論新時(shí)期公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善和優(yōu)化

張曉云

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公路建設(shè)體系也日漸完善。為了緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的步伐，不斷適應(yīng)新時(shí)期行業(yè)發(fā)展，公路施工企業(yè)必須完善財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理水平。本文主要通過對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性以及目前的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，同時(shí)針對(duì)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的一些問題提出了幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 完善 優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心內(nèi)容，資金從投入到融合再到參與運(yùn)營(yíng)，每一步都存在著未知的風(fēng)險(xiǎn)，完善的財(cái)務(wù)管理體系可以預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、降低損失或采取有效的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)利潤(rùn)空間。因此，完善和優(yōu)化公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。

一、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理是公路施工企業(yè)管理的核心內(nèi)容

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成功與否都會(huì)以資金的形式反映出來(lái)，合理有效的資金運(yùn)行是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件，而這一切都離不開財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，它貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，良好的財(cái)務(wù)管理不僅能為公路施工企業(yè)降低工程成本，而且還能給企業(yè)其他管理決策提供準(zhǔn)確有效的信息。

（二）財(cái)務(wù)管理是公路施工企業(yè)謀求利益的重要手段

財(cái)務(wù)活動(dòng)是公路施工企業(yè)一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理，發(fā)現(xiàn)公路施工過程中材料物資的浪費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用不規(guī)范、項(xiàng)目管理不嚴(yán)格等問題，并及時(shí)分析原因，改進(jìn)措施，為企業(yè)降低施工成本，謀求更大利潤(rùn)。

（三）財(cái)務(wù)管理是公路施工企業(yè)維持內(nèi)外關(guān)系的樞紐

公路施工企業(yè)一般工程項(xiàng)目較大，所需資金較多，有時(shí)還得向銀行貸款，因此，通過財(cái)務(wù)管理合理分配資金，對(duì)內(nèi)做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督，對(duì)外處理好與銀行、稅務(wù)、審計(jì)等部門的業(yè)務(wù)往來(lái)，使企業(yè)在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中不斷發(fā)展壯大。

二、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有待提升

如今，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻逐漸提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，大大縮減了公路施工企業(yè)利潤(rùn)空間。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能力有所欠缺，對(duì)數(shù)據(jù)的整理和分析不規(guī)范、不透徹，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)，工作中重業(yè)務(wù)、輕分析。再者，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性較大，使財(cái)務(wù)工作存在不穩(wěn)定性和隨意性，這些在很大程度上影響了公路施工企業(yè)的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理體系不健全

公路施工企業(yè)工程項(xiàng)目一般施工工期較長(zhǎng)、占用資金較多、資金管理比較復(fù)雜，相關(guān)部門大多都比較重視工程進(jìn)度、工程質(zhì)量等，財(cái)務(wù)管理方面缺乏有關(guān)依據(jù)和完善的財(cái)務(wù)管理制度，使得財(cái)務(wù)監(jiān)管難以實(shí)施。

（三）項(xiàng)目成本核算與管控不嚴(yán)格

在公路施工企業(yè)中，每項(xiàng)工程都追求利潤(rùn)最大化。因此，項(xiàng)目成本核算與管控往往與工程質(zhì)量和工程工期不能平衡，造成工程成本難以有效控制。企業(yè)在工程中標(biāo)后，項(xiàng)目部將工程分配到內(nèi)部和外部協(xié)作的各個(gè)施工隊(duì)，內(nèi)部施工成本管控不嚴(yán)，外部分包工程成本管控也存在著一些漏洞，導(dǎo)致施工成本增加，利潤(rùn)縮減。

（四）項(xiàng)目預(yù)算不精確

在公路施工企業(yè)中，一般以施工工程為中心，在工程開工前對(duì)各種料、工、費(fèi)進(jìn)行評(píng)估，編制施工預(yù)算。然而一些施工企業(yè)預(yù)算編制得很粗糙，甚至不按預(yù)算執(zhí)行，在工程施工后以高價(jià)購(gòu)置急需的機(jī)械設(shè)備、材料，導(dǎo)致企業(yè)施工預(yù)算形同虛設(shè)。

（五）施工材料管理不嚴(yán)

公路施工企業(yè)工程項(xiàng)目一般施工量都較大、施工周期長(zhǎng)，而且各個(gè)工程分布較為分散，因此對(duì)施工材料的采購(gòu)、發(fā)出、使用都應(yīng)有嚴(yán)格的管控。然而一部分公路施工企業(yè)卻存在著無(wú)計(jì)劃或不按計(jì)劃采購(gòu)的情況，造成了材料積壓和浪費(fèi)，有時(shí)還占用企業(yè)資金去購(gòu)買計(jì)劃外物料，不僅增大了工程成本，而且還影響了企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（六）資金周轉(zhuǎn)壓力大

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈和工程招投標(biāo)不斷規(guī)范，公路工程項(xiàng)目的投標(biāo)企業(yè)也逐漸增加，有些企業(yè)為了維持經(jīng)營(yíng)，就以較低的投標(biāo)報(bào)價(jià)取得工程施工權(quán)，有時(shí)甚至不得不墊資施工。隨著工程施工不斷推進(jìn)，工程墊資不能及時(shí)收回，倘若企業(yè)自有資金不足，只能通過銀行貸款籌措運(yùn)轉(zhuǎn)資金，不僅增加了企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且又帶來(lái)了很多風(fēng)險(xiǎn)，如果銀行貸款無(wú)法按期償還，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善和優(yōu)化

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到公路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，首先要穩(wěn)定財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，讓其從思想根源上重視財(cái)務(wù)管理。其次，企業(yè)要多組織培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新政策，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)、工作能力和職業(yè)道德水平，使其不斷適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)保證制度執(zhí)行

完善的財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的前提條件，也是公路施工企業(yè)工作有序開展的保證。因此企業(yè)應(yīng)按財(cái)務(wù)管理工作的要求，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，制定一套互相聯(lián)系、互相制約的程序和方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新機(jī)制，通過制定相關(guān)制度加以保證、規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提升整體管理水平。除此之外，公路施工企業(yè)還要強(qiáng)化監(jiān)督管控制度，在工作實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、自我完善，及時(shí)糾正由于制度缺乏而出現(xiàn)的問題，保證公路施工企業(yè)在健全的制度框架下有序運(yùn)行，使財(cái)務(wù)管理工作有章可循。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，不斷提升企業(yè)利潤(rùn)空間

公路施工企業(yè)必須設(shè)置合理的項(xiàng)目成本考核機(jī)制，這樣既能調(diào)動(dòng)員工的積極性，也能為節(jié)約項(xiàng)目成本起到一定的推動(dòng)作用。比如：物資采購(gòu)能否按工程進(jìn)度要求及時(shí)到位、是否盲目采購(gòu)造成物資積壓、積壓物資占用資金是否嚴(yán)重、材料領(lǐng)用是否嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)定、庫(kù)存盤點(diǎn)是否虧損、是否有采購(gòu)的材料不入庫(kù)直接進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，這些都在項(xiàng)目成本管控的范圍內(nèi)。另外，如果工程有分包給外部協(xié)助施工隊(duì)的，要嚴(yán)格審查分包工程的結(jié)算手續(xù)。因此，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，必須要加強(qiáng)項(xiàng)目成本的管控，在保證工程工期和質(zhì)量的前提下，盡可能降低工程成本，提升企業(yè)利潤(rùn)空間。

（四）重視工程預(yù)算編制，提高預(yù)算執(zhí)行力

公路施工企業(yè)應(yīng)專門成立工程預(yù)算部門，充分掌握各個(gè)工程原材料、人工及自身管理特點(diǎn)，認(rèn)真分析核對(duì)招標(biāo)文件中的工程量清單，考慮影響工程施工成本的各種因素，進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確地預(yù)算，并且將預(yù)算建立在企業(yè)已建公路項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，注重現(xiàn)場(chǎng)施工環(huán)境、自然環(huán)境、規(guī)模大小和工期松緊等因素的變化，有針對(duì)性地制定預(yù)算指標(biāo)，保證操作的可行性、指導(dǎo)性和易控制性。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理的辦法，嚴(yán)格審查預(yù)算部門提出的項(xiàng)目預(yù)算方案，對(duì)施工過程中的計(jì)劃成本與實(shí)際成本相對(duì)比，找出差異原因，并在公路施工過程中對(duì)預(yù)算部門實(shí)施績(jī)效考核，對(duì)重大、較大的預(yù)算失誤可以制定處罰辦法，盡量加強(qiáng)預(yù)算編制的精確性，提高預(yù)算執(zhí)行力。

（五）加強(qiáng)企業(yè)材料管理，堵住管理漏洞

由于公路施工企業(yè)施工量較大，因此對(duì)材料的需求量相對(duì)于其他企業(yè)也較大。首先，在工程施工前，對(duì)材料采購(gòu)本著公平、公正、公開的原則，實(shí)行“三比一算”，即同樣材料比質(zhì)量，同樣質(zhì)量比價(jià)格，同樣價(jià)格比運(yùn)距，在滿足質(zhì)量的前提下綜合考慮價(jià)格與運(yùn)距，最后核算成本。其次，在工程施工過程中，對(duì)材料領(lǐng)用要按質(zhì)、按量、齊備、準(zhǔn)時(shí)，確保生產(chǎn)第一線的需要，嚴(yán)格出庫(kù)手續(xù)，防止不合理的領(lǐng)用。財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)組織相關(guān)部門定期對(duì)材料進(jìn)行清查，發(fā)現(xiàn)丟失或損壞的，查明原因，追究賠償責(zé)任，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)不流失，減少管理漏洞帶來(lái)的損失。

（六）提高資金的周轉(zhuǎn)與使用效率，減少企業(yè)資金壓力

健康的資金鏈?zhǔn)且粋€(gè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，靈活地運(yùn)用企業(yè)資金不僅提高了資金的使用效率，也加快了企業(yè)施工進(jìn)度。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做好穩(wěn)定的資金分配，保證資金的使用與償還相平衡，避免出現(xiàn)無(wú)力償還貸款或因清還貸款而占用資金的情況。再者，由于公路施工企業(yè)的性質(zhì)決定了企業(yè)會(huì)有大量的履約保證金和工程墊付款占用資金，這些資金的無(wú)法使用會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)陷入困局。這就要求財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格審查，對(duì)往來(lái)賬列明清單，及時(shí)核對(duì)，及時(shí)清理，避免呆賬壞賬的發(fā)生，確保資金使用安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性的管理工作，它貫穿于整個(gè)施工過程中。公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足現(xiàn)實(shí)，不斷探索合理的管理方法，從多角度出發(fā)，有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更好地發(fā)展。

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（作者單位：陜西省商洛公路管理局機(jī)械站）