對我國出口退稅政策存在問題及發(fā)展對策的分析

劉偉霞

摘要：出口退稅作為我國稅收政策占比較大的組成部分，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)全球化的宏觀背景之下，針對我國現(xiàn)階段的國情做出的調(diào)整性政策。為了加速中國市場產(chǎn)品融入到國際市場中的速率，我國制定了該項(xiàng)政策來激勵有關(guān)企業(yè)和個人積極的出口商品，這項(xiàng)政策對于我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及未來企業(yè)發(fā)展的推動有著積極影響。我國現(xiàn)階段的出口退稅政策在一些部分仍然有待完善，為了能夠保證該項(xiàng)政策能夠在現(xiàn)階段以及未來階段更加的貼切我國的國情，推動相關(guān)的企業(yè)能夠在未來的發(fā)展進(jìn)程之中更快更好的在競爭激烈的市場上占有一席之地。本篇文章將從出口退稅的相關(guān)概念分析出發(fā)，重點(diǎn)的分析自從我國制定該項(xiàng)政策以來出口退稅政策的相關(guān)變化，在我國發(fā)展的不同階段找出出口退稅對于不同時期我國經(jīng)濟(jì)的影響。嘗試對于我國在實(shí)行出口退稅政策出現(xiàn)的一些難題進(jìn)行著重的改善建議。

關(guān)鍵詞：出口退稅;改革進(jìn)程;問題與對策分析

我國的出口退稅工作的制定自從建立以來到如今趨于完善階段，在這一發(fā)展過程中，不斷的被相關(guān)人員優(yōu)化，針對我國的國情做出及時的調(diào)整，至今我們已經(jīng)看出在我國的發(fā)展階段中該政策起到了非常重要的作用，我國的經(jīng)濟(jì)體制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了明顯的改善和提升。在不同的時期，我國制定的出口退稅政策想要達(dá)到的目的是不相同的，例如在前期我國制定該政策主要是為了能夠振興我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在后期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，國民經(jīng)濟(jì)得到顯著的提升，為了保證企業(yè)能夠更快的發(fā)展自身，我國的政策主要偏向于以減輕退稅企業(yè)負(fù)擔(dān)，對申報信息方面也就做到了更加詳細(xì)化，細(xì)致化的改善。同時，為了響應(yīng)服務(wù)型政府職能轉(zhuǎn)變的口號，我國的每一次調(diào)整都是為了能夠適應(yīng)對外發(fā)展條件和本國企業(yè)成功轉(zhuǎn)型服務(wù)。我國在1985年正式實(shí)行了出口退稅政策，我國前期發(fā)展的局限性導(dǎo)致了我國后期出現(xiàn)的政策發(fā)展實(shí)際的情況不符現(xiàn)象，為了保證政策能夠適應(yīng)于實(shí)際，本篇文章將著重的優(yōu)化和健全出口退稅政策入手分析。

1.出口退稅政策概述

1.1.出口退稅政策的含義

出口退稅簡單的來說可以從三方面理解，這也是筆者在出口退稅方面工作多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)所得。一方面就是搞清楚出口退稅的主要對象，出口退稅主要面對的對象就是我國的“出口產(chǎn)品”或者說“出口商品”，對象需要滿足兩個條件，首先該商品需要合法的通過相關(guān)的流程離開了本國的境內(nèi)，也就是說該商品需要報關(guān)離開;再者商品如果想要退稅的話，那么首先該商品在國家內(nèi)部就已經(jīng)繳納了相關(guān)的間接稅，兩個條件缺一不可。第二個需要注意的是出口退稅對出口商品有著具體的退稅率。對于退稅的標(biāo)準(zhǔn)有著明確的規(guī)定，產(chǎn)品性質(zhì)不同導(dǎo)致的退稅率不同。最后，針對出口退稅退還的稅款必須是和出口商品有著密切相關(guān)聯(lián)系的。

1.2.出口退稅政策的特點(diǎn)

出口退稅政策并不是我國獨(dú)有的政策，在其他國家的市場經(jīng)濟(jì)稅收制度中，出口退稅已經(jīng)發(fā)揮著非常重要的作用，而且其獨(dú)特性是相較于其他的稅收制度有著非常優(yōu)越的體現(xiàn)：

第一，出口退稅首先強(qiáng)調(diào)的是稅收，不同的國家要想針對國家內(nèi)部的公共設(shè)施進(jìn)行管理同時針對社會資源的再分配先需要的就是稅收這一重要的調(diào)控工具，稅收本身具有的性質(zhì)中就帶有了強(qiáng)制性和無償性的屬性。公民依法繳納稅款是國家維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。而出口退稅作為稅收的一種形式和其他的稅收差異的主要原因是因?yàn)樵趯箨P(guān)出口的商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的稅款進(jìn)行了退付或者是減免，是促進(jìn)企業(yè)出口商品的一項(xiàng)重要的措施，這一點(diǎn)與其他的稅收制度有著明顯的差別。

第二，稅收制度的雙向調(diào)節(jié)功能是為了促進(jìn)國家發(fā)展和企業(yè)共同發(fā)展的一項(xiàng)雙促進(jìn)的措施，相關(guān)的企業(yè)和人員要積極主動的納稅，因?yàn)檫@是作為國家公民的本身的義務(wù)，但是在進(jìn)行納稅的同時，國家也保證著企業(yè)的發(fā)展，制定一系列的優(yōu)惠措施。出口退稅工作具有單一的調(diào)節(jié)職能，讓本國出口的產(chǎn)品公平的參加國際市場的競爭，我國出口的產(chǎn)品要想在國際市場上占有一席之地，是通過減少繳納的間接稅，降低價格參與競爭的一種方式。所以在出口退稅政策方面，主要凸顯的是稅收的激勵與減免的職能作用。

第三，出口退稅工作是各國政府的支持行為，各個國家由于國情不同具體實(shí)行下來的間接稅政策也各不相同。但是，各個國家在實(shí)行出口退稅政策知識堅持的基本原則都一致，那就是對于出口商品進(jìn)行零稅率。不僅僅可以鼓勵企業(yè)積極的參與到國際競爭之中，也能夠保證企業(yè)在國際市場上占有一席之地。這一國際通用的政策雖然說在具體的實(shí)施形式上有所差別，但是最終都是促進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。出口貿(mào)易企業(yè)是各個國家大力支持和扶持的重點(diǎn)對象。

2.我國出口退稅政策的發(fā)展歷程概述

我國出口退稅政策在近幾十年來經(jīng)歷了多次調(diào)整，1985年是出口退稅政策全面恢復(fù)的決定性年份，這份政策中明確的規(guī)定了我國出口退稅中具體貨物的流轉(zhuǎn)稅，簡單來說，主要包括了相關(guān)企業(yè)以人員在申請退稅中退還出口貨物中國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅。 并且在1985年政策中首次體現(xiàn)“未征不退”“征多少、退多少”和“徹底退稅“的原則。我國的出口退稅工作根據(jù)我國不同階段的任務(wù)不同經(jīng)歷了頻繁的調(diào)整，1994年我國是推行了稅收政策中增值稅政策，推行期間該政策出現(xiàn)了一些問題，大量的出口騙稅案件引發(fā)了國家財政的負(fù)擔(dān)。所以在1995年時出口貨物的退稅率調(diào)成為三檔，在1996年退稅率再次下調(diào)。1997年亞洲金融危機(jī)對于我國出口商品造成了不良影響，我國及時的根據(jù)國際金融市場的變化及時的調(diào)整了出口退稅率。從1996年的退稅率三檔改變?yōu)樗臋n。從我國在2001年加入WTO之后，我國的出口規(guī)模逐漸的增長，一方面可以看出我國的出口商品在國際市場上有著一席之地，但是從另一方面對于中央財政來說也帶來了難以承受的負(fù)擔(dān)。為了應(yīng)對這一改變帶來的巨大的難題，緩解這樣的財政負(fù)擔(dān)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)的不平衡，我國再次下調(diào)了出口退稅比率。

2008年發(fā)生的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)給全球經(jīng)濟(jì)市場帶來了巨大的動蕩，我國商品出口持續(xù)大幅度下滑，國際經(jīng)濟(jì)市場面臨崩盤風(fēng)險。從2008年7月到2009年6月這一期間，為了鼓勵企業(yè)積極的出口商品，我國在這一期間先后七次上調(diào)了出口退稅率。2010年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的影響下降，國際市場需求開始回暖，我國對外貿(mào)易迅速的恢復(fù)正軌，同時相關(guān)的財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的通知取消了一部分商品出口退稅，在一定程度上也響應(yīng)了國家節(jié)能減排的號召。對全球的環(huán)保工作也起到了積極的作用。簡單來說，在我國出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整的過程中，主要可以歸結(jié)為以下方面：在經(jīng)濟(jì)低迷，我國出口商品幅度大幅度下滑的時區(qū)，國家及時調(diào)整出口退稅率，增加退稅率來鼓勵企業(yè)以及個人出口商品，推動經(jīng)濟(jì)回暖。經(jīng)濟(jì)狀況良好時，調(diào)整部分商品的出口退稅率，響應(yīng)國家節(jié)能減排號召。

直到 2015出口退稅又開始了由中央財政負(fù)擔(dān)的狀況，此次政策不僅推行了無紙化辦公，同時也大大的降低了很多企業(yè)的出口成本，海關(guān)不在接受紙質(zhì)版的報關(guān)單，規(guī)定由海關(guān)總署直接簽發(fā)，由此出口退稅的執(zhí)行進(jìn)入了二維碼時代。

3.當(dāng)下出口退稅政策所存在的問題及原因解析

3.1.政策執(zhí)行的穩(wěn)定性、統(tǒng)一性不足

3.1.1.出口退稅政策，調(diào)整頻次高，運(yùn)行穩(wěn)定性差

1985年，我國開始正式恢復(fù)出口退稅政策，并且投入運(yùn)行。一直以來，出口退稅政策可以稱之為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、轉(zhuǎn)型、調(diào)整以及國家宏觀調(diào)控的有效政策手段，在這段期間內(nèi)，一直處于調(diào)整、改革、補(bǔ)充的狀態(tài)當(dāng)中，總體上出口退稅政策屬于我國計劃經(jīng)濟(jì)的一部分。1994年，我國國家稅務(wù)總局制定了出口退稅政策的條文辦法，針對出口商品、貨物的退稅、免稅等征稅措施制定了具體的細(xì)則以及實(shí)施條例。而隨著1994年制定了出口退稅辦法后，在1995年、1996年，針對部分出口商品在原有基礎(chǔ)上降低了出口退稅率。并且，到20世紀(jì)末的1998年和1999年這兩年內(nèi)，為了更好的促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國出口退稅政策有了七次調(diào)整。出口退稅率調(diào)整情況下，相應(yīng)的出口退稅申報系統(tǒng)、出口商品、貨物編碼數(shù)據(jù)庫等信息系統(tǒng)也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和升級，以適用于出口退稅政策的運(yùn)行。在2004年，我國開始了國家稅務(wù)信息一體化的創(chuàng)新建設(shè)，在出口退稅的申報流程方面，關(guān)于出口單證、申報系統(tǒng)、審核系統(tǒng)進(jìn)行了升級調(diào)整，極大的提升了出口退稅的申報審核效率。在2015年，我國逐漸開始一月一次升級出口退稅申報管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)升級方面主要以漏洞維修、簡單調(diào)整為主。而從上述出口退稅率調(diào)整以及相應(yīng)系統(tǒng)的升級調(diào)整情況來看，我國在出口退稅的優(yōu)化管理方面，仍然處于摸索的階段，并且在未來的長期規(guī)劃方面并未有明確的思路與方向。而且，由于我國有關(guān)出口商品貨物退稅管理辦法并不具備相對系統(tǒng)且穩(wěn)定的特征，這對于我國從事出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，其難以在不穩(wěn)定的稅收政策下制定長期的發(fā)展規(guī)劃。通常情況下，出口退稅政策的執(zhí)行是存在一定的滯后性特征的，企業(yè)由于這一客觀現(xiàn)象的存在，在談判過程中無法占據(jù)主動地位，在市場經(jīng)營過程中主觀能動性并不能有效激發(fā)，甚至部分企業(yè)在經(jīng)營以及規(guī)劃工作中處于迷茫的狀態(tài)。除此之外，出口退稅政策調(diào)整的背景下，相關(guān)的出口退稅工作人員也需要不斷的學(xué)習(xí)、切實(shí)掌握新的出口退稅政策，才能更好的開展相關(guān)的工作，一定程度上也影響了出口退稅工作效率。

3.1.2.出口貨物征退稅率不一致

國際慣例背景下，我國在出口退稅政策的應(yīng)用趨同于國際方面，在出口貨物的征退稅政策方面，遵循著“征多少退多少、不征不退、徹底退稅”的原則。但從實(shí)際的出口貨物征退稅率的實(shí)際應(yīng)用情況來看，這項(xiàng)基本原則并沒有完全的體現(xiàn)在出口貨物退稅方面。其一，我國部分出口商品貨物的出口退稅率不在13%退稅貨物當(dāng)中，而生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所征收的稅率與出口退稅率二者之間不一致，所以導(dǎo)致其征稅高于退稅，間接稅沒有得到退還，這種情況的存在，并不符合我國出口貨物的退稅政策原則，沒有有效的實(shí)現(xiàn)零稅率出口，和國際市場中同類貨物相比，在繳稅成本上大大增加了，一定程度上此類出口貨物的競爭力有所下降。其二，再生資源、軟件集成設(shè)計產(chǎn)品、黃金等對象，我國所運(yùn)行的增值稅稅制是有相關(guān)的政策進(jìn)行減免、免稅的，這種政策的運(yùn)行，導(dǎo)致此類型產(chǎn)品稅負(fù)存在不統(tǒng)一的情況。

3.2.出口退稅政策，在法律設(shè)定方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

當(dāng)前階段，針對我國的出口退稅政策，在其相關(guān)的法律條文方面，并沒有具有完整、系統(tǒng)的法律法規(guī)。一直以來，我國出口退稅政策的執(zhí)行，主要依靠三部法律以及條文辦法，分別是《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》和《出口貨物退（免）稅管理辦法》。從內(nèi)容上看，上述三部法律法規(guī)不僅僅局限于出口退稅方面，還包含了其他稅收、政策方面。從特征上看，關(guān)于出口退稅政策相關(guān)的條例規(guī)章混亂且缺乏系統(tǒng)性。具體來講：針對出口退稅違法現(xiàn)象的處罰條款，沒有明確的規(guī)章制度，導(dǎo)致在打擊出口退稅違法現(xiàn)象時缺乏力度，警示性不強(qiáng)。

而關(guān)于出口退稅政策的頒布方面，我國主要是由財務(wù)部、國家稅務(wù)總局這兩個部門主導(dǎo)發(fā)布事項(xiàng)，同時，相關(guān)的所屬稅務(wù)部門根據(jù)出口退稅政策調(diào)整細(xì)則通知給相應(yīng)的出口企業(yè)，以此作為出口企業(yè)征稅、納稅、退稅的依據(jù)，而針對這一行為，我國稅務(wù)部門將其定義為出口退稅政策實(shí)施的法律條文依據(jù)，而從法律層級和嚴(yán)謹(jǐn)性方面來看，是有著較大的不足的，一定程度上，嚴(yán)重影響了我國稅法政策的實(shí)施權(quán)威性。同時，由于我國暫無統(tǒng)一的、系統(tǒng)的出口退稅法律法規(guī)，導(dǎo)致出口退稅政策制定者在制定、調(diào)整相關(guān)退稅政策時，缺乏法律約束而存在一定的隨意性，從而導(dǎo)致各類通知、暫行辦法出現(xiàn)，在出口退稅實(shí)踐機(jī)制方面，也缺乏統(tǒng)一性的情況下，進(jìn)一步增加了出口退稅政策的應(yīng)用實(shí)施復(fù)雜性，從而影響了出口退稅政策的應(yīng)用效率，導(dǎo)致其政策價值沒有得到充分發(fā)揮。而對于從事出口業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，出口退稅政策沒有相應(yīng)的法律進(jìn)行約束，使得出口退稅在政策體系方面仍然存在較多完善之處，而這一現(xiàn)象的存在進(jìn)一步加大了其法律方面的風(fēng)險。

3.3.出口退稅率調(diào)整次數(shù)過于頻繁

自我國加入WTO以及運(yùn)行出口退稅政策以來，為了發(fā)揮出口退稅政策的調(diào)控價值，我國在出口退稅率的調(diào)整次數(shù)方面存在過于頻繁的問題，從效果上來看，短期內(nèi)對于從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)而言能夠幫助其度過經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來的難關(guān)，但同時，也具有一定的消極影響。對于從事出口貿(mào)易的企業(yè)而言，國際市場競爭形勢激烈且變幻多端的情況下，穩(wěn)定的、統(tǒng)一的政策環(huán)境，能夠幫助其建立長期的發(fā)展規(guī)劃。而頻繁調(diào)整的出口退稅率，使得其所面臨的政策環(huán)境以及國際市場環(huán)境都出現(xiàn)了一定的波動，而為了應(yīng)對變化，出口貿(mào)易企業(yè)必須要調(diào)整發(fā)展的策略，從短期、中期乃至長期規(guī)劃方面都必須要進(jìn)行調(diào)整?？梢哉f，出口退稅率頻繁調(diào)整的情況下，從長期來看，使得企業(yè)的抗危機(jī)能力并不能得到有效提升，而且會增加其對于國家政策的依賴性，這不符合企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營的發(fā)展需求。

4.優(yōu)化、調(diào)整我國出口退稅政策的措施分析

4.1.打造出口退稅政策統(tǒng)一、穩(wěn)定執(zhí)行的基礎(chǔ)

4.1.1.加強(qiáng)增值稅稅制創(chuàng)新改革力度

當(dāng)前階段，我國正處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的重要階段，為了有效的響應(yīng)“徹底退稅”的政策號召，對于出口貨物，我國應(yīng)當(dāng)深化增值稅稅制的創(chuàng)新改革，在增值稅減稅、免稅政策方面，需要根據(jù)我國出口貨物以及當(dāng)下的出口退稅政策等方面進(jìn)行相應(yīng)的改革與調(diào)整，從而提升出口貨物以及勞動力成本方面的優(yōu)勢，從而為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、出口企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整創(chuàng)設(shè)有利的條件，從而有效實(shí)現(xiàn)“無稅出口”的目標(biāo)，為我國出口貨物國際市場競爭力的進(jìn)一步提升提供幫助，減輕出口貿(mào)易企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.1.2.深化出口貨物征退一體化的管理改革

基于我國國內(nèi)以及歐美國家先進(jìn)的出口貨物征退一體化管理辦法的實(shí)施情況以及優(yōu)勢我國需要深化出口貨物征退一體化管理模式方面的改革，建立統(tǒng)一、相對穩(wěn)定的出口退稅政策，從而逐漸建立統(tǒng)一的、系統(tǒng)的“免、抵、退”出口退稅政策，在此基礎(chǔ)上，在出口退稅申報、審核系統(tǒng)方面，也加強(qiáng)統(tǒng)一的管理改革，從而實(shí)現(xiàn)征退管理一體化，將出口貨物征稅和退稅兩方面的信息集合起來，簡化出口貨物征稅退稅流程，優(yōu)化程序，提高國家稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的管理效率，同時，在此基礎(chǔ)上，借助于統(tǒng)一的出口征稅退稅信息來加強(qiáng)對出口退稅的監(jiān)管力度，從而降低出口退稅違法現(xiàn)象發(fā)生的概率。

另外，我國除了加強(qiáng)出口貨物征退一體化的管理之外，還需要借助信息技術(shù)建立聯(lián)合協(xié)作的信息交互系統(tǒng)，方便各個部門能夠以高效的狀態(tài)來實(shí)現(xiàn)征稅、退稅的信息化管理，加強(qiáng)彼此之間的協(xié)作，提升協(xié)同能力，同時，也有效落實(shí)部門崗位責(zé)任制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明而影響工作效率問題的發(fā)生。

4.2.促進(jìn)出口稅務(wù)退稅管理法律系統(tǒng)科學(xué)化

為積極應(yīng)對多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及出口稅務(wù)管理系統(tǒng)的完善，注重稅務(wù)管理過程退稅危險系數(shù)的把控，增強(qiáng)出口退稅法律政策管理的權(quán)威性，促進(jìn)我國出口稅務(wù)整體管理水平的提升。同時對于退稅法律政策進(jìn)行實(shí)際應(yīng)用實(shí)踐，及時總結(jié)發(fā)現(xiàn)其落實(shí)過程中存在的問題缺陷，及時制定解決方案增強(qiáng)退稅管理方案的全面性。同時樹立退稅管理法律意識，規(guī)范化用戶群體納稅流程，綜合提升出口退稅管理水平。立法部門要積極考察納稅實(shí)際情況，了解納稅群體迫切需求，注重稅務(wù)管理法律政策的合理性以及可實(shí)施性。避免出現(xiàn)納稅管理法律脫離實(shí)際應(yīng)用場景、缺乏對于理論知識的實(shí)踐應(yīng)用過程、盲目構(gòu)建出口退稅管理體系的情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理法律條文的宣傳力度，增強(qiáng)納稅工作人員法律意識。積極結(jié)合短視頻平臺以及微信公眾號開展出口退稅法律政策的宣傳工作，在普及法律知識過程中設(shè)定進(jìn)度獎勵，積極調(diào)動群眾對于出口退稅法律政策知識興趣。

同時定期安排各企業(yè)以及代表進(jìn)行集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，明確國際稅務(wù)發(fā)展趨勢，積極完善更新群眾稅務(wù)法律政策儲備。就當(dāng)前我國出口稅務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行情況來看，結(jié)合實(shí)際反饋以及各方溝通得出制度觀念上整體落后于國際先進(jìn)水平，同時不能及時掌握先進(jìn)稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，整體退稅效率低下。目前限制我國退稅水平提升的關(guān)鍵因素依然是稅務(wù)法律的制定，因此相關(guān)管理部門要積極公開透明制定過程，合理安排稅務(wù)法律工作安排，加快稅務(wù)法律制定速度，促進(jìn)我國出口退稅管理制度的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。同時注重結(jié)合當(dāng)代信息技術(shù)以及云服務(wù)管理平臺，簡化退稅工作流程，注重提升用戶退稅過程的服務(wù)體驗(yàn)。降低人為因素對于退稅數(shù)據(jù)信息的影響，增強(qiáng)出口退稅工作管理的公正性。對于國際先進(jìn)管理地區(qū)進(jìn)行比對分析，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及群眾實(shí)際需求進(jìn)行相應(yīng)的完善管理，保障我國出口稅務(wù)管理水平的穩(wěn)定提升，增強(qiáng)我國出口貿(mào)易影響力。

4.3.提升出口退稅率合理性，增強(qiáng)其穩(wěn)定性

退稅率是關(guān)系到出口訂單利潤以及當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，科學(xué)合理的退稅率能夠積極調(diào)動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展，是促進(jìn)當(dāng)?shù)爻隹谫Q(mào)易發(fā)展的動力。因此相關(guān)管理部門要增強(qiáng)群眾溝通交流，結(jié)合國際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)以及大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對于當(dāng)前退稅率進(jìn)行模擬分析，提升其在出口稅務(wù)退稅管理中可實(shí)施性。同時結(jié)合出口訂單反饋總結(jié)退稅制度中存在的問題，增強(qiáng)整體結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性，綜合提升出口退稅體系管理水平。除此之外要考慮當(dāng)?shù)卣攧?wù)負(fù)擔(dān)，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況對于退稅率進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整保障社會基礎(chǔ)工程的正常開展。同時對于不同產(chǎn)品出口設(shè)定不同退稅率，積極調(diào)動當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)產(chǎn)品的開發(fā)以及推廣，提高我國科技產(chǎn)品在國際范圍內(nèi)的影響力。因此相關(guān)部門要制定產(chǎn)品退稅率評判標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)制度，積極培訓(xùn)相關(guān)工作人員基本知識技能以及法律意識，定期安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作人員與退稅管理工作人員進(jìn)行對接，探討退稅管理制度中存在的缺陷，積極進(jìn)行總結(jié)解決。

總結(jié)

總之，出口退稅管理方案自實(shí)施后得到了我國企業(yè)以及社會群眾的廣泛好評，通過不斷努力以及積極完善發(fā)展到現(xiàn)在。出口退稅政策的合理性直接關(guān)系到我國出口貿(mào)易經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)退稅制度穩(wěn)定是提升我國整體出口水平的關(guān)鍵因素。盡管在退稅政策實(shí)施過程中存在制度以及管理上的問題缺陷，通過法律嚴(yán)格約束以及政府積極完善得到了一定的發(fā)展，保障了出口退稅管理體系的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡蝶.對外出口企業(yè)出口退稅問題研究[J].財富時代，2019（08）：132+134.

[2]齊杰.基于出口退稅政策的企業(yè)會計核算問題探討[J].企業(yè)改革與管理，2018（18）：138-139.

[3]馬思炯.關(guān)于服務(wù)性企業(yè)服務(wù)出口項(xiàng)目稅收籌劃研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（15）：172+174.

[4]鄭樂.對我國出口退稅政策存在問題及發(fā)展對策的研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2017（11）：5.

[5]張淑芹.關(guān)于我國出口退稅制度存在的問題及對策分析[J].北方金融，2016（11）：85-86.

[6]李林一嘉.淺析我國出口退稅政策存在的問題與政策建議[J].商業(yè)會計，2016（14）：96-97.

[7]全毅文.我國防范出口騙稅存在的問題及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（12）：222+224.

[8]霍倩倩.我國出口退稅制度存在的問題及應(yīng)對措施[J].黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2016，29（02）：30-31.

[9]唐明，孫留濤，李歡.“營改增”擴(kuò)圍后跨境應(yīng)稅服務(wù)退免稅政策亟需優(yōu)化[J].稅收征納，2016（02）：12-14.

[10]張楠.我國出口退稅政策存在的問題及其對策[J].時代金融，2016（03）：189.

[11]唐明，孫留濤，李歡.“營改增”擴(kuò)圍背景下跨境應(yīng)稅服務(wù)退免稅政策優(yōu)化研究[J].財會研究，2016（01）：11-13.

[12]陳碧茹.促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的稅收問題思考[J].稅收征納，2015（12）：6-8.

[13]呂旭東.淺析我國出口退稅政策存在的問題[J].會計師，2015（10）：54-55.