完善影視行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究

摘要：近年來伴隨國(guó)家政策鼓勵(lì)，影視行業(yè)取得了迅速的發(fā)展。但在發(fā)展的過程中，越來越多的稅收方面的問題被曝光。霍爾果斯地方政府過度稅收讓利催生了大量當(dāng)?shù)毓颈芏悊栴}以及破壞稅收公平等問題。本文將針對(duì)分析霍爾果斯稅收優(yōu)惠政策，并給出評(píng)價(jià)性的分析系，最后提出完善當(dāng)?shù)赜耙暜a(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。

關(guān)鍵詞：影視行業(yè);稅收優(yōu)惠;完善建議

霍爾果斯的稅收優(yōu)惠政策最早開始于2010 年，“五減五免”的稅收優(yōu)惠開始施行;2016年的營(yíng)改增，霍爾果斯新企業(yè)也可享受增值稅和附加稅退稅。一系列誘人的稅收優(yōu)惠政策吸引了大批的影視公司來此地開設(shè)分公司。

“陰陽合同”事件使政府開始對(duì)影視行業(yè)稅收進(jìn)行整頓，霍爾果斯的優(yōu)惠政策也進(jìn)行了一番調(diào)整。也正是因?yàn)檫@次整頓，霍爾果斯當(dāng)?shù)卮罅康挠耙暪咀N，對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展造成了不小的影響。因此，霍爾果斯依靠稅收優(yōu)惠來吸引資本注入，帶動(dòng)當(dāng)?shù)匕l(fā)展的模式是不完善的，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)該同時(shí)結(jié)合稅收優(yōu)惠政策和當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)最終形成真正的產(chǎn)業(yè)鏈以推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

1.現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

1.1企業(yè)所得稅、個(gè)稅優(yōu)惠政策

霍爾果斯企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是“五免五減”：從2010年初到2020底，對(duì)新辦的符合條件的企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，前五年免征企業(yè)所得稅。五年的免稅期滿后，之后五年繼續(xù)免征企業(yè)所得稅地方部分。

而其個(gè)稅方面的優(yōu)惠主要以“獎(jiǎng)勵(lì)返還”方式實(shí)現(xiàn)，霍爾果斯當(dāng)?shù)貍€(gè)人工資薪金當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅1000-2000 元，2000-4000元，以及4000元以上的，獎(jiǎng)勵(lì)返還比率分別為其在開發(fā)區(qū)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅地方留成部分的70%、80%、90%。

1.2增值稅優(yōu)惠政策

在增值稅方面，霍爾果斯的政策也是主要以獎(jiǎng)勵(lì)返還的形式來實(shí)現(xiàn)。霍爾果斯增值稅獎(jiǎng)勵(lì)返還政策規(guī)定，納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)際繳納增值稅及附加費(fèi)等地方留存達(dá)到100萬元及以上實(shí)行階梯式返還。地方留存額從100萬元到1億元以上分為七個(gè)階梯，分別規(guī)定返還比例從15%到45%不等。

2.稅收優(yōu)惠政策利弊分析

2.1稅收優(yōu)惠政策帶來的利好

2.1.1增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入、推動(dòng)區(qū)域發(fā)展

稅收優(yōu)惠政策帶來最直接的利好就是增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入，為經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展提供良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2010年開始至今，當(dāng)?shù)匦伦?cè)的影視公司數(shù)量超過2000家。2010年到2019年霍爾果斯開發(fā)區(qū)的增值稅收入和企業(yè)所得稅收入呈現(xiàn)指數(shù)級(jí)的增長(zhǎng)趨勢(shì)，給當(dāng)?shù)刎?cái)政收入帶來了巨大的貢獻(xiàn)，當(dāng)?shù)卣惨虼思哟罅藢?duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施的支出，反過來為這些影視公司創(chuàng)造了更良好的投資環(huán)境，由此形成一個(gè)良性循環(huán)。

2.1.2為影視產(chǎn)品出口提供便利

霍爾果斯自古以來就是我國(guó)重要的通商口岸，其地理位置的優(yōu)勢(shì)再結(jié)合“走出去”和“一帶一路”政策，當(dāng)?shù)卮罅康挠耙暪镜漠a(chǎn)業(yè)從霍爾果斯流入海外市場(chǎng)。華策影視集團(tuán)就是借助霍爾果斯地理位置上的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)了“走出去”的 戰(zhàn)略目標(biāo)，其大部分的影視產(chǎn)品都是由霍爾果斯當(dāng)?shù)氐淖庸鞠驀?guó)外出口的。

2.2稅收優(yōu)惠政策帶來的弊端

2.2.1避稅問題嚴(yán)重，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)空殼公司居多

雖然在霍爾果斯注冊(cè)開設(shè)的企業(yè)數(shù)量日益增多，其公司數(shù)量遠(yuǎn)超過同為影視基地的橫店、松江等地，但其同期的影視制作收入以及相關(guān)稅收收入?yún)s僅僅相當(dāng)于橫店的十分之一，這體現(xiàn)了當(dāng)?shù)仄髽I(yè)避稅問題嚴(yán)重，稅款流失嚴(yán)重。

據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在2017年，霍爾果斯當(dāng)?shù)匦伦?cè)企業(yè)將近1萬家，但其中將近98%都是沒有實(shí)地經(jīng)營(yíng)的注冊(cè)型企業(yè)，其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)在其他地區(qū)，留給霍爾果斯的僅僅只是一個(gè)空殼。

2.2.2破壞稅收公平性

首先，收入水平相當(dāng)?shù)膬杉夜?，如果有一家公司在霍爾果斯注?cè)，那么它所需承擔(dān)的稅負(fù)要比在其他地區(qū)注冊(cè)的公司低得多，這破壞了稅收的橫向公平。其次，在霍爾果斯注冊(cè)的企業(yè)以及知名人士，他們都屬于高收入人群，并利用霍爾果斯稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)也破壞了稅收縱向公平。

3.政策完善建議

3.1制定具有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策

制定專門針對(duì)影視行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，讓影視公司能真正扎根本土并形成產(chǎn)業(yè)聚集。霍爾果斯之前制定的稅收優(yōu)惠政策太過于寬泛，成為影視公司這類輕資產(chǎn)企業(yè)最好的避稅天堂，政策收緊以后稅收優(yōu)惠的減少使得大量影視公司注銷，出現(xiàn)了人去樓空的場(chǎng)景。要修改完善稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)該聚焦于全方面的稅收優(yōu)惠，減少類似于“五免五減半”這樣完全的免稅政策，可以規(guī)定一些稅率方面的優(yōu)惠，同時(shí)也可以在小稅種方面做文章。例如減免或給予印花稅、房產(chǎn)稅一定的優(yōu)惠。除此之外，在制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，提出針對(duì)影視行業(yè)特點(diǎn)的優(yōu)惠政策。例如，可以給予影視專業(yè)人才培訓(xùn)所得稅以及增值稅、影視設(shè)備購買增值稅以及進(jìn)口關(guān)稅一定程度的優(yōu)惠。

除了稅收方面的優(yōu)惠，也可以加以非稅方面手段輔助，針對(duì)影視行業(yè)公司進(jìn)行補(bǔ)貼或者降低貸款利率放、低貸款門檻，兩方面的手段同時(shí)出手讓影視公司能真正留得住。

3.2加強(qiáng)跨區(qū)域間合作

霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)要利用地理位置的優(yōu)勢(shì)加強(qiáng)與國(guó)外周邊地區(qū)的合作聯(lián)動(dòng)，同時(shí)也可以和國(guó)內(nèi)長(zhǎng)三角地區(qū)影視基地開展交流會(huì)。從國(guó)內(nèi)區(qū)域合作來看，可以借鑒長(zhǎng)三角區(qū)域松江影視城、橫店影視城的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)影視城產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展模式和相關(guān)的配套政策。將霍爾果斯打造成一個(gè)西部影視中心，發(fā)揮霍爾果斯在西部經(jīng)濟(jì)區(qū)域的榜樣作用。從國(guó)外區(qū)域間合作來看，發(fā)揮霍爾果斯這個(gè)通商口岸的地理位置優(yōu)勢(shì)，與“21世紀(jì)新四周之路”沿線國(guó)家密切交流合作，同時(shí)汲取國(guó)外影視基地的經(jīng)驗(yàn)?？梢詾榛魻柟巩?dāng)?shù)赜耙暺髽I(yè)進(jìn)行海外錄制設(shè)定稅收優(yōu)惠，也符合“走出去”的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：昝逸楓（1997-）男，漢族，浙江杭州人，單位：北京工商大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，碩士研究生學(xué)歷，稅務(wù)專業(yè)，研究方向：稅收籌劃。