企業(yè)稅務(wù)風險原因分析與制度設(shè)計

摘要：經(jīng)濟發(fā)展促使各行業(yè)不斷優(yōu)化升級，以便更好地適應(yīng)當前激烈的市場競爭。近些年我國稅收制度不斷調(diào)整，各企業(yè)充分利用稅收政策的調(diào)整，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級，推動自身的發(fā)展和壯大。稅收影響著企業(yè)的盈利水平，通過對企業(yè)稅務(wù)進行科學(xué)的籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)減少企業(yè)稅收負擔的目的。但是，一旦在籌劃中出現(xiàn)了問題，便會面臨稅務(wù)風險，影響到企業(yè)的發(fā)展。因此，對企業(yè)稅收進行科學(xué)的籌劃，才能規(guī)避不必要的納稅風險，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，促進企業(yè)的良性發(fā)展。本文主要從企業(yè)稅務(wù)風險原因分析以及應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風險的制度設(shè)計，這兩方面進行了詳細的闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風險;原因分析;制度設(shè)計

企業(yè)稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要組成部分，通過對企業(yè)稅務(wù)的籌劃，能夠有效地減輕企業(yè)的納稅負擔，進而對資金進行合理安排，促進企業(yè)的良性發(fā)展。在當前企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃中，受到企業(yè)自身發(fā)展、稅收政策的變化等方面的諸多影響，企業(yè)稅務(wù)方面面臨一定的風險。企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃，能夠在稅法的規(guī)定范圍之內(nèi)有效規(guī)避企業(yè)當前的稅務(wù)風險，減輕稅務(wù)負擔，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，為企業(yè)發(fā)展爭取更多的經(jīng)濟支撐。企業(yè)稅務(wù)的良性發(fā)展受到各方面因素的影響，只有將這些因素全面總結(jié)，才能對企業(yè)稅務(wù)進行科學(xué)的指導(dǎo)，實現(xiàn)降低稅務(wù)風險的目的?？傊?，對企業(yè)發(fā)展來說，開展科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的力量源泉，也是企業(yè)在改革中不可忽視的任務(wù)。

一、企業(yè)稅務(wù)風險原因分析

（一）稅收政策制度風險

企業(yè)稅務(wù)籌劃，緊跟著國家政策的發(fā)展，國家政策是企業(yè)開展稅務(wù)規(guī)劃的指明燈。因此，在企業(yè)稅務(wù)風險中，很大程度上便是面臨國家稅務(wù)政策的調(diào)整所帶來的風險。一方面，隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，需要利用稅收政策來進行國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，這便會影響到企業(yè)稅務(wù)的規(guī)劃以及政策的落實。另一方面，便是個別企業(yè)利用稅收政策中的漏洞打擦邊球，違背了國家稅收政策促進經(jīng)濟發(fā)展的最初目的，從而增加了企業(yè)稅務(wù)方面的風險。另外，企業(yè)稅務(wù)工作人員對國家稅收政策缺乏敏感性，無法根據(jù)國家稅收政策進行及時的調(diào)整及科學(xué)的規(guī)劃，也會增加企業(yè)稅務(wù)的風險。

（二）企業(yè)稅務(wù)人員操作風險

企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃，最終是依據(jù)國家政策以及企業(yè)自身發(fā)展情況，企業(yè)稅務(wù)人員進行準確操作，能讓企業(yè)在稅務(wù)方面享受到最大的優(yōu)惠，有效降低企業(yè)的稅務(wù)負擔。因此，最終的執(zhí)行層面便落到了會計人員身上。一旦企業(yè)會計人員對國家稅收政策理解存在偏差或者對前期稅務(wù)籌劃工作不夠重視，就會造成實際情況和企業(yè)稅務(wù)政策不相匹配，從而增加企業(yè)的稅務(wù)負擔，最終影響到企業(yè)的發(fā)展。特別是在企業(yè)轉(zhuǎn)型以及兼并等特殊時期，對稅務(wù)政策理解的偏差及處理的不當，便會增加企業(yè)的運行成本，影響到企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的落實。因此，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也是影響企業(yè)稅務(wù)風險的重要因素之一。具備專業(yè)素養(yǎng)的會計人員，能夠根據(jù)當前企業(yè)發(fā)展的特殊情況以及國家政策的調(diào)整，及時、準確的采用針對性的措施，把對企業(yè)的不利影響降到最低。

（三）企業(yè)經(jīng)營活動范圍變化

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動來制定的。隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動存在很大的波動性，無論是企業(yè)的經(jīng)營活動范圍，還是產(chǎn)品的銷售數(shù)量都存在很大的變數(shù)。企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動影響著企業(yè)稅務(wù)政策的變化，企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動具有很強的靈活性，但是企業(yè)稅務(wù)政策的靈活性卻相對有限，一旦生產(chǎn)經(jīng)營活動和企業(yè)的稅務(wù)政策無法匹配，便極容易造成相應(yīng)的稅務(wù)風險，增加企業(yè)的稅務(wù)負擔，進而影響企業(yè)的發(fā)展。因此，對企業(yè)稅務(wù)政策來說，需要對當前企業(yè)的發(fā)展以及行業(yè)的發(fā)展進行提前的預(yù)判，才能夠有效地降低企業(yè)稅務(wù)風險。

二、應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風險的制度設(shè)計策略

企業(yè)稅務(wù)風險是企業(yè)發(fā)展過程中無法忽視的問題之一，從企業(yè)自身發(fā)展以及企國家政策出發(fā)，及時、有效調(diào)整企業(yè)稅務(wù)政策，提升整個政策的科學(xué)性和預(yù)判性，才能夠真正地降低企業(yè)稅務(wù)風險，降低企業(yè)的稅務(wù)負擔。企業(yè)稅務(wù)制度的建立，需要專業(yè)人員去落地執(zhí)行，對企業(yè)發(fā)展和國家政策進行科學(xué)解讀，提升稅務(wù)政策的科學(xué)性和指導(dǎo)性，真正實現(xiàn)稅務(wù)在企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

（一）在思想上高度重視，提升稅務(wù)制度設(shè)計的科學(xué)性

受到企業(yè)自身發(fā)展和國家的宏觀調(diào)控，企業(yè)稅務(wù)風險是無法避免的，是客觀存在的。因此，企業(yè)必須在思想上高度重視，提升企業(yè)稅務(wù)制度的科學(xué)性。首先，企業(yè)要提升稅務(wù)風險意識，并在此基礎(chǔ)上進行科學(xué)的稅務(wù)籌劃，有效規(guī)避風險。比方說關(guān)注國家稅收政策變化、企業(yè)發(fā)展情況等，對影響稅務(wù)政策的各項因素及時關(guān)注，為開展稅務(wù)政策調(diào)整奠定基礎(chǔ)。其次，了解企業(yè)自身以及同行業(yè)發(fā)展概況，對市場進行前瞻性預(yù)判，有效提升企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的科學(xué)性和及時性。最后，便是借鑒先進的稅務(wù)籌劃方案，有效拓展自身稅務(wù)規(guī)劃思路，讓稅務(wù)政策最大程度貼合企業(yè)發(fā)展需求，實現(xiàn)稅務(wù)政策對企業(yè)發(fā)展的推動作用。總之，要在思想上高度重視企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃，為企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境，進而制定出科學(xué)的稅務(wù)方案，最終推動企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）提升工作人員素質(zhì)，打造專業(yè)化人才隊伍

無論是市場的變化，還是國家稅收政策的變化，最終都是需要企業(yè)稅務(wù)人員將這些影響因素去落實到企業(yè)稅務(wù)政策調(diào)整中。所以說，企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，影響著對政策的解讀程度，進而影響到企業(yè)稅務(wù)風險。提升企業(yè)會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，能夠為企業(yè)開展科學(xué)的稅務(wù)規(guī)劃奠定前提條件。首先，定期對企業(yè)會計人員進行考核和培訓(xùn)，讓他們始終保持專業(yè)的警醒，以高標準、嚴要求來嚴格要求自己。其次，定期召開跨部門會議，讓會計人員及時了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，以便及時根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行及時調(diào)整。財務(wù)部門是企業(yè)發(fā)展中的重要部門，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動出發(fā)，對企業(yè)稅務(wù)政策進行針對性、科學(xué)性的指導(dǎo)，這是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的有效措施。提升企業(yè)會計人員的專業(yè)性，將具體的財務(wù)工作和企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，打造一支專業(yè)化的隊伍，才能有效降低企業(yè)稅務(wù)風險，為企業(yè)健康發(fā)展助力。

（三）調(diào)動各部門力量，完善應(yīng)對機制

企業(yè)中所面臨的稅務(wù)風險是內(nèi)外環(huán)境共同作用的結(jié)果，外部是市場環(huán)境的變化以及國家稅務(wù)政策的調(diào)整;內(nèi)部則是企業(yè)自身政策的制定及發(fā)展方向的規(guī)劃。因此，企業(yè)稅務(wù)政策的實行要調(diào)動企業(yè)各部門力量，根據(jù)每個部門的需求制定有針對性地應(yīng)對策略，完善應(yīng)對機制。首先，會計部門自身要建立稅務(wù)法律的跟蹤機制，及時了解國家稅收政策的變化。畢竟，國家稅收政策的變化是指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)工作開展的重要思想。企業(yè)要根據(jù)國家稅務(wù)政策的變化，將稅務(wù)政策和企業(yè)發(fā)展情況有效結(jié)合起來，同時根據(jù)稅收政策制定業(yè)務(wù)流程的控制點，讓稅收政策落實到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中。其次，將企業(yè)各部門的活動納入到會計部門的管理之中，對整個業(yè)務(wù)流程進行詳細的解讀，明確每個業(yè)務(wù)流程中可能存在的稅務(wù)風險，強制性進行稅務(wù)政策的調(diào)整、規(guī)避風險。企業(yè)稅務(wù)政策的實行，是和企業(yè)各部門活動息息相關(guān)的，從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動出發(fā)，有效提升稅務(wù)風險的控制層面和力度，站在全局角度制定有效的稅務(wù)風險的規(guī)避策略，才能真正降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所帶來的稅務(wù)風險。

三、總結(jié)

隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部對稅收政策高度重視，企業(yè)自身的稅務(wù)風險已經(jīng)得到一定程度的控制。但是，我們?nèi)耘f要重視企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)風險。在企業(yè)稅務(wù)風險管理中，需要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進行了解，及時發(fā)現(xiàn)問題，選擇合適的應(yīng)對策略，提升政策的針對性，真正降低企業(yè)稅務(wù)的風險。對企業(yè)稅務(wù)風險控制來說，不僅僅是降低風險，同時還降低企業(yè)稅務(wù)負擔，真正實現(xiàn)稅務(wù)對企業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)作用，顯然稅務(wù)政策的科學(xué)性和針對性就顯得尤為重要。總之，在企業(yè)發(fā)展中，需要正視企業(yè)稅務(wù)風險，并在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的政策，有效降低企業(yè)稅務(wù)風險，為企業(yè)發(fā)展提供強有力經(jīng)濟支撐。

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作者簡介：

譚琳，山西三建集團有限公司。