié)高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出效率。相較于廣義上的定義，實(shí)踐中關(guān)于高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的解釋更合理、準(zhǔn)確，故本文選取實(shí)踐中的高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的概念展開分析。

（二）高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的構(gòu)成

一般而言，高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)主要包括人員經(jīng)費(fèi)（專門用于核定高水平人員工資福利等）、學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)、服務(wù)地方社會(huì)能力經(jīng)費(fèi)、學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)際交流合作經(jīng)費(fèi)、綜合能力提升經(jīng)費(fèi)等。由于某地方高校屬于綜合性大學(xué)，不同學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)等對(duì)高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的側(cè)重面不同，為更好地衡量高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入產(chǎn)出比，本文選取“學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)、服務(wù)地方社會(huì)經(jīng)費(fèi)、學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)、綜合能力提升經(jīng)費(fèi)”作為支出范圍，同時(shí)考慮到高水平大學(xué)建設(shè)的目標(biāo)，將科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)、發(fā)表高水平論文數(shù)作為產(chǎn)出的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

三、研究模型相關(guān)問題剖析

本文選取的數(shù)據(jù)來源于某地方高校2017—2018年兩年的財(cái)務(wù)核算支出數(shù)據(jù)，僅指與高水平大學(xué)建設(shè)目標(biāo)直接相關(guān)的學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)等的經(jīng)費(fèi)支出，人員經(jīng)費(fèi)支出不在統(tǒng)計(jì)范圍。

（一）目標(biāo)變量的選取

結(jié)合已有的研究成果和參考尹成東等（2018）的研究方法和樣本數(shù)據(jù)的實(shí)際情況，本文選取“學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)、服務(wù)地方社會(huì)能力經(jīng)費(fèi)、學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)、綜合能力提升經(jīng)費(fèi)”的支出作為衡量高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入變量，再選取科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)作為衡量的產(chǎn)出變量，具體變量如表1所示。

（二）數(shù)據(jù)來源

本文通過手工收集2017—2018年兩年高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入使用數(shù)據(jù)，省部級(jí)以上科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)等。為更科學(xué)、合理地衡量投入產(chǎn)出比，避免數(shù)據(jù)的失真和更具代表性，將兩年的數(shù)據(jù)建立面板數(shù)據(jù)模型。

由于不同學(xué)院、科研機(jī)構(gòu)在對(duì)高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出方面的貢獻(xiàn)不同，為保證數(shù)據(jù)模型的科學(xué)性，本文將學(xué)院與科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行了劃分，對(duì)收集到的經(jīng)費(fèi)投入數(shù)據(jù)分為兩類，一類是以學(xué)院為主，另一類以科研機(jī)構(gòu)為主；其他職能部門缺失相關(guān)數(shù)據(jù)，不涉及科研項(xiàng)目成果等統(tǒng)計(jì)，從而不列入統(tǒng)計(jì)研究范圍，進(jìn)而保證數(shù)據(jù)模型的針對(duì)性。

四、實(shí)證分析結(jié)果

（一）描述性分析

由于手工收集的數(shù)據(jù)量較大，所以在SPSS中導(dǎo)入手工收集的變量數(shù)據(jù)，得到描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果，如表2所示。

（二）科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)與高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入的實(shí)證結(jié)果

1.相關(guān)性分析。由于該樣本高校實(shí)施高水平大學(xué)建設(shè)的時(shí)間較短，相關(guān)經(jīng)費(fèi)投入數(shù)據(jù)存在一定特殊性。為提高數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性，本文通過選取多個(gè)變量，從不同方面進(jìn)行回歸分析。為保證數(shù)據(jù)模型的有效性，本文使用Stata軟件對(duì)選定的變量進(jìn)行Person雙側(cè)相關(guān)性分析，具體結(jié)果如下頁(yè)表3所示。

通過Person相關(guān)系數(shù)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，學(xué)科能力提升正向影響科研立項(xiàng)數(shù)。此外，變量間的相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值大都小于0.3，說明多重共線性的問題得到了控制，因此進(jìn)行回歸分析模型的構(gòu)建具備可操作性。

2.回歸結(jié)果分析。利用Stata軟件對(duì)高水平大學(xué)建設(shè)的相關(guān)經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)與科研立項(xiàng)數(shù)量做回歸分析，具體結(jié)果如下頁(yè)表4所示。回歸模型（固定效應(yīng)）的R2為0.3879，即本文選取的四個(gè)變量在38.79%的程度上解釋了科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)的變化。而回歸模型的F檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量在1%的水平上顯著，說明整體回歸模型在1%的置信水平上有效。學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)、學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)、綜合能力提升經(jīng)費(fèi)對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)較為敏感。人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)投入的產(chǎn)出最高，有助于培養(yǎng)高水平人才、提高師資隊(duì)伍素質(zhì)和提高研究能力，從而獲得更多的科研項(xiàng)目。服務(wù)地方社會(huì)經(jīng)費(fèi)投入對(duì)科研立項(xiàng)數(shù)影響不顯著，這與其被限定用途相關(guān)。

表1 變量界定

表2 描述性統(tǒng)計(jì)量結(jié)果

3.穩(wěn)健性檢驗(yàn)。參考其他相關(guān)研究成果的研究方法，對(duì)于投入產(chǎn)出的選取衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行二次選擇，本文選取每自然年度發(fā)表的高水平論文數(shù)作為衡量產(chǎn)出的替代變量。可以更全面、綜合反映高水平建設(shè)的提升?；貧w結(jié)果顯示各變量之間的關(guān)系較為顯著，具體結(jié)果如表5所示，相關(guān)結(jié)果仍然支持上述論證。

與表4的結(jié)果相比較，發(fā)表高水平的論文數(shù)與高水平大學(xué)建設(shè)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的關(guān)系存在共同點(diǎn)，也存在差異。沒有高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入，科研項(xiàng)目還可以獲得3個(gè)單位，而發(fā)表的高水平文章數(shù)量卻呈反向下降趨勢(shì)。因此，本文認(rèn)為，相比較于科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)，高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入短時(shí)間內(nèi)能夠刺激更多高水平文章的出現(xiàn)，在短時(shí)間內(nèi)的效應(yīng)更為明顯。這也從一個(gè)側(cè)面說明了該地方高校的高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)需要大力持續(xù)的投入才能見到效果。

4.學(xué)院與科研機(jī)構(gòu)的高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出異同。（1）劃清教學(xué)部門與科研部門的界限。由于該地方高校為綜合性高校，教學(xué)學(xué)院較多，而相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)也較多。因此，將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行劃分，分析學(xué)院與科研機(jī)構(gòu)的投入產(chǎn)出差異。本文以教學(xué)和科研為限，劃分相關(guān)部門，并通過SPSS軟件中系統(tǒng)聚類分析證明劃分標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，因此，將樣本數(shù)據(jù)分為教學(xué)學(xué)院和科研機(jī)構(gòu)兩類。（2）回歸結(jié)果分析。利用Stata軟件對(duì)高水平大學(xué)建設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，其具體結(jié)果如表6所示。

表3 相關(guān)性分析結(jié)果

表4 回歸結(jié)果

表5 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果

表6 回歸結(jié)果分析

將該地方高校的部門劃分為學(xué)院和科研機(jī)構(gòu)后進(jìn)行分析，上頁(yè)表6中回歸模型的R2分別為0.4466和0.6307，即選取的高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)變量能夠在44.66%和63.07%的水平上解釋科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)據(jù)。根據(jù)上頁(yè)表6不同部門樣本的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，F(xiàn)統(tǒng)計(jì)量分別為6.6581和10.6733，其顯著性水平均小于5%，說明整體模型構(gòu)建在5%的顯著性水平上仍有效。就整體而言，學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)和綜合能力提升經(jīng)費(fèi)對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)較為敏感，在教學(xué)學(xué)院方面，每增加1萬個(gè)單位的學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)投入，科研項(xiàng)目立項(xiàng)增加0.148個(gè)單位，而綜合能力提升經(jīng)費(fèi)的投入對(duì)科研立項(xiàng)數(shù)增加的效率更高，每增加1萬個(gè)單位綜合能力提升經(jīng)費(fèi)的投入，科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)相對(duì)應(yīng)增加0.279個(gè)單位；教學(xué)學(xué)院在服務(wù)地方能力提升方面的經(jīng)費(fèi)投入則對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)的影響最小，甚至負(fù)相關(guān)，這可能是由于教學(xué)學(xué)院的重點(diǎn)是人才培養(yǎng)而非服務(wù)地方社會(huì)；而人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)的投入對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)的敏感度不高，僅為0.0998，不及學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)、綜合能力提升經(jīng)費(fèi)的投入敏感度。這從一個(gè)側(cè)面說明樣本高校在人才培養(yǎng)方面的成果并不十分出色，培養(yǎng)人才是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，而高水平大學(xué)建設(shè)開展的時(shí)間不長(zhǎng)，難以看到人才的成長(zhǎng)，但也提示高校，高水平大學(xué)建設(shè)是一個(gè)綜合上升發(fā)展的過程，不僅要重視科研能力，還要重視人才培養(yǎng)。

相較于學(xué)院的結(jié)果，科研機(jī)構(gòu)在高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)投入方面的產(chǎn)出敏感度更低。學(xué)科能力提升經(jīng)費(fèi)、服務(wù)地方社會(huì)經(jīng)費(fèi)、學(xué)生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)、綜合能力提升經(jīng)費(fèi)每增加1萬單位的投入，其產(chǎn)出分別為0.0279、0.0777、0.0064、0.0727個(gè)單位。這從另一側(cè)面說明了樣本高?？蒲袡C(jī)構(gòu)的高水平發(fā)展道路仍然很長(zhǎng)，需要付出更大的努力。科研機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入在產(chǎn)出方面不高，特別是學(xué)科能力提升、綜合能力提升方面的投入產(chǎn)出比更低，僅為學(xué)院投入產(chǎn)出比的三分之一。

上述兩者回歸的分析結(jié)果顯示，該地方高校的科研機(jī)構(gòu)在高水平建設(shè)方面所取得的成效并不如教學(xué)學(xué)院明顯。該地方高校的科研機(jī)構(gòu)科研能力大多依托于學(xué)院建設(shè)，甚至共享師資，缺乏專門高水平研究人員。而該地方高校的科研機(jī)構(gòu)大多是在開展高水平大學(xué)建設(shè)后成立的，成立時(shí)間不長(zhǎng)，師資力量薄弱，研究能力亟待加強(qiáng)，因此在產(chǎn)出方面的貢獻(xiàn)不高。以科研促教學(xué)，全面提升人才培養(yǎng)能力仍是高校未來努力的方向。研究成果不是一蹴而就的，是需要時(shí)間積累的，所以，并不能就此簡(jiǎn)單否定科研機(jī)構(gòu)在高水平大學(xué)建設(shè)中發(fā)揮的重要作用。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了增強(qiáng)實(shí)證分析結(jié)果的科學(xué)性和可信度，進(jìn)一步選取每自然年度發(fā)表的高水平論文數(shù)作為科研項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)的替代變量后進(jìn)行回歸分析。發(fā)表高水平論文數(shù)可以更好地反映高水平建設(shè)的效率，在短時(shí)間內(nèi)的效果更強(qiáng)烈。穩(wěn)健性檢驗(yàn)的結(jié)果表明各項(xiàng)高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入與發(fā)表高水平論文數(shù)之間的相關(guān)關(guān)系依舊存在，其主要檢驗(yàn)結(jié)果仍然支持上述實(shí)證分析。

五、結(jié)論

通過對(duì)該地方高校的實(shí)證檢驗(yàn)后，就整體而言，高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入在一定程度上促進(jìn)了該高校的高水平大學(xué)建設(shè)，產(chǎn)出水平較高，整體實(shí)施效果穩(wěn)中有進(jìn)。進(jìn)一步區(qū)分學(xué)院和科研機(jī)構(gòu)后的實(shí)證結(jié)果顯示，高水平大學(xué)建設(shè)對(duì)于不同類型的部門，側(cè)重點(diǎn)不同。但就總體來說，高水平大學(xué)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的投入更能促進(jìn)教學(xué)部門的發(fā)展。因此，在保證正常的教育經(jīng)費(fèi)投入之外，高水平大學(xué)建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的投入應(yīng)該考慮不同類型部門的實(shí)際需要，而非“大鍋飯，人人分”。在切實(shí)考慮教學(xué)部門和科研機(jī)構(gòu)的真實(shí)需求，做到有的放矢，將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的效益做到最大化，提高專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)“雙一流”大學(xué)建設(shè)。具體來說，一是改變目前經(jīng)費(fèi)預(yù)算的下?lián)軝C(jī)制，應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或?qū)W院、科研機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提交經(jīng)費(fèi)的具體使用計(jì)劃，明確本部門的發(fā)展規(guī)劃，績(jī)效目標(biāo)，再由主管部門合理分配資金，做到科學(xué)合理地結(jié)合預(yù)算實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。二是嚴(yán)格約束專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用，真正做到?？顚Ｓ?。三是部門發(fā)展應(yīng)有規(guī)劃，做好每一階段的任務(wù)，花好每一分錢，提高資金使用效率。