如何加強(qiáng)國有企業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制

摘要：內(nèi)部控制、財務(wù)管理之間有著十分緊密的關(guān)系，影響著國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。因此，企業(yè)必須定期對管理工作進(jìn)行調(diào)查與分析，明確其中存在的不足，從而針對性的提出解決對策，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，解決財務(wù)管理中存在的不良問題。以此為前提，國有企業(yè)內(nèi)部能夠形成良好的管理氛圍，提高全體人員的自覺性。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

1.國有企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性

1.1提高資金的安全性

在國有企業(yè)的長久發(fā)展中，因?yàn)槠髽I(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制具有較高的地位，所以能夠?qū)ο嚓P(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，以此來保證資金作用的安全性。

1.2促進(jìn)企業(yè)深化改革

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國的市場經(jīng)濟(jì)得到了全新的發(fā)展機(jī)會。受該因素的影響，各個行業(yè)、企業(yè)之間的競爭愈加激勵，均想在市場經(jīng)濟(jì)中分得一杯羹湯。但是，諸多企業(yè)雖然固守傳統(tǒng)的思想理念，整體的經(jīng)營方式較為單一，很難受適應(yīng)新型社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。相比之下，國有企業(yè)因?yàn)樽陨淼膬?yōu)勢性以及獨(dú)特性，整體的發(fā)展模式更加正規(guī)、科學(xué)，因此內(nèi)部控制機(jī)制也相對完善。以此為前提，國有企業(yè)通過內(nèi)部控制的方式，可以對財務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新、改革，推動核算型財務(wù)向著管理型財務(wù)方向發(fā)展，為深化改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.3加快信息化的建設(shè)

在新時代的社會環(huán)境中，國有企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展成果，則應(yīng)該積極促進(jìn)企業(yè)信息化的建設(shè)。就財務(wù)管理工作而言，如果能夠得到信息化體系的支持，可以實(shí)現(xiàn)各個部門之間信息的共享，進(jìn)而全面提高相關(guān)工作的質(zhì)量、效率，同時還會提高各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的利用率。

2.當(dāng)前國有企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

2.1執(zhí)行工作不到位，影響內(nèi)部控制效果

首先，國有企業(yè)的預(yù)算體系不完善，預(yù)算與戰(zhàn)略不合符，預(yù)算項(xiàng)目并不全面。其次，國有企業(yè)對預(yù)算的平衡、管控不到位。缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督制度，將預(yù)算管理作為考核的依據(jù)。再次，國有企業(yè)的預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)。在編制財務(wù)預(yù)算的環(huán)節(jié)中，年度預(yù)算工作具有明顯的形式化特征。在具體的工作中雖然考慮工作的資金需求，但各個職能部門、子公司之間，主要將自身的工作運(yùn)行作為關(guān)注重點(diǎn)，導(dǎo)致預(yù)算工作失去價值。

2.2業(yè)務(wù)分工不合理，跟蹤監(jiān)督質(zhì)量不佳

國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，財務(wù)管理工作中所涉及的投資分析工作，并未選擇專業(yè)的人員予以負(fù)責(zé)。具體而言，企業(yè)中的投資業(yè)務(wù)主要交給投資開發(fā)部負(fù)責(zé)，包括會議記錄、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)授權(quán)、投資資產(chǎn)監(jiān)管等。由此能夠發(fā)現(xiàn)，其中存在明顯的分工不清現(xiàn)象。另外，企業(yè)中的對外投資，基本由董事會、總經(jīng)理進(jìn)行全權(quán)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致財務(wù)人員無法參與到企業(yè)的決策工作之中，僅僅可以在工作實(shí)施環(huán)節(jié)發(fā)光發(fā)熱。同時，在投資分析的過程中，國有企業(yè)并沒有聘請專業(yè)的投資咨詢公司、咨詢專家參與到其中。融資方案不規(guī)范，資金結(jié)構(gòu)存在隱患。

2.3內(nèi)部審計不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)管控力度較小

在國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，雖然明確內(nèi)部審計的重要性，但是傳統(tǒng)的思想根深蒂固，導(dǎo)致內(nèi)部的管控力度較小。具體而言，企業(yè)的審計工作不合理主要體現(xiàn)在一方面公司高層缺乏重視，另一方面內(nèi)部結(jié)構(gòu)不健全，增加審計工作的難度。

3.加強(qiáng)國有企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要措施

3.1建立內(nèi)部審計原則，切實(shí)優(yōu)化執(zhí)行工作

明確審計原則。在國有企業(yè)的財務(wù)管理中，要想進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，需要進(jìn)一步明確內(nèi)部審計的原則，為后續(xù)的執(zhí)行工作奠定基礎(chǔ)：（1）遵守規(guī)章制度、法律法規(guī)。（2）優(yōu)化內(nèi)部分工，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該積極建立分工制度，界定好各個崗位、員工之間的職責(zé)與義務(wù)，避免在工作中發(fā)生“扯皮”的現(xiàn)象。（3）完善內(nèi)部控制流程。在這一環(huán)節(jié)中，應(yīng)該確定內(nèi)部的關(guān)鍵點(diǎn)，同時掌握財務(wù)管理的主要內(nèi)容，便于實(shí)現(xiàn)對既定工作內(nèi)容的梳理。同時要落實(shí)內(nèi)部控制工作，以既定的內(nèi)部控制原則為前提，相關(guān)人員應(yīng)該積極將相關(guān)工作貫徹在財務(wù)管理中。

3.2完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度

在開展財務(wù)的工作時，要嚴(yán)格把控好經(jīng)濟(jì)的預(yù)算，對每一個預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行對比，找出問題所在，深度理解其產(chǎn)生的原因，減少不必要的環(huán)節(jié)，做到不浪費(fèi)不鋪張的情況，對成本進(jìn)行實(shí)際考查，預(yù)防有人從中謀取私利。此外，應(yīng)該提高在決策中的地位，重視財務(wù)人員所提的建議，并且對財務(wù)人員進(jìn)行一個知識的補(bǔ)充，了解行業(yè)特點(diǎn)、國家的行業(yè)最新政策，不定期的舉行講座以及培訓(xùn)，鞏固其知識增強(qiáng)財務(wù)人員的各個方面，在出現(xiàn)任何問題時，都可以給出相應(yīng)的解決方案，保證財務(wù)內(nèi)部的制度控制有效的實(shí)施。

3.3積極優(yōu)化預(yù)算體系，降低財務(wù)管理難度

（1）建立預(yù)算管理體系

為了能夠提高財務(wù)管理工作的科學(xué)性，同時為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該建立一個具有系統(tǒng)性的預(yù)算管理體系。對此，國有企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理體系，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制奠定基礎(chǔ)。

（2）細(xì)化預(yù)算執(zhí)行流程

首先，結(jié)合年度經(jīng)營計劃指標(biāo)對流程進(jìn)行確認(rèn)。國有企業(yè)的各個子公司、職能部門應(yīng)該結(jié)合前一年計劃的具體完成情況，同時考慮自身的優(yōu)勢、市場變化等因素，及時提交下一年的經(jīng)營預(yù)算、計劃，其中主要包括基建計劃、營業(yè)計劃、資金計劃、費(fèi)用情況等。其次，依據(jù)具體的年度經(jīng)營計劃，實(shí)現(xiàn)對既定流程的落實(shí)與執(zhí)行。國有企業(yè)應(yīng)該定期對子公司、職能部門的上月財務(wù)情況、后期至年底的預(yù)算計劃等，進(jìn)行詳細(xì)的審批。結(jié)合準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，則能夠第一時間發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作的不足，同時運(yùn)用相應(yīng)的內(nèi)部控制措施進(jìn)行調(diào)整。

3.4完善融資機(jī)制內(nèi)容，優(yōu)化資金整體結(jié)構(gòu)

（1）不斷拓展融資渠道

目前，在社會高速發(fā)展的背景下，國有企業(yè)應(yīng)該不斷拓寬融資的渠道，同時還要對償債機(jī)制進(jìn)行完善。除了傳統(tǒng)的銀行融資之外，也可以將BT項(xiàng)目融資模式應(yīng)用在其中。其中，股權(quán)融資渠道分為兩種，即私募方式、公開發(fā)行方式。結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況，最好選擇私募融資的方式，尋找項(xiàng)目的投資者，通過融資、增資的方式實(shí)現(xiàn)對資金的吸引。另外，企業(yè)也可以考慮應(yīng)用PPP模式進(jìn)行融資，其更具時代性、合作性。應(yīng)用此種模式，可以由政府部門完成公共采購，然后由專項(xiàng)公司作為中標(biāo)人完成合同的簽署，最終與企業(yè)之間達(dá)成協(xié)議。

（2）重視合作機(jī)構(gòu)的選擇

要想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，提高財務(wù)管理工作的整體質(zhì)量，企業(yè)必須重視對合作機(jī)構(gòu)的選擇。實(shí)際上，國有企業(yè)的發(fā)展理念中，包含著“可持續(xù)融資”的思想，而該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅僅在制度、觀念方面進(jìn)行規(guī)范，更需要將主動、積極的策略應(yīng)用在其中。經(jīng)過長期的發(fā)展，該企業(yè)形成了融資管理雙贏的原則，在提高經(jīng)濟(jì)效益、獲取更多資金的同時，也必須對合作伙伴的權(quán)益進(jìn)行維護(hù)。

3.5全面強(qiáng)化財務(wù)審計，創(chuàng)新資金管理制度

財務(wù)控制一體化。由于國有企業(yè)屬于集團(tuán)化體系，所以其財務(wù)控制相對復(fù)雜，如財務(wù)管理、管理組織、組織分工等。而此種控制機(jī)制的目的，主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體財務(wù)目標(biāo)。在當(dāng)前復(fù)雜的市場環(huán)境中，國有企業(yè)要想深化內(nèi)部控制工作，應(yīng)該首先提高自身資本管控的水平，從而在很大程度上減少管理風(fēng)險，并強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果。在這一過程中，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步規(guī)范各個職能部門、子公司對于資金的使用活動，從而根本上提高資金的使用率，切實(shí)發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部控制的價值。在國有企業(yè)的財務(wù)管理中，通常以財務(wù)部為核心，所以應(yīng)該將其納入一體化的范疇之中，積極踐行企業(yè)權(quán)利相對集中的內(nèi)部控制原則，實(shí)現(xiàn)對所有財務(wù)活動的有效控制、監(jiān)管。

3.6改革內(nèi)部審計架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部全面審計

（1）完善內(nèi)部審計制度

國有企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)該對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計架構(gòu)進(jìn)行改革，因此需要積極制定相應(yīng)的審計制度。對此，可以從以下幾方面入手：一是會計審計，通過財務(wù)制度、財務(wù)規(guī)范、財務(wù)政策的完善與調(diào)整，及時進(jìn)行監(jiān)督與檢查。二是經(jīng)營審計，即需要對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行深入地預(yù)算審計，如資源配置、成本核算、評價考核、工程預(yù)算、固定資產(chǎn)等。三是項(xiàng)目審計，應(yīng)該積極對合同、工程項(xiàng)目、進(jìn)行全面審計以及專項(xiàng)審計，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目盈利性、可投資性的評估。四是離任審計，當(dāng)高層領(lǐng)導(dǎo)離職或者因?yàn)槠渌蛘{(diào)任時，企業(yè)應(yīng)該對以往負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、評價，提高內(nèi)部控制的全面性。

（2）優(yōu)化內(nèi)部控制過程

在新時代的背景下，國有企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)該積極對以往的過程進(jìn)行調(diào)整，提高具體流程的合理性。對此，企業(yè)可以將先進(jìn)的技術(shù)手段應(yīng)用在其中，解決審計工作的難點(diǎn)。另外，企業(yè)還應(yīng)該構(gòu)建一個與內(nèi)審、內(nèi)部控制意見相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，除了可以為相關(guān)人員提供參考，也能夠?qū)ぷ鬟M(jìn)行信息化分析、處理。

4.結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)深入轉(zhuǎn)型和改革的新形勢下，系統(tǒng)化的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度能夠推動國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，但其面臨的難點(diǎn)也很多，需要企業(yè)全體人員認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，全面加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制制度體系化建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制評價管理體系，發(fā)揮信息化技術(shù)對財務(wù)內(nèi)部控制管理的作用，推動國企高質(zhì)量發(fā)展。同時對內(nèi)部管理進(jìn)行合理的創(chuàng)新，以提高財務(wù)管理的科學(xué)性，對于國有企業(yè)的發(fā)展而言是勢在必行的。

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作者簡介：易娟，女，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。