全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

黃月波 李琦 朱世婷

摘要：在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)為了增加銷(xiāo)售收入，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，以此擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少庫(kù)存，獲得最大收益。而應(yīng)收賬款的有效管理能夠促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文基于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的數(shù)據(jù)，對(duì)2015～2019年規(guī)模性工業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款存在財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并就發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出可行性建議。

關(guān)鍵詞：規(guī)模性工業(yè)企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問(wèn)題;對(duì)策

1.應(yīng)收賬款的概述

1.1應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款是指在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品、貨物，或者在為購(gòu)貨方提供勞務(wù)的情況下，銷(xiāo)貨方應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)中包括了應(yīng)由購(gòu)貨方支付的稅金、銷(xiāo)貨方為購(gòu)貨方支付的運(yùn)雜費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)銷(xiāo)售折扣時(shí)，還需要考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

1.2應(yīng)收賬款管理的作用

保障企業(yè)持續(xù)的現(xiàn)金流。企業(yè)要想不斷開(kāi)拓市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就需要充足的資金來(lái)保障生產(chǎn)鏈條不斷裂。當(dāng)開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)，我們將投入很多的資金來(lái)支付原材料和成本。而這個(gè)時(shí)候，如果應(yīng)收賬款遲遲無(wú)法收回，就有可能讓企業(yè)大量的流動(dòng)資金無(wú)法投入到生產(chǎn)環(huán)節(jié)，當(dāng)開(kāi)始下一輪生產(chǎn)時(shí)會(huì)出現(xiàn)資金短缺，無(wú)法正常的實(shí)施原材料的采購(gòu)、支付人工成本，進(jìn)而無(wú)法開(kāi)始生產(chǎn)。

2.規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

如圖 1所示，2015年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款114546.9億元，較上年增長(zhǎng)7.9%;2016年為12.6萬(wàn)億元，較上年增長(zhǎng)9.6%;2017年為13.5萬(wàn)億元，較上年增長(zhǎng)8.5%;2018年為14.3萬(wàn)億元，較上年增長(zhǎng)8.6%;2019年為17.40萬(wàn)億元，較上年增長(zhǎng)4.5%。2015年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1103300.7億元;2016年為115.2萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)4.9%;2017年為116.5萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)11.1%;2018年為102.2萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)8.5%;2019年為105.78萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)3.8%。

2015年所占比重為10.43%;2016年所占比重10.94%;2017年所占比重為11.59%;2018年所占比重為13.99%;2019年所占比重為16.45%。應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重逐年增高，說(shuō)明工業(yè)企業(yè)在2015～2019年中不斷追求主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加，而較少考慮資產(chǎn)流動(dòng)性。

3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題

3.1信用體系不健全，守信環(huán)境有待改善

從規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)自身來(lái)看，2015年～2019年間，企業(yè)應(yīng)收賬款從11.45萬(wàn)億元增長(zhǎng)到17.40萬(wàn)億元，尤其是2019年增長(zhǎng)速度顯著增加。5年來(lái)，企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款的增加反應(yīng)了規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款信用管理體系方面存在很大的問(wèn)題，在信用時(shí)代的大背景下，管理層為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，提高自身業(yè)績(jī)，盡最大可能與其他企業(yè)簽訂賒銷(xiāo)合同，而缺乏對(duì)一些客戶嚴(yán)格的信用評(píng)級(jí)及評(píng)估缺乏有效方式，使公司的應(yīng)收賬款總額居高不下甚至逐年增加。

3.2完善信用體系，營(yíng)造守信大環(huán)境

企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款跟蹤控制制度，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，記載信息不全面、對(duì)購(gòu)貨方信用信息不了解;缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任執(zhí)行情況的監(jiān)管，跟賬不積極等問(wèn)題較為突出。自2015年～2019年，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)逐年增加，從14.2天增長(zhǎng)到了16.9天。應(yīng)收賬款回收期也從2015年的35天，增長(zhǎng)到2019年的53.7天，企業(yè)資金回收期被延長(zhǎng)，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

3.3企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

一些企業(yè)為了促進(jìn)銷(xiāo)售，將銷(xiāo)售人員的工資報(bào)酬與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤，從而忽略了壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有將應(yīng)收賬款管理納入考核體系實(shí)行責(zé)任管理，以至于管理人員和銷(xiāo)售人員都不會(huì)對(duì)呆賬、壞賬進(jìn)行追究責(zé)任，企業(yè)也沒(méi)有要求有關(guān)部門(mén)和銷(xiāo)售人員采取有效措施進(jìn)行追款，致使應(yīng)收賬款大量沉積，收回不了，給企業(yè)背上了沉重的財(cái)務(wù)包袱。

4.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

4.1完善信用體系，營(yíng)造守信大環(huán)境

（1）國(guó)家可以出臺(tái)相關(guān)保障政策及懲治政策，保障企業(yè)利益，實(shí)現(xiàn)提前預(yù)防，針對(duì)失信企業(yè)處理，如果一些企業(yè)違反銀行賒銷(xiāo)協(xié)議，則將其失信信息共享平臺(tái)，從而影響其在該行業(yè)信用及以后發(fā)展難以進(jìn)行賒銷(xiāo)。如此一來(lái)，守信的風(fēng)氣才會(huì)開(kāi)始盛行，企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款除銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)有效地下降。

（2）企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)客戶信用管理，建立分級(jí)賒銷(xiāo)制度。通過(guò)對(duì)企業(yè)規(guī)模狀況、經(jīng)濟(jì)情況、企業(yè)形象、可抵押財(cái)務(wù)及償付能力進(jìn)行嚴(yán)格把控，并對(duì)每類企業(yè)進(jìn)行有序分級(jí)以反映每類企業(yè)可獲得賒銷(xiāo)的程度。企業(yè)通過(guò)做好信用分類，做好預(yù)防、事中控制及事后管理，由此減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的利益。

4.2加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門(mén)的應(yīng)收賬款信用管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的資信調(diào)查、賬齡分析和債務(wù)追蹤，建立一套能體現(xiàn)自身特點(diǎn)、適合本企業(yè)發(fā)展的信用管理制度。加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡分析，根據(jù)應(yīng)收賬款收回的可能性及金額，采取相應(yīng)的收賬策略，提高應(yīng)收賬款的回收率。

4.3完善企業(yè)的收賬政策，制定相應(yīng)的激勵(lì)措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理，采用多種方法進(jìn)行分析、控制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)的對(duì)策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化應(yīng)收賬款的收賬策略，盡快解決糾紛，對(duì)信用品質(zhì)不同的企業(yè)采取有針對(duì)性的收款方法，以盡早收款，同時(shí)企業(yè)要制定收賬的目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)應(yīng)收賬款的責(zé)任人進(jìn)行考核獎(jiǎng)懲，追回應(yīng)收賬款時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，制造出壞賬時(shí)進(jìn)行批評(píng)懲罰，杜絕為擴(kuò)大銷(xiāo)售而不惜產(chǎn)生壞賬情況的發(fā)生。

5.結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，規(guī)模性工業(yè)企業(yè)想迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，這種背景下，賒銷(xiāo)越來(lái)越得到企業(yè)的青睞，這也必然導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額增加，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性，深入分析應(yīng)收賬款，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度，把壞賬的幾率降到最低，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，不斷擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷增長(zhǎng)。

作者簡(jiǎn)介：

黃月波，女，本科，財(cái)務(wù)管理專業(yè)。

李琦，男，思想政治專業(yè)。

朱世婷，女，碩士，社會(huì)醫(yī)學(xué)與衛(wèi)生事業(yè)管理專業(yè)。