酒店企業(yè)內(nèi)部控制問題與優(yōu)化研究

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代的來臨，酒店企業(yè)要想在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，得以生存與發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是極其重要的。然而，很多酒店企業(yè)的內(nèi)部控制存有問題，沒從管理角度出發(fā)，只是為了滿足國(guó)家政策的規(guī)定。本文根據(jù)某酒店企業(yè)的內(nèi)部控制的狀況，對(duì)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存有的問題進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，旨在提高酒店企業(yè)的管理水平，促進(jìn)酒店企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;酒店企業(yè);優(yōu)化措施

所謂的內(nèi)部控制是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和全體員工共同實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的整個(gè)過程。完善的控制體系，能促進(jìn)酒店企業(yè)各種規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則合理化、合法化，促進(jìn)酒店企業(yè)對(duì)外披露的信息更加真實(shí)、完整，提高酒店企業(yè)的誠(chéng)信度，維護(hù)企業(yè)良好的形象，為酒店企業(yè)資金的取得以及使用過程提供更有效的監(jiān)督，為各種資源信息的取得及使用提供更為安全的保障，有助于提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，酒店企業(yè)要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)里得以發(fā)展和生存，必須完善內(nèi)部控制的過程，發(fā)揮出內(nèi)部控制的積極作用。

一、酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制在酒店企業(yè)發(fā)揮的積極作用越來越重要，然而經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制的重視度不夠，對(duì)內(nèi)部控制的具體操作性差，內(nèi)部控制過程常常脫離實(shí)際等等現(xiàn)象，都阻礙了內(nèi)部控制在酒店企業(yè)發(fā)展中的作用?，F(xiàn)結(jié)合某酒店企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)酒店企業(yè)內(nèi)部控制存在的普遍問題進(jìn)行分析。

（一）內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境不完善

1、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方面

內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理不科學(xué)，職責(zé)分工不明確，管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)度和重視度不夠，基層人員參與度不夠使得內(nèi)部控制的運(yùn)行效率降低。酒店企業(yè)往往沒有單獨(dú)設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)而審計(jì)負(fù)責(zé)人沒有具備獨(dú)立性，發(fā)揮不了監(jiān)督作用。

2、人力資源方面

人力資源政策不完善，對(duì)人員的需要有時(shí)會(huì)過多，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)缺乏的現(xiàn)象，沒有根據(jù)實(shí)際需要去控制人員結(jié)構(gòu)。崗位設(shè)置不合理，造成員工勝任崗位的能力不足、專業(yè)能力缺乏。平時(shí)對(duì)員工職業(yè)道德和專業(yè)技能培訓(xùn)力度不夠。

3、企業(yè)文化建設(shè)方面

企業(yè)文化建設(shè)不夠健全，酒店企業(yè)不注重加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，也不注重培訓(xùn)員工的責(zé)任感，造成員工對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不深，認(rèn)同感不足。包括管理層在內(nèi)的所有人員之間缺乏溝通，風(fēng)險(xiǎn)及法律意識(shí)薄弱，容易出現(xiàn)舞弊的行為，給企業(yè)和社會(huì)造成損失。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)措施不到位

1、內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

在酒店企業(yè)中，內(nèi)部控制沒有覆蓋企業(yè)全面的業(yè)務(wù)活和各種事項(xiàng)中，也沒有全體人員共同參與。酒店企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)成本效益，對(duì)不相容職務(wù)沒有采取分離控制的措施，比如倉(cāng)庫(kù)保管員和記錄人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核等。這樣容易出現(xiàn)舞弊的行為。對(duì)于重大事項(xiàng)，往往以最高管理層決定為主，并沒有實(shí)行集體決策。

2、預(yù)算控制不合理

酒店企業(yè)預(yù)算管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，而酒店企業(yè)的預(yù)算控制沒有結(jié)合實(shí)際情況，沒有對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，使得預(yù)算缺乏可行性分析。酒店企業(yè)的預(yù)算工作局限于單一的財(cái)務(wù)部門，沒有全員全部門參與，編制預(yù)算的方法較單一，使得預(yù)算的準(zhǔn)確度不夠。預(yù)算執(zhí)行過程中也沒有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，對(duì)出現(xiàn)的差異沒有進(jìn)行有效的調(diào)整和改進(jìn)。預(yù)算的結(jié)果沒有與績(jī)效考核掛鉤，導(dǎo)致管理人員對(duì)預(yù)算控制缺乏積極性。酒店企業(yè)缺乏專業(yè)化預(yù)算管理人才，也將導(dǎo)致預(yù)算控制的不合理。

3、成本費(fèi)用控制存在不足

成本費(fèi)用的控制是酒店企業(yè)的關(guān)鍵點(diǎn)，而目前酒店企業(yè)最大的成本在于原材料和人工這兩項(xiàng)成本。原材料和存貨的控制缺乏詳細(xì)有效的控制制度和措施，以及有效的監(jiān)督機(jī)制，都會(huì)導(dǎo)致成本偏高。由于酒店企業(yè)沒有通過內(nèi)部控制對(duì)人員進(jìn)行合理有效的配置，也沒有按部門實(shí)際需要去設(shè)置崗位，導(dǎo)致某些崗位的人員過剩。而到了酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)高峰期又會(huì)出現(xiàn)配備人員不足，用工時(shí)間長(zhǎng)，需要額外支付加班費(fèi)。工作人員服務(wù)質(zhì)量不到位，導(dǎo)致客戶不滿意。這些都會(huì)導(dǎo)致成本費(fèi)用難以控制。

（三）企業(yè)傳遞信息及溝通不及時(shí)

實(shí)行有效的內(nèi)部控制，信息的及時(shí)傳遞與溝通是不可缺少的條件。在企業(yè)內(nèi)部，由于內(nèi)部控制沒有全員全部門參與，導(dǎo)致各部門之間缺乏共享信息和建立信息傳遞渠道，各部門之是沒有及時(shí)地溝通，使得管理者接收到的信息存在不到位和失真的現(xiàn)象。而在企業(yè)外部，酒店企業(yè)內(nèi)控人員沒有及時(shí)地去了解政治社會(huì)環(huán)境以及市場(chǎng)和金融的變化，使管理者接受到的信息不及時(shí)，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)，削弱酒店企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)薄弱

1、風(fēng)險(xiǎn)管理方面

酒店企業(yè)在市場(chǎng)上更新變化的速度是很快的，因此酒店企業(yè)在發(fā)展中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。酒店企業(yè)的管理都只注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高，往往忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)比較薄弱。而酒店企業(yè)內(nèi)控人員也缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和分析能力，這也極意造成酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2、內(nèi)部監(jiān)督方面

在內(nèi)部控制管理體系中，酒店企業(yè)往往比較重視內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施，而對(duì)過程的監(jiān)督意識(shí)重視度相對(duì)比較薄弱。因此，很多酒店企業(yè)沒有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。日常的審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)經(jīng)理去執(zhí)行，而對(duì)于重大內(nèi)控事件，如：稅務(wù)管理、績(jī)效考核、財(cái)務(wù)問題、合同法律糾紛等就缺乏有針對(duì)性的監(jiān)督工作。同時(shí)內(nèi)部控制人員專業(yè)技能不足，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的法方和技能都比較落后，這也將阻礙內(nèi)部控制在酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）酒店企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境的優(yōu)化

1、加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置

酒店企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本酒店實(shí)際運(yùn)行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制具體要求科學(xué)的設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)要參照國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)章程的要求合法設(shè)置組織機(jī)構(gòu)。職責(zé)分工明確，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人每個(gè)部門中間去，注意不相容職務(wù)要分離，尤其要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員要具備一定的獨(dú)立性，要加審計(jì)工作。如一些小規(guī)模的酒店企業(yè)注重成本效益的原則，在不影響工作效率的情況下將不相容的職務(wù)進(jìn)行合并時(shí)，就需要審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)其日常工作的監(jiān)督檢查。

2、加強(qiáng)人力資源的建設(shè)

酒店企業(yè)這個(gè)行業(yè)對(duì)人的服務(wù)質(zhì)量要求是很高的，所以在招聘人才時(shí)就要注重員工的價(jià)值觀和責(zé)任感，注重專業(yè)技能的同時(shí)要加強(qiáng)職業(yè)道德的修養(yǎng)，盡量減少舞弊行為的發(fā)生。對(duì)員工要進(jìn)行定期培訓(xùn)和思想教育工作，做到獎(jiǎng)罰分明、公平公正對(duì)待每一位員工，提高員工工作的積極性，培訓(xùn)綜合素質(zhì)高的人才。控制好人員的結(jié)構(gòu)，按需要分配人員，不要讓人力資源過?；蛉狈?，以免增加酒店企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3、加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是每個(gè)人都要了解和遵守的行為規(guī)范，作為酒店董事、經(jīng)理等高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中起到帶頭和主導(dǎo)作用，用自己的行動(dòng)來影響基層工作人員。平時(shí)要加強(qiáng)對(duì)員工企業(yè)文化的培訓(xùn)及有效溝通，讓員工更加了解和認(rèn)同酒店企業(yè)的文化理念，增強(qiáng)員工的責(zé)任心和工作積極性。

（二）酒店企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的優(yōu)化措施

1、加強(qiáng)全面預(yù)算控制

全面預(yù)算控制工作是酒店企業(yè)經(jīng)濟(jì)得以發(fā)展的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制中加強(qiáng)全面預(yù)算控制尤為重要。首先，要制定完整的預(yù)算管理體系，酒店企業(yè)全員、全部門、全業(yè)務(wù)都納入到全面預(yù)算控制中，作為管理層要注重預(yù)算控制工作。其次，加大收支預(yù)算的管理。每項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生尤其是重大業(yè)務(wù)，事前要編制預(yù)算，嚴(yán)格控制預(yù)算以外的支出，應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)合理安排各項(xiàng)支出，并做好預(yù)算監(jiān)督工作，杜絕舞弊、超支現(xiàn)象。要綜合、靈活運(yùn)用適合本酒店企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算編制方法。使數(shù)據(jù)更加的準(zhǔn)確、合理。最后，預(yù)算完成后，要對(duì)全部的預(yù)算工作進(jìn)行分析比較，找出產(chǎn)生差異的原因并加以改進(jìn)。對(duì)預(yù)算控制工作結(jié)果要進(jìn)行考核并出臺(tái)獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)員工對(duì)預(yù)算工作的積極性，有助于酒店企業(yè)工作的順利展開。

2、加強(qiáng)內(nèi)外部信息傳遞及溝通

信息傳遞的及時(shí)準(zhǔn)確，是做好各項(xiàng)工作的保障。首先，要全體人員全部門都參與到內(nèi)部控制中，部門之間要及時(shí)溝通具體情況，并根據(jù)具體情況形成信息傳遞報(bào)告。酒店企業(yè)要建設(shè)信息傳遞渠道，讓各部門的信息報(bào)告能及時(shí)、完整傳遞到上一層，確保管理層得到的信息真實(shí)。其次，各部門領(lǐng)導(dǎo)人要多和同行業(yè)進(jìn)行有效的溝通，了解政治社會(huì)環(huán)境及金融市場(chǎng)的變化。并將了解的情況及時(shí)反饋到管理層。最后，加強(qiáng)反舞弊機(jī)制的建設(shè)，建立投訴、舉報(bào)人保護(hù)制度，鼓勵(lì)員工及與酒店企業(yè)有利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴違法違規(guī)事件，防止舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3、加強(qiáng)成本費(fèi)用控制

只有對(duì)成本和費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，才能提高酒店企業(yè)的利潤(rùn)，更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。首先，對(duì)所有的支出都要經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理的審閱簽字，再交由總經(jīng)理統(tǒng)一簽字方可報(bào)銷，各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)成本費(fèi)用做好把控，不能超預(yù)算。其次，酒店企業(yè)的成本費(fèi)用主要是材料、能源消耗、人工支出等，對(duì)于材料的價(jià)格和質(zhì)量在進(jìn)貨前要做好市場(chǎng)調(diào)查，再經(jīng)過管理人審批再進(jìn)行購(gòu)買。入庫(kù)驗(yàn)收時(shí)，由專人驗(yàn)收并出具驗(yàn)收單。出庫(kù)時(shí)也要審批，定期對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤點(diǎn)，采購(gòu)、驗(yàn)收、和記賬員要權(quán)責(zé)分開，防止舞弊行為出現(xiàn)增加成本。水電能源方面，從高層管理者到基層員工都要做到節(jié)約使用，電器等提倡用節(jié)能產(chǎn)品，財(cái)務(wù)人員要做好能源消耗統(tǒng)計(jì)，對(duì)比分析增加減少的原因，及時(shí)解決問題。人員支出方面，要做好市場(chǎng)調(diào)查工作，員工的薪金不能偏離同行業(yè)，以免招不到人，影響酒店企業(yè)正常運(yùn)作，影響收入，也不能為了留住員工而盲目增加薪金，給酒店企業(yè)造成成本負(fù)擔(dān)。完善薪金考核制度，控制支出成本，調(diào)動(dòng)員工工作積極性?？傊?，對(duì)于成本費(fèi)用要嚴(yán)格把關(guān)，由最高管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各部門、各負(fù)責(zé)人層層負(fù)責(zé)。

4、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理控制

酒店企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。在酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)中要加強(qiáng)員工尤其是管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)察的敏感度，能夠結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)。出臺(tái)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，當(dāng)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)后，能夠及時(shí)找出規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。盡量把酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，使酒店企業(yè)更好的發(fā)展。

（2）監(jiān)督機(jī)制的控制

首先，要建立內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證工作人員具有一定的獨(dú)立性，加強(qiáng)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的培訓(xùn)。同時(shí)要完善內(nèi)部控制審計(jì)制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)管理人員及財(cái)務(wù)人員以及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效監(jiān)督力度。其次，要進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)控制。對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍及層次要進(jìn)行嚴(yán)格控制，明確管理者的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)的程序，避免越權(quán)、違權(quán)審批，給酒店企業(yè)造成損失。尤其是“三重一大”事件，必須按規(guī)定的程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。最后，崗位的設(shè)置，既要科學(xué)合理的分工，又要有制約性，不相容職務(wù)要分離，重要的崗位要實(shí)行輪換制，進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督力度，避免舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：

葉丹，溫州市金鵬賓館有限公司。