關(guān)于規(guī)范現(xiàn)金流管理的思考

摘要：在當(dāng)前金融偏緊的環(huán)境政策下，企業(yè)現(xiàn)金流的壓力越來越大，現(xiàn)金流量表作為企業(yè)管理的核心部分內(nèi)容，也是評價(jià)的一項(xiàng)重要指標(biāo)，在很多方面影響著企業(yè)的發(fā)展。因此現(xiàn)金流科目的規(guī)范使用，是準(zhǔn)確高效地提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及報(bào)告分析的基礎(chǔ)，對企業(yè)的發(fā)展、決策、分析都至關(guān)重要。本文針對合并報(bào)表中整體現(xiàn)金流量管理水平不高的現(xiàn)狀，從合并層面全面分析現(xiàn)金流量表的重要性、影響現(xiàn)金流管理的主要因素及應(yīng)對措施，進(jìn)而提升公司資金管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力，切實(shí)做好國有企業(yè)現(xiàn)金流管理工作，為保障國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：母子公司;現(xiàn)金流管理;問題;對策

一、現(xiàn)金流管理的重要性

現(xiàn)金流量表是一種動態(tài)的會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，它能夠體現(xiàn)某段特定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物等的流入、流出信息?，F(xiàn)金流量表較資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的區(qū)別在于：現(xiàn)金流量表主要由經(jīng)營活動資金流、投資活動資金流和籌資活動資金流三部分內(nèi)容組成，以資金流入及流出的形式予以體現(xiàn)?，F(xiàn)金流量的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）優(yōu)化資金調(diào)度

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，市場競爭環(huán)境日趨激烈，資金作為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，在管理方面也面臨著諸多挑戰(zhàn)，且受到多方面因素的綜合影響。科學(xué)的資金預(yù)算，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測 ，從而指導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化資金調(diào)度，使企業(yè)可以合理節(jié)約資金的使用。

（二）提高資金使用效率

科學(xué)有效的資金流管理，能夠在優(yōu)化資金調(diào)度，節(jié)約資金使用的同時(shí)，提高資金使用效率，保障資金的合理配置，從而滿足企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流、還本付息資金需求乃至對外擴(kuò)張的資金需要。

（三）提升公司風(fēng)險(xiǎn)防控能力

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，健全資金預(yù)警機(jī)制，能夠在盤活資金的同時(shí)，也能夠深入分析企業(yè)的盈利能力、償債能力，對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)狀況等做出合理評判，進(jìn)而做出科學(xué)有效的決策，推動企業(yè)的發(fā)展并產(chǎn)生效益。加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，既可保持現(xiàn)金流的流動性與收益性的平衡，也可有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）促進(jìn)公司健康發(fā)展

通過規(guī)范管理現(xiàn)金流，能夠?yàn)闇?zhǔn)確高效的合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及報(bào)告分析提供基礎(chǔ)，有助于實(shí)現(xiàn)公司準(zhǔn)確掌握自身現(xiàn)金流的真實(shí)經(jīng)營狀況信息，將公司的實(shí)際情況與戰(zhàn)略目標(biāo)及市場環(huán)境相結(jié)合，對資金予以合理配置，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

二、影響現(xiàn)金流管理的主要因素

（一）資金流管理模式的缺陷

“集團(tuán)化運(yùn)營、專業(yè)化管理、板塊化經(jīng)營、差異化監(jiān)控”是我國多數(shù)企業(yè)采用的管理模式，現(xiàn)金流量管理的目標(biāo)是如何將企業(yè)自由的、經(jīng)營性的、整體的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金流量利用率予以最大化。在上述管理模式下，所轄子公司的資金流如未按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)予以規(guī)范填列，關(guān)聯(lián)方之間的現(xiàn)金流就無法得到完整的抵消，直接影響合并現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以及現(xiàn)金流分析的真實(shí)性。公司在無法對現(xiàn)金流量表做出正確分析的同時(shí)，也直接影響了企業(yè)的相關(guān)決策行為。

（二）現(xiàn)金流管理認(rèn)識不足

企業(yè)為了滿足經(jīng)營指標(biāo)，乃至最大化的追逐自身利益，大多數(shù)企業(yè)由于自身對現(xiàn)金流管理認(rèn)識的不足，無視企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及公司規(guī)章制度，隨意調(diào)整賬務(wù)信息，提供虛假的財(cái)務(wù)信息。導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真，未能真實(shí)有效地反映企業(yè)的經(jīng)營信息，也無法給管理者、投資者以及外部數(shù)據(jù)使用者提供準(zhǔn)確的信息。從短期角度來看，給企業(yè)增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);從長遠(yuǎn)角度來看，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。

（三）資金預(yù)算管理不科學(xué)

目前大部分企業(yè)都已經(jīng)建立資金預(yù)算體系，但資金預(yù)算問題依舊存在，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，由于預(yù)算編制時(shí)的不科學(xué)，以及執(zhí)行過程中的不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致預(yù)算體系大多流于形式，無法充分發(fā)揮預(yù)算的約束性作用;其二，由于資金預(yù)算管理體系屬于收付實(shí)現(xiàn)制，而企業(yè)的目標(biāo)考核體系屬于權(quán)責(zé)發(fā)生制，二者統(tǒng)計(jì)口徑的不一致性，造成資金預(yù)算與目標(biāo)考核難以協(xié)同。據(jù)此，資金預(yù)算管理的不科學(xué)，增加了公司對資金管理的難度。

（四）融資困難

在當(dāng)前金融偏緊的環(huán)境政策下，致使社會再生產(chǎn)的資金需求得不到滿足，企業(yè)現(xiàn)金流的壓力越來越大，融資受限嚴(yán)重?，F(xiàn)金流量表作為企業(yè)管理的核心部分內(nèi)容，在很多方面影響著企業(yè)的發(fā)展。面對嚴(yán)峻地形勢，企業(yè)資金流如無法提高周轉(zhuǎn)率及使用效率，將直接影響到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。企業(yè)需在提升盈利能力的同時(shí)，加強(qiáng)資金流管理水平，以及加強(qiáng)銀企之間的溝通合作，從而應(yīng)對瞬息萬變的外部環(huán)境。

（五）現(xiàn)金流管理人員水平不高

隨著企業(yè)對做大、做強(qiáng)、做精、做專的認(rèn)識不斷提高，對財(cái)務(wù)人員也提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員需完成由財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)轉(zhuǎn)型，由單一化向多元化、復(fù)合型方向轉(zhuǎn)型。但是目前很多企業(yè)對于現(xiàn)金流的管理情況偏低，如：現(xiàn)金流量管理人員由于資金管理平臺信息化程度較低，或自身的專業(yè)素養(yǎng)偏低，這些客觀或主觀的相關(guān)因素影響，導(dǎo)致無法完成由財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)的轉(zhuǎn)型，從而有效實(shí)施現(xiàn)金流量的管理工作受限。

（六）信息化水平偏低

大部分企業(yè)信息化管理水平仍處于初級階段，在管理不規(guī)范、效率低下、競爭能力偏弱等問題的大環(huán)境下，資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)也無法得到完善，急需提升企業(yè)信息化管理平臺，以此提升現(xiàn)金流管理能力，適應(yīng)市場競爭的要求。

三、規(guī)范現(xiàn)金流管理的對策

（一）規(guī)范現(xiàn)金流管理制度

企業(yè)需要結(jié)合各個(gè)行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、板塊的發(fā)展愿景，從公司戰(zhàn)略出發(fā)，從現(xiàn)金流量利用效率最大化出發(fā)，從經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動各明細(xì)內(nèi)容出發(fā)，結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)情況，做到如下幾項(xiàng)內(nèi)容：其一，逐項(xiàng)制定統(tǒng)一規(guī)范的現(xiàn)金流管理制度，規(guī)避所轄各單位填列現(xiàn)金流的隨意性;其二，加強(qiáng)資金回收力度，完善資金流循環(huán)過程的控制，提升資金周轉(zhuǎn)率，規(guī)避企業(yè)盈利能力強(qiáng)，卻資金緊缺甚至資金鏈斷裂的現(xiàn)象;其三，合理配比關(guān)聯(lián)方之間的現(xiàn)金流，規(guī)避合并抵消不充分，合并現(xiàn)金流數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象;通過健全現(xiàn)金流管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，提升資金流動效率，科學(xué)高效的提高企業(yè)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及可參考性，進(jìn)而提高企業(yè)對現(xiàn)金流數(shù)據(jù)的掌握與分析，優(yōu)化企業(yè)決策，有效規(guī)避企業(yè)出現(xiàn)資金困境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識

加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，應(yīng)以現(xiàn)金流管理的情況作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)之一。首先，可加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對現(xiàn)金流管理重要性的認(rèn)識，并予以規(guī)范日常工作中現(xiàn)金流的管理;其次，可加強(qiáng)其他業(yè)務(wù)部門人員的現(xiàn)金流管理意識，將資金流管理貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理活動始終，提升資金周轉(zhuǎn)及使用率，確保企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。通過有效的管理企業(yè)現(xiàn)金流，合理進(jìn)行企業(yè)資金分配，減少資金漏洞、短缺的情況，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理的水平，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（三）優(yōu)化資金預(yù)算體系

科學(xué)有效的現(xiàn)金流管理須以企業(yè)的全面預(yù)算為基礎(chǔ)。首先，應(yīng)保證資金預(yù)算的全面性，以目標(biāo)考核為手段，促使各單位認(rèn)真對待現(xiàn)金流預(yù)算，確保資金預(yù)算的準(zhǔn)確性;其次，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo);再次，應(yīng)以財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為依據(jù)，不斷修正預(yù)算目標(biāo)，從而保證目標(biāo)確定的合理性;最后，通過資金預(yù)算執(zhí)行，以月度、季度、年度為時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)控制、分析、考核資金預(yù)算的執(zhí)行力，確保資金預(yù)算體系不斷優(yōu)化得以落實(shí)。

（四）拓展融資渠道

資金供需失衡，是多數(shù)企業(yè)出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，據(jù)此，企業(yè)需確保資金流的穩(wěn)定性。首先，強(qiáng)化企業(yè)的信用意識，杜絕不誠信的行為，提升企業(yè)信用等級，提高企業(yè)融資能力，進(jìn)而降低綜合融資成本，從根本上解決企業(yè)融資難、融資貴問題;其次，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方合作，借助關(guān)聯(lián)方的綜合平臺，不斷拓寬融資渠道，獲取更多優(yōu)質(zhì)資源;再次，加強(qiáng)銀企合作，積極主動地向銀行提供真實(shí)、有效、充分的財(cái)務(wù)信息，提升金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信任，與合作銀行建立互利共贏的思想理念，從而獲取優(yōu)惠貸款利息;最后，加大力度培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)的相關(guān)人員，利用金融工具的多樣性，加強(qiáng)對金融工具的應(yīng)用，達(dá)到多渠道獲取資金流入。

（五）提升現(xiàn)金流管理人員專業(yè)能力

現(xiàn)金流管理人員綜合素養(yǎng)的高低，直接影響了企業(yè)現(xiàn)金流管理的質(zhì)量。首先，需加強(qiáng)管理人員對企業(yè)整體運(yùn)營業(yè)務(wù)情況的了解，通過加強(qiáng)自身多元化及復(fù)合型的綜合能力培養(yǎng)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，助力財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型;其次，鼓勵和支持管理人員參加相關(guān)培訓(xùn)，提升現(xiàn)金流管理意識，促進(jìn)現(xiàn)金流管理工作常態(tài)化，在財(cái)務(wù)管理中更好地發(fā)揮積極的作用;再次，通過指派專人負(fù)責(zé)資金管理，避免兼職人員的不夠?qū)I(yè)，影響現(xiàn)金流管理水平;最后，加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)部門人員之間的協(xié)同性。

（六）完善資金管理信息化平臺

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，以信息化建設(shè)作為提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的支撐點(diǎn)。運(yùn)用好信息化管理平臺，使用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理方式，準(zhǔn)確高效的整合現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，有效提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，加大對企業(yè)現(xiàn)金流管理的信息分析和監(jiān)測，建立信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)承受等方面的能力，預(yù)測潛在融資風(fēng)險(xiǎn)，快速做出應(yīng)對措施，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。不斷提升財(cái)務(wù)管理能力和效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著企業(yè)間競爭的不斷加強(qiáng)，企業(yè)需從規(guī)范現(xiàn)金流管理制度、加強(qiáng)現(xiàn)金流管理意識、優(yōu)化資金預(yù)算體系、拓展融資渠道、提升現(xiàn)金流管理人員專業(yè)能力和完善資金管理信息化平臺六方面予以提升現(xiàn)金流管理水平，保障企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，全面提高資金的使用效率，準(zhǔn)確高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建科學(xué)完善的現(xiàn)金流管理機(jī)制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡介：

吳培燕，湖南新華水利電力有限公司。