經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

高鴻文

摘要：?jiǎn)挝恢饕I(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任以健全權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系為目標(biāo)，以監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)為重點(diǎn)，著力反映權(quán)力失控、決策失誤、行為失范及責(zé)任落實(shí)不到位等突出問題，促進(jìn)理好財(cái)、用好權(quán)、盡好責(zé)，全面、客觀、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為干部管理監(jiān)督和問責(zé)提供支持和參考。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策防范

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作概述

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要作用包括：促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)上發(fā)揮作用;為政府提供宏觀決策服務(wù)上發(fā)揮作用;促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)范管理上發(fā)揮作用;領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理和選拔任用上發(fā)揮作用等方面。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）審前調(diào)查不充分

在開展具體項(xiàng)目前，對(duì)項(xiàng)目了解不夠充分，資料搜集不齊全，不能夠?qū)?xiàng)目整體情況有個(gè)了解，審前調(diào)查方案不具體，流于形式，實(shí)際操作不強(qiáng)。對(duì)單位基本情況，歷史沿革、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、財(cái)務(wù)及投資情況、內(nèi)部控制情況調(diào)查不夠全面，抓不住審日重點(diǎn)。

（二）專業(yè)人員勝任能力不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要審計(jì)人員具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷、專業(yè)能力，能夠運(yùn)用各種專業(yè)知識(shí)處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)問題，掌握各種審計(jì)方法，包括常規(guī)審計(jì)方法和專項(xiàng)審計(jì)方法，熟悉國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、法規(guī)，并提供與時(shí)俱進(jìn)的可操作性強(qiáng)的管理建議。實(shí)際工作工程中，審計(jì)人員主要側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，宏觀性關(guān)注不足，管理審計(jì)、社會(huì)責(zé)任等方面關(guān)注不足，無(wú)法提供深層次的觀點(diǎn)、建議，審計(jì)報(bào)告深度、力度不夠。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

單位負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)工作，尚未建立完善的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理、收費(fèi)管理、采購(gòu)管理、招投標(biāo)管理、資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理、基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理等主要財(cái)務(wù)管理制度等方面內(nèi)部控制不健全或不完善、不規(guī)范，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，這些都給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）評(píng)價(jià)依據(jù)不充分，審計(jì)報(bào)告結(jié)論不準(zhǔn)確

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)政策、理論研究不夠透徹，看問題停留在表面，沒有收集足夠的證據(jù)，問題定性不準(zhǔn)確，依據(jù)不足。給審計(jì)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，相關(guān)主管部門、人事部門運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，造成評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部有失偏頗。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)把控

審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，調(diào)查了解領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況。

審計(jì)組在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)賣施方案前，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行充分調(diào)查，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝粴v史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、關(guān)聯(lián)方關(guān)系等;被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍和分管工作;經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)等;相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;以前年度接受審計(jì)、監(jiān)管、檢查及其整改情況;廉潔自律情況等方面。

（二）提高審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)知水平及能力

審計(jì)組人員在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)前，要進(jìn)行充分培訓(xùn)，介紹項(xiàng)目整體情況，單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，重點(diǎn)，熟悉相關(guān)單位適用的會(huì)計(jì)政策、行業(yè)法規(guī)、行業(yè)特殊政策等。

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的理論研究，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員專業(yè)勝任能力模型及專業(yè)勝任能力的評(píng)估體系，舉辦研討會(huì)和經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，促進(jìn)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量水平。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制環(huán)境包括根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)等。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程和結(jié)果。通過(guò)對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制環(huán)境缺陷給審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，以及如何采取有針對(duì)的預(yù)防手段，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）綜合運(yùn)用各種評(píng)價(jià)方法，做到結(jié)論依據(jù)充分

綜合運(yùn)用各種方法，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評(píng)價(jià)方法包括業(yè)績(jī)比較法、量化指標(biāo)法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責(zé)任區(qū)分法等。

完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該涵蓋部門科學(xué)發(fā)展情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況、政策制度執(zhí)行情況、內(nèi)部管理情況、廉潔自律情況等方面。

審計(jì)問題定性要準(zhǔn)確，法律法規(guī)依據(jù)要充分，不能憑主要判斷，要事實(shí)清楚、依據(jù)充分，這樣才能得出令人信服的結(jié)論，審計(jì)成果才能得到充分運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李三喜，高雅青.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例分析[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2003.

[2]王桂香.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（01）：243.

[3]鄧云.企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員勝任素質(zhì)的要求[J].管理學(xué)刊，2011，24（06）：33-36.

[4]陳新寧.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)內(nèi)容的探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2009（16）：28-29.