如何建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度探討

摘要：本文重點分析如何建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，結(jié)合當(dāng)下建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本原則，從優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境、增強內(nèi)控評價監(jiān)督這幾點進(jìn)行深入探索與研究，其目的在于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效性，為事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展打基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;建立

在新時期背景下，積極建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度十分重要，其不但和事業(yè)單位財務(wù)活動有關(guān)，還和事業(yè)單位整體發(fā)展有莫大聯(lián)系?；诖?，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要給予內(nèi)部控制制度建立與完善工作高度重視，通過運用現(xiàn)代化手段，將其存在的重要作用發(fā)揮出最大化，以期事業(yè)單位的核心競爭力得以提升。以下主要內(nèi)容為建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效手段。

1.分析內(nèi)容制度的內(nèi)涵

內(nèi)部控制制度指的是單位領(lǐng)導(dǎo)為了保證單位內(nèi)部財務(wù)活動順利開展，提升經(jīng)濟(jì)與會計信息的可靠性與準(zhǔn)確性，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，通過單位內(nèi)部各部門之間的互相制約，互相聯(lián)系的關(guān)系，構(gòu)成一個完善的有控制職能的策略，并予以全面化與規(guī)范化，讓其變成一個嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系。全面落實所構(gòu)建的管理策略，提高會計數(shù)據(jù)的真實性，確保經(jīng)濟(jì)資源安全，保證事業(yè)單位的整體效益，推動事業(yè)單位更好更快的發(fā)展，為財務(wù)管理的核心工作。目標(biāo)定位可以確保單位內(nèi)部財務(wù)活動合法合規(guī)、財務(wù)信息完善真實、資產(chǎn)安全且運用高效等。它的職能不但包含領(lǐng)導(dǎo)層用來指揮事業(yè)單位正常運行等活動的各種手段，還包含信息資料與報告的核算步驟和審核程序等，以及對單位財務(wù)活動進(jìn)行綜合控制的各項規(guī)章與制度。

2.建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基本原則

第一，全面性原則。內(nèi)控要貫穿事業(yè)單位財務(wù)活動決策、實施以及監(jiān)督的全程，包含財務(wù)活動相關(guān)事務(wù)，實現(xiàn)對財務(wù)活動全程控制;這便要求事業(yè)單位的職工、領(lǐng)導(dǎo)以及干部等均要參加到內(nèi)控制度建設(shè)中。第二，重要性原則。內(nèi)控要注重事業(yè)單位重要財務(wù)活動和其對應(yīng)的風(fēng)險，并運用行之有效的管理方法，保證制度無問題。第三，制衡性原則。內(nèi)控制度要在事業(yè)單位內(nèi)部管理與職責(zé)劃分等方面形成互相監(jiān)督與制約，尤其是互不相融的職務(wù)的互相監(jiān)督、互相干預(yù)、互相作用。第四，適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度要滿足事業(yè)單位的具體狀況及國家法律法規(guī)，并隨著經(jīng)濟(jì)條件的轉(zhuǎn)變與財務(wù)活動管理需求的提升，不斷完善與優(yōu)化[1]。

3.建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效手段

當(dāng)前，建立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效手段有很多，其中比較常見的是優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境、增強內(nèi)控評價監(jiān)督，詳細(xì)內(nèi)容如下：

3.1優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境

事實上，內(nèi)部環(huán)境為單位的基本框架和紀(jì)律，同單位運營管理目標(biāo)的構(gòu)建有莫大練習(xí)，營造事業(yè)單位文化氛圍并潛移默化的影響內(nèi)部職工的管控意識，為構(gòu)建與落實內(nèi)控的重要點。

第一，構(gòu)建內(nèi)控的組織架構(gòu)。事業(yè)單位要單獨設(shè)置內(nèi)控職能部門或者是牽頭部門，做好內(nèi)控組織與協(xié)調(diào)工作，充分發(fā)揮每個崗位間或者是部門間的溝通協(xié)調(diào)價值;另外進(jìn)一步發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)審部門在內(nèi)控中的積極作用。第二，構(gòu)建內(nèi)控工作制度。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)，構(gòu)建具有較強規(guī)范性的議事規(guī)則，確定各層領(lǐng)導(dǎo)在決策、落實以及監(jiān)督等方面的職能，構(gòu)成行之有效的分工機(jī)制與干預(yù)機(jī)制，以及重點崗位責(zé)任制。其對每名職工均有效，一定要無條件遵守，若是執(zhí)行不好，或者是沒有嚴(yán)格遵守，便會給國家與單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，當(dāng)前社會中經(jīng)常出現(xiàn)的挪用公款、以權(quán)謀私等事例表示，內(nèi)部控制的構(gòu)建更需構(gòu)建健全的工作制度。第三，加強單位文化建設(shè)。給職工樹立正確的價值觀，增強社會責(zé)任感提供良好條件，大力倡導(dǎo)團(tuán)隊合作精神、誠實守信精神、開拓創(chuàng)新精神。管理者要在文化建設(shè)過程中著重發(fā)揮自身價值。最關(guān)鍵的是調(diào)動職工的主觀能動性與創(chuàng)造性，采用激勵機(jī)制與競爭機(jī)制等有效的管理方法，給內(nèi)控制度建設(shè)奠定環(huán)境基礎(chǔ)[2]。

3.2增強內(nèi)控評價監(jiān)督

事業(yè)單位內(nèi)控的評價監(jiān)督為保證內(nèi)控建設(shè)不斷優(yōu)化并高效落實的重要部分。評價監(jiān)督包含自我評價、內(nèi)外部監(jiān)督。第一，自我評價為事業(yè)單位在某時期對制定的內(nèi)部控制制度的評估和總結(jié)。首先保障內(nèi)控設(shè)計的合理性、系統(tǒng)性、適用性以及合法性。其次對內(nèi)控制度落實情況進(jìn)行全面檢查;每項業(yè)務(wù)控制工作有沒有繼續(xù)開展;有關(guān)策略與措施有沒有高效落實;相關(guān)人員有沒有擁有必備的能力與資質(zhì)。通過對結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)評估來編寫自我評估報告，事業(yè)單位管理者要結(jié)合報告運用整改方法，并督促實施。第二，實際上，內(nèi)部監(jiān)督為事業(yè)單位對內(nèi)控制度構(gòu)建與落實情況展開的檢查方法。其能夠第一時間找出內(nèi)控所存在的問題，并制定相應(yīng)的優(yōu)化措施。第三，外部監(jiān)督由審計部門與財政部門負(fù)責(zé)。而財政部門與審計部門在監(jiān)督與審計單位內(nèi)部控制制度建立與落實情況時，有對應(yīng)性的提出檢查意見與處理方法，并推動相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整與改善[3]。

4.結(jié)語

綜上分析，事業(yè)單位若想實現(xiàn)更好更快的發(fā)展，加強內(nèi)部控制制度建立與完善勢在必行。其既關(guān)乎事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，又和會計核算質(zhì)量有關(guān)。因此，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人要大力鼓勵相關(guān)部門開展內(nèi)部控制制度建立與完善工作，通過優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境、增強內(nèi)控評價監(jiān)督，來實現(xiàn)既定目標(biāo)，推動事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益上升到新高度。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦世梅.關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善思考[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2020（09）：143-144.

[2]孫冬梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與完善分析[J].商訊，2020（15）：174-175.

[3]馬莉.淺論事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立與有效執(zhí)行[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2020（02）：53-54.

作者簡介：陳謙（1989.3-），男，漢族，四川省成都市，本科，會計師，機(jī)關(guān)事業(yè)會計。