煙草商業(yè)企業(yè)進(jìn)一步提升預(yù)算定額管理的幾點(diǎn)思考

摘要：近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，各行各業(yè)迅猛發(fā)展，煙草行業(yè)尤其突出。但是，國家陸續(xù)推出的控?zé)熃?，以及現(xiàn)在國民對生活的質(zhì)量要求、健康意識(shí)不斷增強(qiáng)，讓煙草行業(yè)在這競爭激烈的大環(huán)境下倍感壓力。在這樣的形勢下，降本增效被提到了前所未有的高度，預(yù)算定額管理體系構(gòu)建是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是煙草商業(yè)企業(yè)降成本、創(chuàng)精益、促發(fā)展的有力支撐。本文針對煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理中存在的問題進(jìn)行原因分析，并重點(diǎn)從預(yù)算定額的歸口管理、監(jiān)控、分析、考核評(píng)價(jià)制度、人才隊(duì)伍建設(shè)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的確立和細(xì)化、動(dòng)態(tài)化維護(hù)和信息化系統(tǒng)支撐等多方面提出針對性建議，以提升預(yù)算定額管理水平，希望有助于推動(dòng)煙草商業(yè)企業(yè)做精做強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);預(yù)算定額管理;問題;解決對策

煙草行業(yè)在日趨嚴(yán)峻的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境下，稅率持續(xù)增長的壓力逐年加大，給行業(yè)發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)。煙草行業(yè)在經(jīng)營管理中，需要不斷地改進(jìn)方法和進(jìn)一步創(chuàng)新。2011年煙草行業(yè)開始推行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理，“不以規(guī)矩，不能成方圓”，實(shí)踐證明，煙草商業(yè)企業(yè)通過制定、不斷優(yōu)化、完善預(yù)算定額管理體系，企業(yè)管理更規(guī)范化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)降本增效，提升了煙草商業(yè)企業(yè)的市場競爭力。

一、煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理概述

（一）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的含義

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)在某一段經(jīng)營時(shí)間內(nèi)，在一定條件下實(shí)行預(yù)算管理過程中，為了更好地落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行，合理地將企業(yè)的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行科學(xué)的再分配，根據(jù)國家、行業(yè)或者企業(yè)的統(tǒng)一規(guī)定，在某些重要的事項(xiàng)或者指標(biāo)上制定一定的價(jià)格、數(shù)量或者價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)線，并在事后進(jìn)行考核分析。常見的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)主要有業(yè)務(wù)量、實(shí)物數(shù)目、時(shí)間數(shù)、貨幣金額、比率等。

（二）煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理的重要性

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化的目的是要把這種標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式應(yīng)用在企業(yè)對于卷煙銷售的管理、成本預(yù)算的流程以及控制考核中去。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)作為規(guī)范企業(yè)化管理的一把標(biāo)尺，為企業(yè)成本使用提供了約束和規(guī)范，使各項(xiàng)資源得以最大化的被利用，降低了企業(yè)成本;為企業(yè)預(yù)算方面編制提供了更準(zhǔn)確的編制基礎(chǔ)，為預(yù)算考核提供更科學(xué)化的參考依據(jù)，提高了預(yù)算管理的透明度，進(jìn)而提升了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，促進(jìn)降本增效，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

二、煙草商業(yè)企業(yè)目前預(yù)算定額管理過程中存在的難點(diǎn)

這些年來，煙草商業(yè)企業(yè)在集團(tuán)的要求下不斷嘗試制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，以產(chǎn)銷計(jì)劃變動(dòng)，成本費(fèi)用預(yù)算定額為重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新、改進(jìn)方法，但是仍處于發(fā)展起步階段且存在一些普遍性的問題，歸納起來如下所述：

（一）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定基礎(chǔ)工作薄弱

每年集團(tuán)都會(huì)要求煙草商業(yè)企業(yè)在編制下一年度預(yù)算前，先制定、優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)內(nèi)部各歸口部門對于制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的重視度相對較低，且編制時(shí)間緊，各歸口部門往往按照去年的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)稍加修改，不能給全年預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)支撐。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用效果較差，流于形式，直接影響了預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。另外，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定是一項(xiàng)復(fù)雜、持續(xù)性的工作，歸口部門現(xiàn)在往往把部門的所有預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定由預(yù)算員來完成，這樣要求員工既具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且同時(shí)熟悉此歸口部門所有的專業(yè)業(yè)務(wù)知識(shí)。

（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)工作的重點(diǎn)是“如何科學(xué)、有效的確定數(shù)值”上，目前商業(yè)煙草企業(yè)在制定一些預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)只是簡單的依照人數(shù)等作為依據(jù)。比如，某些費(fèi)用按照人數(shù)來制定統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，這樣就會(huì)讓員工無形中產(chǎn)生資源平均的現(xiàn)象，不僅不利于企業(yè)降本，而且降低了員工的工作積極性。另外，商業(yè)企業(yè)在每年年末制定好下一年的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)后就不再進(jìn)行后續(xù)跟蹤維護(hù)，不利于企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化。

（三）缺乏全面的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制定系統(tǒng)

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建立涉及企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)流程，內(nèi)容多、范圍廣、難度高。目前，商業(yè)煙草企業(yè)預(yù)算員在制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要填寫許多測算表格，往往定額標(biāo)準(zhǔn)制定完成以后，每月還需要繼續(xù)運(yùn)用制定好的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)去編制歸口部門的預(yù)算計(jì)劃表。另外，財(cái)務(wù)人員還需要核對這些數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系的準(zhǔn)確性，造成大量的重復(fù)工作，不能做到全面兼顧，而且人工測算容易造成不必要的差錯(cuò)，很多情況下顧此失彼，達(dá)不到預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)需要的效果。

三、煙草商業(yè)企業(yè)提升預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理的對策

為解決在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理過程中遇到的問題，可以從預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)工作、科學(xué)合理地制定定額標(biāo)準(zhǔn)、先進(jìn)的信息化軟件三方面展開來提出以下幾點(diǎn)建議。

（一）加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)工作

1.加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的管理制度

良好的預(yù)算定額管理需要企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)組織，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)，歸口部門開展編制、運(yùn)用、分析、審核所屬業(yè)務(wù)部門的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。為了讓各歸口部門提高重視度，就要制定完善的預(yù)算定額歸口管理制度，制度中要進(jìn)一步明確歸口管理部門的責(zé)任，“誰歸口，誰制定，誰管理、誰維護(hù)、誰應(yīng)用”的原則，明確職責(zé)范圍，并且歸口管理部門要加強(qiáng)宣傳預(yù)算定額管理全員參與的意識(shí)，引導(dǎo)各部門負(fù)責(zé)人、預(yù)算定額管理員乃至每一位員工都樹立起預(yù)算定額管理意識(shí)，了解預(yù)算定額管理的重要性，成為體系的建設(shè)者、執(zhí)行者、推廣者。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的有效執(zhí)行，還需要制定監(jiān)控、分析反饋、評(píng)價(jià)考核制度。一方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)定定期采集各項(xiàng)數(shù)據(jù)，監(jiān)控、分析預(yù)算定額指標(biāo)的實(shí)際運(yùn)行情況，通過開展縱向波動(dòng)性分析、橫向?qū)?biāo)分析、加強(qiáng)重點(diǎn)費(fèi)用考核、定期分析報(bào)告等形式，及時(shí)了解掌握預(yù)算定額指標(biāo)波動(dòng)性和偏差性，并探尋深層次的原因，采取針對性措施修正預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理考核評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理、對標(biāo)管理。考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)內(nèi)容：定額標(biāo)準(zhǔn)編制的科學(xué)性、合理性;定額標(biāo)準(zhǔn)審核的有效性;定額標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)的及時(shí)性;費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的準(zhǔn)確性;標(biāo)桿設(shè)立的先進(jìn)性和可行性;預(yù)算編制依據(jù)的充分性;員工對定額標(biāo)準(zhǔn)的滿意度評(píng)價(jià)。最終的考評(píng)結(jié)果與績效工資相結(jié)合，做到有賞有罰。這樣，能極大的激發(fā)各歸口部門、業(yè)務(wù)部門、預(yù)算定額管理員的責(zé)任心和積極性，使預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)更公開化、科學(xué)化、規(guī)范化。通過標(biāo)準(zhǔn)的制定、修訂、執(zhí)行、監(jiān)控、分析反饋、評(píng)價(jià)考核等程序，有效形成管理閉環(huán)，有利于提高預(yù)算管理水平，更好地促進(jìn)企業(yè)降本增效，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.加強(qiáng)預(yù)算定額管理人才隊(duì)伍的建設(shè)

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的制定、維護(hù)是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工作，它不但要求編制人員有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，具備專業(yè)的業(yè)務(wù)技能，還要熟悉這些預(yù)算定額指標(biāo)所屬業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。這項(xiàng)工作不能過于依賴預(yù)算員，企業(yè)應(yīng)該從各部門抽調(diào)出一些業(yè)務(wù)骨干，成立企業(yè)預(yù)算定額編制小組，進(jìn)行定額標(biāo)準(zhǔn)的制定和維護(hù);企業(yè)要不斷加強(qiáng)預(yù)算定額管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，定期組織他們進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn);搭建溝通平臺(tái)，組織走訪調(diào)研，安排去同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)實(shí)地學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流，通過多聽、多看、多思考，不斷提高他們的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不斷提升企業(yè)的預(yù)算定額管理水平。

（二）建立科學(xué)、合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

集團(tuán)公司已經(jīng)給煙草商業(yè)企業(yè)確立好預(yù)算定額框架，定額執(zhí)行的好壞，關(guān)鍵看定額指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)確定是否具有全面性、科學(xué)性與合理性。定額指標(biāo)不全，會(huì)給管理上形成漏洞，而定額指標(biāo)過多，又會(huì)增加管理成本，造成資源浪費(fèi)。定額標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，會(huì)對經(jīng)營活動(dòng)形成阻礙，過寬的標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)形成資源浪費(fèi)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步完善或刪減某些指標(biāo)，并將各個(gè)指標(biāo)進(jìn)行更為細(xì)化的分類，在指標(biāo)下設(shè)置幾級(jí)明細(xì)，運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)判定法、統(tǒng)計(jì)分析法、作業(yè)成本法分別制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，比如，辦公費(fèi)、資產(chǎn)購置等應(yīng)細(xì)化到各種類，制定的定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)立足于員工的崗位職責(zé)設(shè)立，應(yīng)以工作量和業(yè)務(wù)量分別制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)資源公正公平合理分配，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部深層次的動(dòng)力和活力。 另外，科學(xué)、合理的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)必定是動(dòng)態(tài)的，是需要根據(jù)市場政策、企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行不斷改進(jìn)、優(yōu)化完善的。通過在預(yù)算執(zhí)行過程中，定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行產(chǎn)生的偏差進(jìn)行深入分析與論證，及時(shí)調(diào)整企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，避免產(chǎn)生更大的偏差。

（三）加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的信息化支撐

如今，人工智能發(fā)展迅猛，煙草行業(yè)也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代潮流，我們應(yīng)該利用先進(jìn)的智能化手段，借助ERP和NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)把預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的編制、預(yù)算的生成、會(huì)計(jì)核算、分析反饋、考核評(píng)價(jià)和煙草行業(yè)實(shí)際標(biāo)桿值統(tǒng)一整合在一個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺(tái)。通過信息化手段的一體化管理，只要輸入預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)值，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成預(yù)算金額，這樣就不會(huì)存在定額標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算數(shù)“兩張皮”的情況;到月底、年底，一鍵就可以自動(dòng)生成全月、全年的預(yù)算編制情況表和預(yù)算執(zhí)行情況表。大大地減少了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)編制人員和財(cái)務(wù)人員的工作量，提高了工作效率;生成的分析反饋表更有利于他們對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的檢驗(yàn)和監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)優(yōu)化改善。領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)比較同行業(yè)企業(yè)標(biāo)桿值來進(jìn)行分析、對企業(yè)決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)，從而全面提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，是預(yù)算評(píng)審的依據(jù)，是預(yù)算執(zhí)行的條件，是預(yù)算考核的標(biāo)準(zhǔn)。完善、優(yōu)化的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理有利于促進(jìn)全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化，有利于企業(yè)促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，合理使用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)降本增效。我們應(yīng)該立足實(shí)際，正視在煙草商業(yè)企業(yè)中預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)存在的問題，積極轉(zhuǎn)變觀念，提高預(yù)算定額編制人員的綜合素養(yǎng)，通過制定、完善一系列的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理的歸口管理制度、監(jiān)控、分析、評(píng)價(jià)考核制度，利用先進(jìn)的一體化的信息化系統(tǒng)，努力提高企業(yè)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理，為煙草商業(yè)企業(yè)在未來大數(shù)據(jù)時(shí)代爭得一席之地。

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作者簡介：

邱慧，上海煙草集團(tuán)青浦煙草糖酒有限公司。