財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制探討

潘瑞平

摘要：本文以事業(yè)單位為研究重點(diǎn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論和理論，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行考察，以幫助事業(yè)單位更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;管理

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以預(yù)防和控制前一階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的滯后;近年來(lái)，一些機(jī)構(gòu)忽視財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部控制，拖延了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致固定資產(chǎn)和負(fù)債管理存在風(fēng)險(xiǎn);以及人力資源部。事業(yè)單位必須進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

1.2規(guī)范事業(yè)單位資金運(yùn)作

鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位的資源大部分來(lái)自于撥款。要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一各方面資金管理，彌補(bǔ)資金運(yùn)行中的漏洞，防止腐敗和不正之風(fēng)，樹(shù)立良好的團(tuán)結(jié)形象就是這樣。此外，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容和執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算，可以防止各機(jī)構(gòu)按其認(rèn)為合適的方式使用資金，浪費(fèi)成本，有效避免損失。

1.3事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的調(diào)查過(guò)程、預(yù)防和控制，以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：一是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、政策的規(guī)定，不得違反法律、法規(guī);二是要確保本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合國(guó)家有關(guān)法律、政策的規(guī)定。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及表現(xiàn)

目前，我國(guó)仍有一些機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制和行政意識(shí)淡薄。您未能創(chuàng)建完整有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。一些單位只注重制定管理標(biāo)準(zhǔn)，但往往只會(huì)變成手續(xù)。忽視了對(duì)實(shí)施情況的監(jiān)督檢查和實(shí)施效果，內(nèi)部控制制度發(fā)揮不應(yīng)有的作用。實(shí)踐中遇到的問(wèn)題如下：

2.1單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作重視程度不夠

財(cái)務(wù)工作不僅僅是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算、控制和監(jiān)督，更是其工作的重要組成部分。但是，有些股的首長(zhǎng)認(rèn)為財(cái)務(wù)部只是會(huì)計(jì)中心，不允許財(cái)務(wù)部參與聯(lián)檢組的重要決策和管理活動(dòng)。因此，財(cái)務(wù)官員不了解該股的主要決定和程序。如果一些侵權(quán)行為暴露出巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)，它們往往成為既成事實(shí)，無(wú)法糾正。

2.2財(cái)務(wù)管理體制不健全

目前，仍有部分單位尚未建立科學(xué)明確的崗位責(zé)任制。許多管理問(wèn)題都是按照該股的做法來(lái)實(shí)施的。一些單位在設(shè)置關(guān)鍵崗位時(shí)，由于人員限制等因素，仍有兼職崗位以及重要的不相容機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì);以及保留職稱(chēng)。也給了一些單位資產(chǎn)管理的職責(zé)不共享。相關(guān)人員清查資產(chǎn)，與實(shí)際賬戶(hù)不符。

2.3非國(guó)民核算

一些單位的會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，沒(méi)有對(duì)原始憑證進(jìn)行核對(duì)，并且有的采購(gòu)實(shí)物發(fā)票只有董事簽字認(rèn)可，沒(méi)有人可以受理或辦理，忽視了對(duì)支出的審核和控制。

3.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本路徑

3.1健全制度，規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員行為

事業(yè)單位必須健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員規(guī)范、高效、科學(xué)地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，首先解決財(cái)務(wù)管理中的差錯(cuò)問(wèn)題，事業(yè)單位要對(duì)一定的財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行不同的責(zé)任，培養(yǎng)他們的責(zé)任意識(shí)，防止財(cái)務(wù)管理低效。同時(shí)，事業(yè)單位要進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算責(zé)任制，健全預(yù)算管理綜合機(jī)制，實(shí)行部門(mén)預(yù)算責(zé)任制，使用單一預(yù)算第二事業(yè)單位負(fù)責(zé)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理，明確固定資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等內(nèi)容，出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，防止內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，防止出現(xiàn)資金流失、資源使用不當(dāng)、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象;特別是：關(guān)于資金使用的有關(guān)問(wèn)題，我們要制定嚴(yán)格的資金申請(qǐng)審批程序，層層審核，避免因內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)造成的腐敗和瀆職行為。

3.2建立全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范死角

首先，事業(yè)單位要做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)分析和評(píng)估事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系;抓住機(jī)遇，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大到第二位，事業(yè)單位要做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作，以資金管理和負(fù)債管理為例，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)資金負(fù)債情況，做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)備第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)做好事后風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并針對(duì)與事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)狀況有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

3.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作

在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)，要求財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)情況平衡制度;另一方面，各機(jī)構(gòu)應(yīng)禁止一人持有多個(gè)機(jī)構(gòu)的情況，并應(yīng)遵守不相容機(jī)構(gòu)分開(kāi)的原則，以便為不同的財(cái)務(wù)賬戶(hù)組織和派遣工作人員，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效性。如圖1所示：

行政管理流程圖

4.結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將導(dǎo)致事業(yè)單位的虧損和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，面臨財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落后的問(wèn)題，過(guò)去一些事業(yè)單位統(tǒng)一的內(nèi)容和過(guò)時(shí)的模式，必須使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范化、責(zé)任化和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，為事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、供給提出建議和建議。此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員必須負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，尊重財(cái)務(wù)控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，科學(xué)規(guī)范一般信息從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，可以更系統(tǒng)地發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，優(yōu)化資源配置與財(cái)務(wù)管理差距是事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平有望通過(guò)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際努力得到進(jìn)一步提高。

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