國庫會計對賬的現(xiàn)狀及改進建議探析

顧煜

摘 要：國庫會計對賬作為國庫部門中一項最為基礎和重要的工作，其準確性和高效性直接影響到國家收入能否準確、及時、足額入庫。加強對國庫會計對賬工作的管理，有利于實現(xiàn)各級國庫預算收入以及支出的平衡，進而保護國家財政的安全。就現(xiàn)階段國庫會計對賬存在的問題進行詳細分析，并提出針對性的改進建議，以期對提升國庫核算工作效率有所幫助。

關鍵詞：國庫會計;對賬工作;現(xiàn)狀分析;改進建議

中圖分類號：F812 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）21-0090-02

國庫會計對賬是指將各級國庫的預算收入和支出，按照一定的預算級次和科目，定期同財政機關、征收機關和上下級國庫進行賬務的核對，這對維持國庫收支平衡和穩(wěn)定，促進我國社會建設和發(fā)展有著積極的影響?，F(xiàn)階段的國庫會計對賬存在著重視程度不夠、制度相對滯后、時效性較差以及責任不明確等問題，需要對現(xiàn)行的對賬制度進行調(diào)整和完善，革新對賬方法和途徑，不斷地增強對賬的時效性和準確性。

一、加強對國庫會計對賬管理的重要意義

1.國庫會計對賬工作的基本概述。國庫收入與國庫支出是維系社會發(fā)展穩(wěn)定，推動社會建設與人們生活水平提升的主要途徑。隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家財政收入和支出水平也得到了巨大的提升，高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶動了相關產(chǎn)業(yè)的活躍，極大拓寬了國庫收入和支出的途徑，同時也增加了國庫會計對賬工作的難度。所謂國庫會計對賬，是指國家的各級國庫按照一定的預算級次對預算收入和支出、預算科目同相關的財政機關、征收機關和上下級國庫進行賬務核對，避免出現(xiàn)各種誤差，以此來保證國家財政的安全和準確性。

2.改進國庫會計對賬現(xiàn)狀的意義。社會經(jīng)濟的發(fā)展極大地提高了國家財政收入，同時也增加了國庫會計對賬工作的難度，及時發(fā)現(xiàn)國庫會計對賬工作中存在的不足之處，并加以改正和完善，可以保證國家財務收入準確、及時、足額地入庫，避免國庫會計核算中出現(xiàn)各種誤差和問題，有效地保障國家財政收入和財政支出的合理性，促進國家財政收支平衡以及社會資源的合理分配，為社會建設和社會發(fā)展提供充足的資金支持?？梢哉f，隨著時代的發(fā)展以及社會經(jīng)濟水平的提升，國庫會計對賬的方式和理念也需要做出相應的調(diào)整，以適應新時期的社會財政發(fā)展狀況[1]。

二、現(xiàn)階段國庫會計對賬存在的問題分析

1.對國庫會計對賬缺少足夠的認知和重視，對賬工作的精確性較差。首先，國庫會計對賬工作并未受到足夠的認識和關注，按照相關規(guī)定國庫部門需要在每個月季度終了時，將賬單在次月的三日前交給稅務部門，然而財稅部門對于國庫資金的對賬工作重視力度相對不足，經(jīng)常發(fā)生延遲提交對賬回單等狀況，領導對于相關的賬務工作也缺少重視，這不符合人民銀行國庫部門的嚴肅對賬作風和紀律。其次，財政和稅務部門就國庫對賬工作的意識并不強烈，認為該工作屬于國庫部門的責任，對賬工作態(tài)度較為消極。最后，財稅部門的工作缺少精細化管理，精確性較差，注重收入總額和余額是否相符，造成各部門之間的對賬工作過于形式化。

2.國庫會計對賬制度和理念較為陳舊，無法適應新的核算需求。時代的發(fā)展是建立在科學技術進步和社會經(jīng)濟水平提升的基礎上的，尤其是高新技術的發(fā)展使得會計核算技術水平較之以往有了巨大的提升，無論是核算系統(tǒng)還是各種會計對賬理念的更新速度都顯得十分迅速。中央人民銀行以及財政部門和稅務部門就國庫會計對賬頒布了相關的辦法，但網(wǎng)絡信息發(fā)展速度和社會經(jīng)濟總量提升速度過快，現(xiàn)階段的對賬依據(jù)、原則、范圍、方法等都無法很好地適應現(xiàn)階段的國庫對賬工作需求，尤其是國庫會計對賬的制度和理念均顯得較為陳舊，需要進行更新?lián)Q代[2]。

3.各級國庫會計對賬時間和效率差異較大，極易造成各種延遲。不同級次的國庫會計對賬時間和效率也存在著一定的偏差，尤其是各級征收機關對于結賬的時間和規(guī)定有所差異，國庫部門的結算是每日清算每月度結清，征收機關則是按月結賬，甚至于月末結算，這也就使得征收機關的稅票和國庫部門的入賬日期有所差異，對賬數(shù)據(jù)的核算存在著一定的差異，報表中的單位和用語差異性也較大，各種項目的核算難度呈直線上升，在整理財務報表后很難進行復查。加之國庫會計對賬工作中信息化核算系統(tǒng)的應用比重不夠，大多數(shù)還是手工對賬，導致工作效率較為低下。

4.對賬監(jiān)督機制不夠健全，對賬工作的實施缺少有力的監(jiān)督保障。國庫會計對賬工作的準確性和效率直接影響到了國家財政工作的穩(wěn)定性，但在實際的對賬工作中缺少健全的監(jiān)督機制，對賬工作的實施缺少有力的監(jiān)督和保障，加之國庫部門對于有關單位缺少管理權限，導致賬目核算工作不夠及時，造成了延誤和損失。

三、改進國庫會計對賬工作現(xiàn)狀的建議

1.正確認識對賬工作的重要性，協(xié)調(diào)好各部門之間的職能。國庫會計對賬工作不僅僅影響了國家財政收入和支出的平衡，也影響到了社會建設的進度和社會資源的合理分配。因此，國庫和財政以及稅務部門應當重視國庫會計對賬工作的重要性和價值，各部門之間需要進行相互協(xié)調(diào)與合作，明確各個部門之間的職責與管理范圍，不斷地改善自身的工作方式和理念。將對賬工作納入到重要的工作范圍中，積極主動地參與到對賬工作中[3]。

2.建立起完善的對賬管理機制以及對賬風險預防機制。國庫會計對賬工作涉及到的賬目和資金數(shù)額呈現(xiàn)逐年遞增的趨勢，對賬工作的難度也隨之增加，想要保證國家資金及時準確足額地入庫，就需要建立起完善的對賬管理機制，人民銀行以及財稅部門要積極地完善并補充相關的對賬流程和要求，強化國庫和財稅部門的職能，增強其約束能力，及時地清查各項賬務，處理各項不明確的賬務，避免出現(xiàn)對賬工作延遲和誤差等狀況。同時，建立起相應的風險預警和防范機制，提前應對各種可能出現(xiàn)的風險和問題。

3.統(tǒng)一對賬的口徑以及各項單位用語等，應用統(tǒng)一化的報表。對賬過程中涉及到多個部門，其對賬核算與審查的報表以及各項用語及口徑之間存在著較大的差異，為了提高對賬工作的準確性與效率，需要統(tǒng)一對賬的口徑以及各項單位用語等，積極地推進和應用統(tǒng)一化的報表，降低對賬審核的難度。此外，還需要創(chuàng)新對賬手段以及電子化對賬方式，加強對賬工作的監(jiān)督。電子化的財務管理以及對賬方式已成為時代發(fā)展的主流趨勢，因此需要增加電子化對賬手段的應用程度，加強對國庫會計對賬工作的監(jiān)督和管理，降低各種誤差的發(fā)生概率。

現(xiàn)階段，國庫會計對賬存在著管理方式陳舊和對賬方式缺少創(chuàng)新的問題。對此，需要各部門重視對賬工作的重要性，積極地推進電子對賬工作的進程，并建立起統(tǒng)一的管理標準和報表模式，實施積極的風險預防模式，保證國家財政的穩(wěn)定。

參考文獻：

[1] 劉榮坤，居恕坤.信息技術支持基層國庫會計核算高質(zhì)量發(fā)展的思考[J].管理觀察，2019，（36）：148-149.

[2] 易德良.國庫會計對賬的現(xiàn)狀及改進建議[J].金融經(jīng)濟，2017，（6）：189-190.

[3] 顧問新.現(xiàn)階段國庫外部對賬工作中的問題及電子化對賬建議[J].預算管理與會計，2017，（11）：117-118.

Abstract：As one of the most basic and important work in the treasury department，the accuracy and efficiency of treasury accounting directly affect the accurate，timely and full storage of national income.Strengthening the management and upgrading of treasury accounting reconciliation is also conducive to the realization of the balance of treasury budget revenue and expenditure at all levels，and thus protect the security of national finance.On the current stage of the treasury accounting accounting problems to carry out detailed analysis，and put forward targeted improvement proposals，with a view to improve the efficiency of treasury accounting is helpful.

Key words：treasury accounting;reconciliation work;status analysis;improvement recommendations