試論公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控措施

摘要：本文將詳細(xì)介紹公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并指出優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、完善培訓(xùn)機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)外部溝通渠道、完善部門(mén)監(jiān)督制度及采用激勵(lì)手段五項(xiàng)改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施，通過(guò)多種防范機(jī)制，推動(dòng)我國(guó)公路施工企業(yè)穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制

隨著公路施工企業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型也變得越來(lái)越多，企業(yè)的內(nèi)部控制可有效促進(jìn)其健康、持續(xù)的發(fā)展，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)提升管理水平，準(zhǔn)確分析市場(chǎng)形勢(shì)與規(guī)律，在改進(jìn)應(yīng)變能力的基礎(chǔ)上，利用合理的措施與手段應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展。

一、公路施工企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一方面，存在資金管理風(fēng)險(xiǎn)，在公路施工企業(yè)內(nèi)部控制中，首要的問(wèn)題即為資金管理，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常包含收益分配風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等四種，以上所有的風(fēng)險(xiǎn)類型都與資金管理有直接的關(guān)系。若企業(yè)中的資金經(jīng)營(yíng)管理不善，極易使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，若企業(yè)中未制定成熟的資金管理規(guī)范，將極容易在控制或?qū)徟矫娉霈F(xiàn)缺陷，從而造成高成本低回報(bào)、資金浪費(fèi)、投資錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公路施工項(xiàng)目的開(kāi)展形成極大的制約。與此同時(shí)，在公路施工過(guò)程中，若規(guī)劃資金項(xiàng)目不合理，將會(huì)對(duì)施工質(zhì)量與施工進(jìn)度產(chǎn)生直接影響，甚至還會(huì)影響到公路建設(shè)后期的運(yùn)營(yíng)與管理。

另一方面，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制，部分資產(chǎn)在施工建設(shè)中存在脫節(jié)或分離的管理漏洞，某些施工項(xiàng)目的管理操作也并不規(guī)范，資產(chǎn)管理極不科學(xué)，與此同時(shí)，部分項(xiàng)目資產(chǎn)的處置程序隨意性較強(qiáng)，并不規(guī)范，甚至還存在部分賬實(shí)不符的情況，使企業(yè)很難準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握相關(guān)情況，基于以上現(xiàn)象，施工企業(yè)的投入成本增高，資產(chǎn)采購(gòu)出現(xiàn)了極大的浪費(fèi)，從而發(fā)生了資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、改善公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

一方面，公路施工企業(yè)需遵循“規(guī)范、有效、全面”六字管理原則，并從實(shí)際的公路施工項(xiàng)目上查找管理方面的漏洞或不足，使其內(nèi)部環(huán)境得到優(yōu)化。與此同時(shí)，從項(xiàng)目的投標(biāo)再到施工、竣工及驗(yàn)收，企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)建立一套完整的清晰、科學(xué)的內(nèi)部組織，并設(shè)置較為規(guī)范、合理的管理制度，依照該制度嚴(yán)格開(kāi)展項(xiàng)目工作。另一方面，通過(guò)強(qiáng)力執(zhí)行預(yù)算、資金等制度，使財(cái)務(wù)管理免于混亂，業(yè)務(wù)流程不斷完善，監(jiān)督、執(zhí)行、決策等職責(zé)權(quán)限更加明確，從而形成一個(gè)有效的職責(zé)制衡與分工機(jī)制，保證不同崗位與不同部門(mén)之間相互制約、相互監(jiān)督、權(quán)責(zé)分明。

（二）完善培訓(xùn)機(jī)制

施工企業(yè)需加強(qiáng)人才隊(duì)伍方面的建設(shè)，一方面，在引進(jìn)人才方面，人才招聘部門(mén)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格的人才準(zhǔn)入機(jī)制，在招聘前，對(duì)其進(jìn)行高標(biāo)準(zhǔn)的考核，若該招聘人員并未達(dá)到相關(guān)技術(shù)或管理要求，不能將其引進(jìn)，人才滿足相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，也應(yīng)采取兩周試用策略，若在兩周之內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)其有明顯的進(jìn)步，也可將其辭退。另一方面，針對(duì)企業(yè)員工，管理人員可設(shè)置較為長(zhǎng)效的培訓(xùn)機(jī)制，針對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)技術(shù)人員或管理人員可采取周期性培訓(xùn)，既能提高員工的基本素質(zhì)，又能提升其職業(yè)操守，無(wú)論是管理人員還是技術(shù)類員工都應(yīng)明確自身職責(zé)，從而在源頭上消滅違紀(jì)、違規(guī)的現(xiàn)象，從而讓企業(yè)完成內(nèi)部控制。

例如，安徽省公路橋梁工程有限公司在考察員工時(shí)，設(shè)置了相關(guān)培訓(xùn)制度，入職員工都需進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，在培訓(xùn)完成后進(jìn)行一定的考核，員工才可上崗，通過(guò)該方式，員工的素質(zhì)得到了切實(shí)的提高。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部溝通渠道

由于公路施工項(xiàng)目施工難度大、項(xiàng)目復(fù)雜，且項(xiàng)目工期偏長(zhǎng)，其內(nèi)部控制較為繁瑣，不易開(kāi)展，因此，相關(guān)施工企業(yè)不但要增進(jìn)內(nèi)部之間的交流溝通，還要與供貨方、監(jiān)理、業(yè)主等外部伙伴展開(kāi)協(xié)調(diào)、溝通。通過(guò)對(duì)溝通系統(tǒng)的不斷完善，企業(yè)得到反饋信息的方式更為便利，若使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降低最低，企業(yè)中的內(nèi)部控制需發(fā)揮出最大化效果。

（四）完善部門(mén)監(jiān)督制度

一方面，公路施工企業(yè)應(yīng)建立完善的監(jiān)督體系，通過(guò)設(shè)置安全監(jiān)管部、審計(jì)考核部、質(zhì)量管理部等多個(gè)職能部門(mén)，使施工項(xiàng)目的監(jiān)督系統(tǒng)得到強(qiáng)化與改進(jìn)，利用監(jiān)督的完整性，相關(guān)管理人員可在施工前就能有針對(duì)性的做出防控，而在項(xiàng)目進(jìn)行中也能對(duì)某些不合規(guī)范的事情進(jìn)行調(diào)整，以更加有的放矢的態(tài)度面對(duì)該施工項(xiàng)目，若在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可采取相應(yīng)措施整改解決，并在問(wèn)題得到解決后對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

另一方面，施工項(xiàng)目中的管理人員應(yīng)不定期或定期對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估與檢查，從而降低該不確定因素給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，相關(guān)管理人員應(yīng)針對(duì)過(guò)去施工項(xiàng)目所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)性的總結(jié)，通過(guò)完善過(guò)去的漏洞，改善企業(yè)的內(nèi)部管理，使監(jiān)督部門(mén)的效能最大化發(fā)揮。

（五）實(shí)行激勵(lì)制度

公路施工企業(yè)在完善培訓(xùn)制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，通過(guò)該項(xiàng)制度可使企業(yè)形成一個(gè)較為溫馨的內(nèi)部工作氛圍。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員利用成熟的管理手段，將完備的考核機(jī)制納入到內(nèi)部管理中，可合理約束管理人員的行為及狀態(tài)。將工作量化能更好的評(píng)價(jià)技術(shù)或管理人員的真正工作量，若工作變現(xiàn)突出，可給予表?yè)P(yáng)與鼓勵(lì)，而對(duì)于工作中出現(xiàn)問(wèn)題的員工應(yīng)有適當(dāng)?shù)耐▓?bào)批評(píng)或經(jīng)濟(jì)處罰，在激勵(lì)形式上，既要有物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，如績(jī)效獎(jiǎng)金或工作突出獎(jiǎng)等，也要有精神上的激勵(lì)，如錦旗、旅游刺激、獎(jiǎng)狀等能產(chǎn)生榮譽(yù)感的刺激，通過(guò)獎(jiǎng)懲分明的制度，使企業(yè)中的技術(shù)或管理人員的工作積極性得到提高，其內(nèi)部的考評(píng)監(jiān)督系統(tǒng)也獲得切實(shí)的發(fā)揮。

例如，安徽省公路橋梁工程有限公司在進(jìn)行公路施工過(guò)程中，設(shè)置激勵(lì)制度，針對(duì)工作或績(jī)效突出的管理人員與基層人員實(shí)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，若連續(xù)兩個(gè)月未能達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的員工采取相應(yīng)懲罰措施，在每年的年總結(jié)會(huì)上，成績(jī)優(yōu)異的管理人員不但得到豐厚的獎(jiǎng)金，還獲得企業(yè)的定向培訓(xùn)，該方式極大的刺激了管理人員，企業(yè)的工作效率得到提高。

三、總結(jié)

綜上所述，由于內(nèi)部控制受多種因素影響，給項(xiàng)目管理或企業(yè)帶來(lái)極大負(fù)擔(dān)，因而相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)完善企業(yè)中的內(nèi)部控制。公路施工企業(yè)由于其特殊性，其內(nèi)部控制的規(guī)范與否直接影響到企業(yè)的發(fā)展，相關(guān)管理人員需利用內(nèi)部手段控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將不可控風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉艷輝，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)探索[J].中外企業(yè)家，2018（29）：43.

[2]鄭林穎.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018（04）：65.

[3]高萍.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下施工企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].企業(yè)改革與管理，2015（05）：102.

作者簡(jiǎn)介：王冰娥（1987-），女，漢，安徽肥東人，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于安徽建筑大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。