部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施研究

杜俊杰

摘要：部隊(duì)財(cái)務(wù)管理是非常重要的內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將能有效規(guī)范部隊(duì)會(huì)計(jì)行為和保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全。隨著部隊(duì)正規(guī)化建設(shè)的不斷推進(jìn)，部隊(duì)財(cái)務(wù)管理逐步有了規(guī)范、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度和現(xiàn)代化的電算系統(tǒng)，財(cái)務(wù)內(nèi)控能力有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但仍存在一些問(wèn)題亟待解決。本文首先分析了部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后，重點(diǎn)探討了風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：部隊(duì);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行，有效提高了部隊(duì)資金運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要制度。不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，是部隊(duì)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督部門(mén)面臨的重要任務(wù)。但在具體工作實(shí)踐中，部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在較多的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量和效率，導(dǎo)致部隊(duì)資金運(yùn)行的存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要采取科學(xué)、合理的措施，解決部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，建立完善的部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高部隊(duì)資金運(yùn)行的安全性和穩(wěn)定性。

一、部隊(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位

部隊(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)部門(mén)不相容崗位分析，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程有明確的規(guī)定。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，違背了部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作原則，沒(méi)有將會(huì)計(jì)和出納進(jìn)行明確的分工，出現(xiàn)出納既管錢(qián)又管賬的現(xiàn)象，沒(méi)有發(fā)揮出部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際作用。因此，大多數(shù)部隊(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位，使內(nèi)部控制流于形式，失去了部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的剛性和嚴(yán)肅性，存在較大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)有待提高

部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員是保障會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，雖然部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的整體素質(zhì)有了較大的提高，但仍存在部分會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)較低，影響部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體效果。造成部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)參差不齊的主要原因是有些單位在選用會(huì)計(jì)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)程序向上級(jí)部門(mén)提交報(bào)告，沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)部門(mén)的審核就任命會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)能力不足的會(huì)計(jì)人員進(jìn)入了會(huì)計(jì)隊(duì)伍中。此外，部分部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)沒(méi)有將財(cái)務(wù)培訓(xùn)重視起來(lái)，使得財(cái)務(wù)培訓(xùn)形式化，對(duì)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)沒(méi)有任何效果。

（三）部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善

部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作交接制度不完善。部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中，遇到會(huì)計(jì)人員臨時(shí)休假或出差狀況，一般臨時(shí)指派相關(guān)工作人員進(jìn)行兼任，以便相互牽制。但在實(shí)際工作中，由于工作交接制度不完善，對(duì)工作交接管理不到位，將不相容崗位交由用一個(gè)人擔(dān)任，很容易導(dǎo)致部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)真空現(xiàn)象。（2）部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審核制度不完善。部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度實(shí)行過(guò)程中，存在部分單位會(huì)計(jì)部門(mén)為了自身的方便，會(huì)計(jì)沒(méi)有審核銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，都是有出納進(jìn)行審核工作，存在嚴(yán)重的資金安全隱患。

二、防范部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）嚴(yán)格貫徹落實(shí)部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

針對(duì)現(xiàn)階段部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位，形式重于實(shí)質(zhì)的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)要將部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視起來(lái)，切實(shí)將部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制貫徹落實(shí)。首先，部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)管理者要加強(qiáng)對(duì)部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性。其次，部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員要根據(jù)部隊(duì)的特點(diǎn)，制定和完善適合部隊(duì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)原有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中不合理的環(huán)節(jié)進(jìn)行剔除，使其符合部隊(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的要求。最后，部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要將內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況定期向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)，以便對(duì)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，切實(shí)發(fā)揮出部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)際作用。

（二）提高部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)

針對(duì)部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，會(huì)計(jì)部門(mén)管理層要將財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作重視起來(lái)，加強(qiáng)工作人員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)。主要從四個(gè)方面進(jìn)行：（1）部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)在選用會(huì)計(jì)工作人員時(shí)，要將應(yīng)聘會(huì)計(jì)人員的資料信息提交上級(jí)部門(mén)，經(jīng)上級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)同意后方可任命。此外，在選用會(huì)計(jì)人員時(shí)不僅要考慮會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，而且要對(duì)其職業(yè)道德素質(zhì)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。（2）部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要定期對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對(duì)于考核結(jié)果不符合標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)人員，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（3）提高會(huì)計(jì)部門(mén)管理層的綜合素質(zhì)，為會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的榜樣。對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)管理層的選拔和任用，不僅要業(yè)務(wù)知識(shí)能力強(qiáng)，而且要具備較強(qiáng)的管理能力。（4）提高會(huì)計(jì)人員思想道德素質(zhì)。部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要結(jié)合會(huì)計(jì)人員實(shí)際情況，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行思想教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和政治素質(zhì)。

（三）完善部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度

針對(duì)部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度不完善的問(wèn)題，部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要建立健全工作交接工作制度和審核制度，提高部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平。主要從兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作交接制度。部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)要制定明確的會(huì)計(jì)工作交接制度，遇到會(huì)計(jì)休假或出差狀況，需要進(jìn)行工作交接時(shí)，首先要確保交接對(duì)象屬于會(huì)計(jì)相關(guān)工作人員，其次要確保交接對(duì)象能夠勝任該項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。這樣才能確保會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，不會(huì)因工作交接失誤對(duì)部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制造成影響。（2）完善部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審核工作制度。部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制審核工作制度的完善可以通過(guò)要做好事前、事中監(jiān)督檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)。首先，部隊(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)在進(jìn)行重大投資決策、重點(diǎn)項(xiàng)目以及占用資金較大的項(xiàng)目前，要做好審查工作，并提交上級(jí)部門(mén)，經(jīng)上級(jí)部門(mén)通過(guò)后方能進(jìn)行。其次，要對(duì)審核工作的全過(guò)程進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，對(duì)于存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)要及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，確保審核工作科學(xué)性和有效性。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平對(duì)部隊(duì)的戰(zhàn)斗力有著直接的影響，加強(qiáng)和完善部隊(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是保障部隊(duì)改革發(fā)展的重要一環(huán)。在新的歷史條件下，要提高部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性，就要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有針對(duì)性地采取防范措施，這樣才能使部隊(duì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制效率與質(zhì)量不斷提升。

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