防范集團內部審計風險的思路和對策

摘要：隨著市場競爭加劇，經營風險增加，內部審計風險也日益突出。如何加強內部審計風險管理，有效控制和規(guī)避內部審計風險，提高防風險質量，已成為企業(yè)管理者熱切關注的問題。本文針對集團內部審計存在的風險因子進行分析，總結提煉防范和化解內部審計風險防控的對策建議，確保企業(yè)內部審計風險可控。

關鍵詞：內部審計;風險;防控;對策建議

內部審計直接關系企業(yè)高質量發(fā)展，為深入了解集團內部審計風險防控的基本情況，集團黨委安排分管領導帶領調研組深入全部子公司和重點項目一線開展內部審計風險防控調研，通過實地走訪、與企業(yè)負責人及財務管理人員座談，聽取集團內部審計意見建議，分析整理形成集團內部審計風險防控對策建議，為集團高質量發(fā)展工作決策提供參考依據

一、集團內部審計工作現狀

（一）集團層面。目前，集團審計法務部定編3人，其中副經理（主持工作）1人，審計專責1人，法務專責1人。

（二）子公司層面。目前，各子公司未設有審計部門，均為財務部門對接審計方面工作。其中，恒豐公司、賀江生態(tài)公司、正鑫公司設有專門的財務部門，并配備專職財務人員，財務制度較為完善。其他子公司，基本為集團財務中心、集團投資運營部工作人員兼子公司財務部門負責人，財務人員力量薄弱，業(yè)務能力還未達到集團要求，內部不完善帶來的經營風險也較大。

二、集團內部存在的問題現狀

（一）集團及其子公司存在的問題及其分析

在對集團及其子公司進行財務審計工作調研時發(fā)現有以下主要問題存在：

1、內部控制制度不健全和執(zhí)行不到位

審計的過程中發(fā)現有的子公司制度不健全或執(zhí)行不到位，尤其是資金管理業(yè)務、采購與付款業(yè)務、資本性支出項目、銷售業(yè)務、固定資產管理業(yè)務存在無制度約束或者內部制度薄弱的情況，長此以往會形成資產損失、閑置浪費等經營風險。建議各子公司要加強提高內部管理水平，以制度為基礎，落實為關鍵，應重點關注企業(yè)內部管理制度的健全性、合理性、有效性、落實性，檢查財務報銷、銷售業(yè)務、工程項目、物資采購招投標和產權資產轉讓、投資并購手續(xù)的健全性規(guī)范性。

2、收入成本反映不真實

審計過程中發(fā)現有的企業(yè)存在銷售過程中收到現金（營業(yè)款即營業(yè)收入）不往銀行存，直接從收到的現金中開支，沒有做賬務處理。此做法導致收入、成本少計，且違反《現金管理暫行條例》的有關規(guī)定。建議各公司以會計準則為依據，真實、合規(guī)的反映企業(yè)經營成果，杜絕虛增虛減資產負債、收入收益、成本費用，致使資產負債及所有者權益利潤不實問題。

3、存貨、應收賬款、應付賬款存在賬實不符的現象

有的公司存貨出庫未在財務賬反映、賒銷業(yè)務未及時反映，導致存貨、應收賬款、應付賬款存在賬實不符的現象，無法準確反映企業(yè)的資產經營狀況。建議加強對存貨類資產的盤點檢查，查看否存在履行職責不到位、明細不清、管理混亂問題;加強對應收類資產的管理，尤其對以前年度形成的應收款項是否嚴格清理、區(qū)分責任、月結年清。會計核算遵循權責發(fā)生制原則，準確反映報表數據的完整性及公司的實際情況，確保賬賬、賬表、賬實相符。

4、重大經濟事項決策程序不完善

審計過程發(fā)現有外擔保及合作、重點建設項目、物資采購重大經濟事項決策程序不完善的情況，有因決策失誤或者管理不善造成損失浪費等現象風險存在，建議今后嚴格履行了民主決策程序，查看有關專項資金是否按預算組織實施，是否?？顚Ｓ茫椖康淖兏?、調整或者終止的，是否按規(guī)定進行。

5、業(yè)務招待費開支不規(guī)范情況

以往的檢查中有發(fā)現業(yè)務招待費開支不規(guī)范，如陪同人和審批人是同一個人，接待政府部門未附上公務來函，以辦公用品和會議費、印刷費、培訓費、差旅費等合規(guī)名義沖抵報銷違規(guī)開支或是用虛報業(yè)務招待費沖抵其他違規(guī)開支等問題。建議嚴格遵守中央八項規(guī)定，謹防八項規(guī)定回頭看，規(guī)范業(yè)務招待費的開支管理。

6、部分工程合同未留存質量保證金

工程質量保證金，是指發(fā)包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修的資金。在合同審核過程中，發(fā)現部分單位的工程合同未設置質量保證金條款或者設置了質量保證金條款，但在實際履行過程中，未扣留質保金。若在質保期內出現質量問題，施工方往往會百般推辭、維修，若公司先出錢維修，再向施工方追償可能要走法律程序，耗時比較久。所以我們建議各單位務必要根據工程使用期限及價格，確保工程施工合同有質保金留存條款，并據實扣留。以免時候出現扯皮推諉事項。

7、合同約定不符合實際，一簽訂就違約

合同文本一旦簽訂，若不違反法律規(guī)定，雙方的權利義務關系就受法律保護的。工作過程中，發(fā)現部分單位在款項支付的方式、比例和時間上與公司的實際履約能力不符，例如一個上億的合同，約定合同簽訂后5個工作日內支付合同價款的百分之二十，這個與公司的實際支付能力不符;再如，合同約定在2019年5月18日支付xx萬元，但是合同簽訂的時間落款卻是2019年5月25，（這種情況，往往是補簽存在的問題）。建議，各單位對合同，特別是重大金額且期限長的合同要有一個履約能力的評估，根據履約能力去設定條款，不要有簽訂后萬事大吉的思想。

（二）集團內部審計機構存在的問題及其分析

除了對被審計對象有不足之處外，內部審計機構也存在一些與公司發(fā)展不相適應的問題，具體是：

1、內部審計人員專業(yè)知識、能力和經驗有限

內部審計是一個需要運用知識和經驗進行判斷的職業(yè)。集團涉及的產業(yè)均為新產業(yè)，內部審計所涉及到的內部審計項目較多，所以極其具有復雜性，對專業(yè)的要求較高。內部審計人員在內部審計過程還未完全具備相關設計、工程施工、相關法律法規(guī)、會計計算等諸多領域的專業(yè)知識，較高的業(yè)務處理能力和豐富的實踐經驗。

2、內部審計機構的獨立性不強

企業(yè)內部審計部門是為領導階層提供決策依據的工作部門，是協(xié)助企業(yè)實現戰(zhàn)略目標的管理工具，這就使得該部門的相關工作在行政以及業(yè)務的獨立性受到影響。

三、集團內部審計風險防控對策建議

（一）集團及其子公司應進一步提高企業(yè)財務管理水平

此次審計調研發(fā)現，集團在財務管理存在諸多問題，公司領導及其財務人員要加強對《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計制度》《中華人民共和國合同法》等法規(guī)進行學習，進一步加強財經法規(guī)知識學習，認真貫徹執(zhí)行財經法規(guī)和財務制度，不斷提高帶頭依紀依規(guī)辦事的自覺性。公司還要強化內控制度執(zhí)行和加強內部監(jiān)督管理，為提高企業(yè)整體經營管理水平發(fā)揮應有的作用。

（二）樹立合規(guī)意識，完善制度建設

合規(guī)經營是企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展的基礎，企業(yè)要以合規(guī)經營為導向，以風險防范為前提，針對薄弱環(huán)節(jié)和關鍵環(huán)節(jié)加強內控管理，不斷更新和完善管理制度，確保國有資本運營安全，國有資金保值增值。

1、重視對審計查出問題的整改落實跟蹤

針對審計調研發(fā)現集團或子公司存在的問題，各單位應重視對查出問題的整改落實。審計整改作為審計閉環(huán)的最后一環(huán)，是審計發(fā)現問題的重要延伸。問題整改效果的好壞直接關系到內部審計“監(jiān)督、檢查、評價、服務”的功能是否實現，是審計“免疫系統(tǒng)”功能是否發(fā)揮作用的重要體現。各被審計單位的負責人是審計整改的第一責任人，要求公司領導親自組織整改工作，使審計整改工作有效推進，審計人員也要加強對整改落實的定期跟蹤，保障審計質量的最終實現。

2、提高內部審計人員素質

企業(yè)內部審計人員本身素質的高低在一定程度上直接決定了內部審計風險的大小。具有足夠的內部審計項目的相關專業(yè)知識和理論知識，對于那些審計人員正確地履行內部審計職能、規(guī)避一些行為風險具有至關重要的作用。所以，提高內部審計人員的素質是防范內部審計風險的有效手段。這就要求企業(yè)相關部門對內部審計人員進行定期的內部審計理論知識、審計工作技能、相關領域專業(yè)知識和實例的培訓，從而讓他們在培訓學習中不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，不斷更新自己的內部審計業(yè)務知識、提高內部審計工作能力。

四、結束語

總之，加強集團內部審計風險的防范，對保障企業(yè)資產安全，防止國有資產流失有著積極而又重要的作用，與企業(yè)的根本任務一致的。

參考文獻：

[1]吳雪珍.對集團型企業(yè)內部審計風險現狀、成因及防范對策探討[J].財經界（學術版），2016（11）：302.

[2]邵志剛.防范和控制內部審計風險的思路與對策[J].沿海企業(yè)與科技，2009（06）：171-172.

作者簡介：

高曉菲（1986-），女，廣西賀州人，本科，經濟師，審計師，主要從事企業(yè)內部審計工作，廣西賀州市農業(yè)投資集團有限公司。