煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過控制制度的建立與完善為企業(yè)營造良好的運營環(huán)境，提高企業(yè)工作效率。隨著時代的發(fā)展，人們的健康意識逐漸增強，控?zé)熣哌M一步推行，在這種發(fā)展局勢下煙草企業(yè)的發(fā)展難免受到阻礙。本文將以煙草企業(yè)為研究對象，對其財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題展開闡述，首先闡述了財務(wù)內(nèi)部控制的概念，其次對煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進行了探討，最后針對問題提出了應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);財務(wù)內(nèi)部控制;內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟水平的飛速發(fā)展，煙草企業(yè)間的競爭日漸激烈起來，相應(yīng)政策的推行加劇了企業(yè)的競爭程度，為了獲得更多的發(fā)展機會以及更高的生存空間，企業(yè)需首當(dāng)其沖做出改變。內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平和競爭力的有效手段，而財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心，然而目前，煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制還存在許多問題，為此論文就煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策展開研究。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護資產(chǎn)完整性，經(jīng)營活動合法合規(guī)，以及包括財務(wù)信息在內(nèi)的所有信息的真實性、完整性，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，而由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的相互制約、相互聯(lián)系、相互監(jiān)督的制度、措施的總稱。內(nèi)部控制貫穿在企業(yè)各個方面，對企業(yè)的發(fā)展起到直接影響。財務(wù)部控制是與企業(yè)資金活動相關(guān)的那部分內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

二、煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

煙草商業(yè)企業(yè)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面來看，財務(wù)內(nèi)部控制還存在許多不足。

（一）缺乏適宜的內(nèi)部控制環(huán)境

盡管部分煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但從實際情況來看，依然有待完善，在制度條件的約束下，企業(yè)管理人員未正確理解內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性難以提高，甚至有些部門員工權(quán)責(zé)劃分不清，企業(yè)員工的工作熱情無法得到激發(fā)，對企業(yè)內(nèi)控管理造成嚴(yán)重影響。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的深化改革，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險也逐漸加劇，對企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)帶來不利。

就目前來看，煙草企業(yè)在財務(wù)管理中尚缺乏完善的內(nèi)部控制機制，由于企業(yè)內(nèi)部控制涉及諸多內(nèi)容，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督顯得尤為重要，同時也是財務(wù)管理制度執(zhí)行的保障，通過內(nèi)部控制管理可減少財務(wù)管理中漏洞的發(fā)生，避免財務(wù)信息失真現(xiàn)象。另外企業(yè)部門還缺乏一定的監(jiān)督機制，致使財務(wù)管理混亂，對企業(yè)發(fā)展起到深遠(yuǎn)影響。除此之外，煙草企業(yè)監(jiān)督機制與財務(wù)內(nèi)部控制的不完善，致使內(nèi)部控制工作無法順利推行。

（二）缺乏風(fēng)險評估

目前煙草商業(yè)企業(yè)主要資金來源為成品煙以及煙葉的銷售所得，或通過銀行貸款，然而企業(yè)所采取的這兩種方式均存在片面性，一旦發(fā)生問題便會阻礙企業(yè)的發(fā)展與運行，長此以往企業(yè)部門便會出現(xiàn)資金鏈斷裂風(fēng)險，然而，目前我國許多煙草企業(yè)尚未意識到企業(yè)發(fā)展過程中面臨的危險，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險防御意識薄弱，為企業(yè)發(fā)展帶來諸多隱患，其次存貨過度也是引發(fā)問題的關(guān)鍵，對煙草商業(yè)企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)十分不利。在這種情況下企業(yè)若無法及時了解自身情況，并對風(fēng)險預(yù)警機制進行建立，便會加大風(fēng)險，對企業(yè)的利益造成損害。

（三）監(jiān)督管理不到位

目前，煙草商業(yè)企業(yè)在內(nèi)控管理中采用到新型技術(shù)，將人力、業(yè)務(wù)、財務(wù)、專賣各系統(tǒng)集中在一起，但由于企業(yè)并對市場環(huán)境進行全面了解，從而引發(fā)失誤行為，導(dǎo)致信息溝通不暢。監(jiān)督檢查機制的建立是促進企業(yè)發(fā)展的有效措施，在許多煙草企業(yè)中通常會對檢察、監(jiān)督、審計等部門進行設(shè)置，但由于職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致一系列違法違規(guī)事件的發(fā)生，致使企業(yè)的聲譽嚴(yán)重受到影響。

（四）財務(wù)管理人員素質(zhì)水平參差不齊

從另一方面來看，煙草企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)水平還存在參差不齊的現(xiàn)狀，對財務(wù)內(nèi)部控制活動的開展造成一定影響。在這種情況下，煙草企業(yè)需對財務(wù)管理人員加強培訓(xùn)管理，不斷夯實其專業(yè)素質(zhì)水平，提高專業(yè)技能，為煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的落實貢獻(xiàn)力量。

三、解決煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

為改善煙草企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理現(xiàn)狀，還需采取行之有效的實施對策，對內(nèi)部環(huán)境充分優(yōu)化、積極完善內(nèi)部機制、加強風(fēng)險評估、對監(jiān)督管理力度不斷強化、打造一支高素質(zhì)管理隊伍，通過相關(guān)對策的實施來達(dá)到控制目的，為煙草企業(yè)的發(fā)展提供對策。

（一）充分優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

為了有效落實煙草企業(yè)內(nèi)部控制，還需對內(nèi)部環(huán)境積極改善，首先公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)一改傳統(tǒng)的觀念，對內(nèi)部控制相關(guān)理念加以學(xué)習(xí)，并加強對企業(yè)員工的培訓(xùn)，使其內(nèi)控意識得到強化。與此同時煙草企業(yè)還應(yīng)對內(nèi)控方案進行制定，對存在的不足加以改善，對企業(yè)內(nèi)部文化進行建立，進一步增強企業(yè)員工的歸屬感以及認(rèn)同感。此外企業(yè)還需對今后的發(fā)展方向及時明確，促進企業(yè)凝聚力的提升。

為了幫助企業(yè)儲備更多的人力資源力量，煙草企業(yè)還應(yīng)為員工提供良好的發(fā)展平臺，對用人機制加以完善，為企業(yè)發(fā)展提供人才支持。

（二）對內(nèi)部機制加以完善

完善的內(nèi)部控制管理制度是確保企業(yè)財務(wù)管理工作開展的重要前提，據(jù)此煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)對管理制度進行建立，為財務(wù)管理活動創(chuàng)造良好的環(huán)境。健全的內(nèi)部控制管理制度可使部分財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率降到最低，據(jù)此企業(yè)部門需引起重視，提前防范相應(yīng)風(fēng)險。

此外煙草商業(yè)企業(yè)還應(yīng)審時度勢，根據(jù)市場環(huán)境變化對自身經(jīng)營管理理念加以改善，同時建立完善的內(nèi)部機制?？茖W(xué)組織預(yù)算活動，將企業(yè)預(yù)算與業(yè)務(wù)融合起來，確保企業(yè)預(yù)算活動的順利開展，同時將不相容崗位相分離落實到位，將縣級局支付權(quán)限取消。為了更好地推行崗位制度，煙草企業(yè)還應(yīng)將信息化手段應(yīng)用其中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需保持獨立的判斷，根據(jù)管理內(nèi)容對相關(guān)機構(gòu)合理設(shè)置，對機構(gòu)數(shù)量不斷明確，并對各機構(gòu)的責(zé)任與工作內(nèi)容落實到人，這一舉措的應(yīng)用可及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，有利于企業(yè)與企業(yè)員工的發(fā)展與進步，與此同時，對煙草商企業(yè)還應(yīng)對社會監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督以及政府監(jiān)督相關(guān)職責(zé)一一明確。

（三）加強風(fēng)險評估

在新的發(fā)展趨勢下，煙草商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營、管理、生產(chǎn)、銷售各方面均遇到了諸多挑戰(zhàn)，為了改善這一局面，企業(yè)部門應(yīng)對風(fēng)險評估不斷強化，對風(fēng)險評估機構(gòu)進行建立，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作進行調(diào)研與分析，將潛在風(fēng)險及時找出，為避免風(fēng)險逐步擴大，企業(yè)部門還需提前評估決策風(fēng)險。除此之外，企業(yè)部門還應(yīng)對風(fēng)險預(yù)警機制進行建立，對不同的風(fēng)險實施針對性管理，盡量將損失降到最低，參照評估結(jié)果制定合理的企業(yè)內(nèi)部控制人才引進戰(zhàn)略計劃。

與此同時企業(yè)部門還應(yīng)做好財務(wù)風(fēng)險管理，對財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進行建立，在具體實施中企業(yè)部門應(yīng)通過數(shù)據(jù)形式財務(wù)指標(biāo)來找出企業(yè)潛在的危險，并對財務(wù)情況惡化的原因進行揭示，同時提出有效的解決方案。在財務(wù)風(fēng)險管理中企業(yè)應(yīng)通過風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、實行措施來實現(xiàn)，首先對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)確辨別，對潛在風(fēng)險進行確定，并對其加以評估;其次還需對評估風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)進行制定，以此達(dá)到風(fēng)險評估目的;另外還應(yīng)根據(jù)風(fēng)險控制措施來一一落實，對財務(wù)風(fēng)險加以防范。

除了要應(yīng)對內(nèi)部客觀環(huán)境風(fēng)險外，煙草企業(yè)還要面對外來宏觀經(jīng)濟、社會環(huán)境變化帶來的可能性風(fēng)險等。如政策風(fēng)險與經(jīng)濟風(fēng)險，企業(yè)必須依賴特定的經(jīng)濟環(huán)境進行獨立、協(xié)作運轉(zhuǎn)，因此外部環(huán)境風(fēng)險難以識別與應(yīng)對，要注意結(jié)合時代發(fā)展特征及經(jīng)濟政策等進行風(fēng)險識別，充分提高企業(yè)風(fēng)險管理水平。

（四）強化監(jiān)督管理

監(jiān)督管理的開展是企業(yè)獎懲政策實施的根據(jù)依據(jù)，同時也是檢查風(fēng)險的科學(xué)手段，據(jù)此煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)對監(jiān)督機制進行建立，加強對各種違規(guī)違法現(xiàn)象的監(jiān)督，確保企業(yè)更好地發(fā)展。此外煙草企業(yè)還應(yīng)對良好的運行環(huán)境進行營造，在具體實施中嚴(yán)格執(zhí)行審計監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、互查互評，并持續(xù)增大審計力度，對審計人員專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行構(gòu)建，提高其道德水平與職業(yè)素養(yǎng)。為進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計，還需對財務(wù)信息化進行建設(shè)，使煙草商業(yè)企業(yè)更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)以及市場變化。

為確保企業(yè)的有效運行，煙草企業(yè)需提供準(zhǔn)確完整的財務(wù)報告，全面推動控制活動，但在實際情況下，煙草企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)性不足，致使脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生，而崗位職責(zé)未落實也會導(dǎo)致相互推諉情況的發(fā)生。

（五）打造一支高素質(zhì)管理隊伍

作為管理人員，應(yīng)具備較強的風(fēng)險意識，時刻警醒自己，對內(nèi)部控制各要素間的關(guān)系全面認(rèn)識并理解，以此達(dá)到防范目的。在這種情況下還需定期組織培訓(xùn)活動，對管理人員實施再教育，以此提高其綜合素質(zhì)水平。值得注意的是，企業(yè)在對內(nèi)部控制制度構(gòu)建時，應(yīng)根據(jù)自身情況來開展，制度不可過于簡單也不可太過苛刻，只有這樣才能帶到預(yù)期目的。通過培訓(xùn)活動的開展來夯實管理人員的素質(zhì)水平，學(xué)習(xí)到更多新型的管理知識與技能，將其更好地投入到內(nèi)控管理工作當(dāng)中去，為了激勵管理人員的工作熱情，煙草企業(yè)需落實獎勵制度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫剟?，以此提高管理人員工作的積極性，為煙草企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)一臂之力。另外在企業(yè)員工薪酬的發(fā)放上，可將其與績效考核結(jié)果掛鉤，實現(xiàn)公平公正公開。針對企業(yè)存貨過多的問題，企業(yè)可增加清理力度，將存貨快速銷售出去。對于欠款企業(yè)，應(yīng)保持法律追究權(quán)力，必要時拿出法律武器來維護自身權(quán)益。

四、結(jié)語

對于我國煙草商業(yè)企業(yè)而言，財務(wù)內(nèi)控管理是不可或缺的環(huán)節(jié)，就目前來看，煙草企業(yè)還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：內(nèi)控環(huán)境不適應(yīng)、內(nèi)控機制不完善、風(fēng)險評估匱乏、監(jiān)督管理不到位等方面，為了提升煙草企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)必須審時度勢，根據(jù)自身不足來提出解決策略，充分優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、積極完善內(nèi)部機制、加強風(fēng)險評估力度、強化監(jiān)督管理力度、打造一支高素質(zhì)管理隊伍，為煙草企業(yè)的發(fā)展打下堅實幾乎，為實現(xiàn)中國煙草行業(yè)跨國經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)做出努力。

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作者簡介：

張振英，山東威海煙草有限公司。