企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善

摘要：對于企業(yè)之間的競爭，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，越來越激烈，除了對外的經(jīng)營銷售，企業(yè)內(nèi)部的管理控制在競爭過程中也扮演了重要的角色。做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，不僅有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，更是可以幫助企業(yè)提高競爭水平。因此各企業(yè)對于內(nèi)部控制管理工作也給予了更多的重視和關(guān)注，本文的研究是結(jié)合實際情況，對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進行分析，發(fā)現(xiàn)不足之處，并且提出一些完善制度的意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制制度;完善措施

一、引言

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理體系中非常重要的組成部分，如果會計內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，直接影響企業(yè)經(jīng)營效益，影響企業(yè)的發(fā)展。但是如今很多企業(yè)對于企業(yè)會計內(nèi)部控制的重視還是不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制在管理上沒有發(fā)揮出有效的作用，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，所指的就是企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)正常發(fā)展，以會計資料和信息的完整正確可靠為前提，貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針等在企業(yè)內(nèi)部，所采取的自我約束、評價以及控制等相關(guān)的措施和方法，因此這些方法和措施也就是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制制度的中的一種，主要的目的就是保護企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的安全性、會計信息的真實性和完整性，對企業(yè)財務(wù)活動的合法性進行一個控制。

對于一個企業(yè)來講，建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部控制是有必要的，當(dāng)前很多企業(yè)也逐漸地認(rèn)識到了會計內(nèi)部控制工作的重要性，并且通過不斷地完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的不足之處

企業(yè)針對會計內(nèi)部控制制度逐漸重視，也在不斷地完善和優(yōu)化，但是隨著當(dāng)前社會經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級與發(fā)展，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還是存在很多不足，沒有在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其作用和價值。具體存在的問題有以下幾個方面：

（一）企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度認(rèn)識不足，很多企業(yè)對于內(nèi)部控制的研究，更多的是從管理上，沒有充分地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制制度對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，把更多的精力放在了如何提高管理控制上面。導(dǎo)致很多的會計內(nèi)部控制工作比較混亂，制度不夠完善，無法適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，無法發(fā)揮其作用。

（二）會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位，要想會計內(nèi)部控制達到一定的效果，就必須要把制度執(zhí)行到位。但是在實際的工作中，很多的控制制度都是趨于表面，其工作并沒有落到實處，缺乏執(zhí)行力度。至于為什么出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，主要有兩個問題：一是企業(yè)對會計內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，會計部門、財務(wù)管理工作是企業(yè)的重要部分，與企業(yè)的財產(chǎn)有著直接的關(guān)系，需要企業(yè)給予其高度的重視，做好日常的監(jiān)督與管理。但是目前很多企業(yè)并沒有完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計工作開展模糊，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計的功能和作用。二是還有一個問題就是工作人員問題，會計工作人員自身的素質(zhì)也影響會計內(nèi)部控制工作的效率。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)逐漸地向著現(xiàn)代化、智能化的方向發(fā)展，對于企業(yè)內(nèi)部的會計人員，雖然也隨著企業(yè)的發(fā)展也擴增，但是整體素質(zhì)卻并沒有得到提高，還存在一些問題，比如：專業(yè)性不強、缺乏經(jīng)驗、思想落后、道德問題等等，從而能導(dǎo)致無法提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制工作在開展中，缺乏信息技術(shù)的支持，信息化水平不高，從而影響工作的開展。目前現(xiàn)代化、信息化已經(jīng)成為當(dāng)前時代發(fā)展的代名詞，是企業(yè)發(fā)展的共同目標(biāo)。一些企業(yè)的在一些工作上也逐漸地實現(xiàn)信息化，建立信息系統(tǒng)。但是對于企業(yè)會計內(nèi)部控制部門，信息化水平不高，還是采用傳統(tǒng)的工作方式，企業(yè)因為對會計內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足，對其信息化投入不多。再加上企業(yè)內(nèi)部控制部門缺乏專業(yè)的信息化工作人員，導(dǎo)致整個會計內(nèi)部控制工作信息化不高，無法適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展速度，成為企業(yè)發(fā)展的拖累。

四、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的措施

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作在企業(yè)的發(fā)展中具有非常重要的作用，因此完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提高控制效率，是當(dāng)前企業(yè)迫切需要解決的問題，結(jié)合上述所存在的問題，給出了以下幾點意見：

（一）提高企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的重視

企業(yè)的重視，是完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)是否重視，還得看企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的決策意見。企業(yè)的管理者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)制度制定、執(zhí)行的關(guān)鍵，所以要提高企業(yè)對完善內(nèi)部控制制度的重視，就需要企業(yè)的管理者能夠充分地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作的重要性。因此，作為企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，必須要結(jié)合當(dāng)前發(fā)展形勢，對企業(yè)做一個全面的評價和總結(jié)，對企業(yè)的現(xiàn)狀有一個充分的認(rèn)識，并且要轉(zhuǎn)變以往的經(jīng)營理念和思想，加強對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，主動去學(xué)習(xí)新的管理知識，認(rèn)識企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的重要性，在進行管理和決策的時候，把企業(yè)會計內(nèi)部控制制度納入重點工作中，從而能帶動企業(yè)所有員工，重視企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，并且不斷的結(jié)合實際情況，完善制度。

（二）完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)

完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，加強制度的執(zhí)行力度，重視企業(yè)的成本與經(jīng)濟利益之間的關(guān)系，并且從企業(yè)的發(fā)展角度上去不斷地完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。這里就涉及一個非常重要的內(nèi)容，那就是管理，管理的有效性，直接決定了制度的執(zhí)行力度。所以針對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，一定要重視管理系統(tǒng)的完善，明確各部門職責(zé)，落實每一個人的責(zé)任與權(quán)利，處理好相關(guān)部門之間的關(guān)系，建立一個相互配合協(xié)調(diào)的工作關(guān)系，從而能確保制度的執(zhí)行和落實。

此外還需要加強監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，加強監(jiān)督管理工作，保證企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和效果，就需要有一個完善的監(jiān)督體系對其進行監(jiān)督控制。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度內(nèi)容比較多，其中不僅包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)、存活、對外的投資和銷售，還包括了籌資、預(yù)算等各方面所開展的制度，其內(nèi)容涉及了工作人員的分配，員工的素質(zhì)能力以及業(yè)務(wù)流程等，所以在這些制度執(zhí)行的時候，就必須要有一個科學(xué)完善的規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督這些制度的執(zhí)行。此外還因為工作部門之間的配合協(xié)調(diào)，還需要避免因為職務(wù)交叉而出現(xiàn)違法行為，以及一些腐敗行為的滋生。

（三）提高人員素質(zhì)能力

工作人員的素質(zhì)能力，直接關(guān)系著工作的開展效率。在完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行的時候，加強會計人員的素質(zhì)能力建設(shè)也是有必要的。如何提高工作人員素質(zhì)能力，從而提高整體素質(zhì)水平，可以從以下幾個方面出發(fā)：一是針對企業(yè)要有的會計工作人員，要做好技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷地提高起自身的能力，定期地開展教育培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)和掌握新的思想和先進的技術(shù)。二是對于招聘的工作人員，一定要注重其專業(yè)性，要招聘一些高素質(zhì)的新型專業(yè)人才，為企業(yè)吸引更多的優(yōu)秀人才。三是要加強思想道德教育，會計崗位關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，所以要重視員工的思想道德素質(zhì)，提高職業(yè)道德。最后是在員工的管理中，完善激勵制度，做好管理，不僅可以約束員工的行為，還能充分的調(diào)動其工作積極性。

（四）提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的信息化水平

信息化建設(shè)對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制工作的時候，也需要提高信息化水平。這就需要建立專門的企業(yè)會計內(nèi)部控制工作信息平臺，支撐信息工作的開展，強化信息化系統(tǒng)的建設(shè)與維護，加大建設(shè)投入，包括了信息設(shè)備以及技術(shù)。以此來強化企業(yè)內(nèi)部之間的信息交流溝通，實現(xiàn)信息的資源的共建共享。通過利用信息技術(shù)，來提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的效率。

五、結(jié)束語

文章對于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善研究，主要是結(jié)合當(dāng)前存在的問題，對應(yīng)給出相應(yīng)的措施，文章總共提出了四點意見：提高企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的重視、加強制度建設(shè)、提高人員素質(zhì)能力、加強信息化建設(shè)，以此來提高企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展效率，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，提高企業(yè)競爭能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

張雅彬（1982.10-），女，漢族，湖北襄陽人，講師，本科，主要從事會計專業(yè)高職教育教學(xué)工作，襄陽汽車職業(yè)技術(shù)學(xué)院。