淺析會計責任與審計責任的關(guān)系

摘要：社會經(jīng)濟的發(fā)展和變革，致使各行業(yè)間的競爭越來越激烈。企業(yè)在不斷的發(fā)展當中，往往會通過提升核心技術(shù)、拓展經(jīng)營范圍、實現(xiàn)管理創(chuàng)新等方式，不斷地提高競爭能力，增加競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。由于部分企業(yè)的管理人員對于會計責任和審計責任間的關(guān)系缺乏準確地認知和劃分，導致相關(guān)信息數(shù)據(jù)缺乏真實性、完整性，影響了企業(yè)內(nèi)部管理的工作效率，不利于企業(yè)的運營和發(fā)展。本文主要探究和分析會計責任和審計責任間的關(guān)系，希望對企業(yè)的內(nèi)部管理和企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：會計責任;審計責任;關(guān)系

會計責任與審計責任在企業(yè)的運營發(fā)展中十分重要，二者在工作形式、內(nèi)容方面存在著很多的相似的地方，導致部分企業(yè)的管理人員在日常的管理過程中對其缺乏準確地認識，對二者的劃分不夠明確、不夠科學，影響了企業(yè)財務數(shù)據(jù)的真實性、完整性，影響了企業(yè)財務管理的工作效率。企業(yè)在運營和發(fā)展當中，需要促使相關(guān)管理人員更加深刻的、更加全面的、更加準確的認識會計責任與審計責任之間的區(qū)別和聯(lián)系，要能夠明確的、科學的劃分，減少管理中的失誤，提高企業(yè)運營的效率。

一、區(qū)別會計責任和審計責任的意義

經(jīng)濟社會的改革和發(fā)展，促使各行業(yè)的經(jīng)濟活動類型更豐富、形式更復雜，企業(yè)的運營模式、管理模式也在不斷的創(chuàng)新。這給企業(yè)的會計工作和審計工作帶來了新挑戰(zhàn)，提出了更高的要求，需要不斷地提高會計工作、審計工作的水平。需要準確地認識會計責任和審計責任的關(guān)系，讓二者承擔起相應的責任，有效的發(fā)揮二者的作用，推動企業(yè)發(fā)展。

例如，準確的區(qū)分會計責任和審計責任，有助于管理人員明確自身的工作內(nèi)容、工作責任，有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，有助于企業(yè)做好會計核算和監(jiān)督管控工作，增強注冊會計師的責任意識，更好地適應經(jīng)濟社會發(fā)展和變革的需求。一是，增強審計人員的責任感，促使其能夠根據(jù)市場中的實際經(jīng)濟狀況和市場經(jīng)濟的變化不斷地完善審計制度，確保審計工作能夠正常運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的審計工作的效率、質(zhì)量和水平。二是，促使注冊會計師明確自身的責任，增強責任意識，認真地執(zhí)行好、負責好審計工作，要能夠科學合理的判斷和分析審計的結(jié)果，促使企業(yè)的內(nèi)部管理流程更加的規(guī)范，有效的規(guī)避各類違法行為。三是，促使會計責任與審計責任的范圍更加明確，減少管理工作當中的錯誤，有效的規(guī)避相互推脫的現(xiàn)象，更好地解決糾紛問題。四是，促使企業(yè)更好地開展會計核算工作，強化會計管理和監(jiān)督。

二、會計責任與審計責任的關(guān)系

（一）會計責任與審計責任的聯(lián)系

一是，審計責任指的是注冊會計師進行審計業(yè)務時需要承擔的責任。企業(yè)的審計工作是從企業(yè)的會計工作當中逐漸的獨立形成的，以會計工作為對象，主要是審核、評價和判斷企業(yè)的財務收支活動的真實性、合法性和效益性，需要會計工作為其工作的開展提供全面的、真實的財務會計資料和數(shù)據(jù)。二是，企業(yè)的會計工作和審計工作都是企業(yè)加強內(nèi)部管理與內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平的重要方式，二者工作的有效開展都需要綜合的分析企業(yè)的實際發(fā)展情況，要準確的了解企業(yè)的各項財務數(shù)據(jù)等資料信息，目的都是為了強化企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，增強企業(yè)的收益，提高企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)發(fā)展。三是，企業(yè)的會計工作和審計工作都需要嚴格的依照相關(guān)的法律和程序去匯總和分析各項財務報表和憑證，從而提高會計信息的質(zhì)量，真實的反映企業(yè)的財務狀況，為企業(yè)的發(fā)展提供真實的、可靠地信息資源。四是，在企業(yè)經(jīng)營權(quán)實分離的情況中，會計責任和審計責任則形成了一種委托的關(guān)系。企業(yè)通過委托第三方參與到審計工作和審查工作當中，能促使會計信息更加的真實、有效，有助于企業(yè)的重大決策更加的科學，進而提高內(nèi)控管理的水平，促使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）會計責任和審計責任的區(qū)別

1.二者的主體不同

會計責任的主體是企業(yè)的會計人員，主要負責企業(yè)的財務報表工作，包括財務報表的制定、匯總、分析等;審計責任的主體是注冊會計師，主要參與企業(yè)的財務報表、相關(guān)會計信息的審計與審查工作，并承擔相應的審計責任，確保各項會計信息的真實性和完整性。

2.二者的內(nèi)容不同

會計責任的主要內(nèi)容是企業(yè)的財務部相關(guān)人員嚴格的依照會計法律要求，分析企業(yè)的會計報表，做好會計的監(jiān)督與控制工作，明確會計權(quán)利和義務，準確地對企業(yè)的資產(chǎn)進行估價和分攤，做好會計披露相關(guān)工作，不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的資產(chǎn)的安全性和完整性，促使資產(chǎn)配置和使用更加的合理。審計責任的主要內(nèi)容是注冊會計師嚴格的依照相關(guān)準則、相關(guān)內(nèi)容，對企業(yè)的財務狀況、各項費用收支、財務報表等進行審計和審核，并提出有效的審計意見，確保企業(yè)的審計結(jié)果更有效，確保審計數(shù)據(jù)更真實、公正。

3.二者的法律依據(jù)不同

會計責任主要依據(jù)《企業(yè)會計制度》《會計法》等開展會計工作，審計責任主要依據(jù)《會計法》《注冊會計師法》、獨立審計準則等開展審計工作。

4.二者的監(jiān)管單位不同

會計責任一般是企業(yè)通過稅務部門、專業(yè)的審計機構(gòu)等，監(jiān)督和管控企業(yè)的各項財務狀況。審計責任一般是由證監(jiān)會、審計署等部門去完成相關(guān)的監(jiān)督和管控工作。

三、會計責任、審計責任與責任認定之間存在的問題與不良影響

在審計業(yè)務的審計發(fā)展中通過分析會計責任、審計責任，不難發(fā)現(xiàn)整體發(fā)展情況良好，但是站在具體實施的業(yè)務細節(jié)上分析，在各種因素的影響下極易造成責任認定模糊、責任人不明確的情況，如法律法規(guī)、業(yè)務重合、內(nèi)部管理等。

（一）尚不具備完善的法律法規(guī)

通過對當前審計作業(yè)執(zhí)行情況的分析，不難發(fā)現(xiàn)導致會計責任與審計責任，在認定方面出現(xiàn)模糊情況的原因就在于尚不具備完善的法律法規(guī)，隨之會帶來諸多不良影響。一方面，審計機構(gòu)和企業(yè)，缺乏足夠的法律依據(jù)來支撐雙方責任的認定，在認定是存在很大的主觀性。另一方面，由于責任認定比較模糊，則極易造成混亂的企業(yè)內(nèi)部管理，也會誘發(fā)各種內(nèi)部糾紛。為此，在執(zhí)行審計作業(yè)時需要對各種因素進行有效分析，保證能夠有效地認定相關(guān)責任，妥善處理相關(guān)審計事故。

（二）業(yè)務重合與責任推諉

會計人員、審計人員在審計作業(yè)中時常會出現(xiàn)業(yè)務重合的情況，而在業(yè)務重合中極易出現(xiàn)這樣或那樣的不良情況。基于審計失誤和責任認定，雙方作業(yè)人員存在的分歧較大，正是因為業(yè)務重合，一旦發(fā)生分歧導致責任推諉的可能性較大，由此會對審計質(zhì)量造成極大的影響，且不能規(guī)范的發(fā)展審計作業(yè)，不利于提高審計質(zhì)量，審計企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定、健康的發(fā)展十分困難。另外，不利于被審計單位制定科學、合理的經(jīng)營決策，不方便開展項目管理工作。

四、劃分會計責任與審計責任的策略

會計責任與審計責任的關(guān)系主要表現(xiàn)為遞進性且具有一定關(guān)聯(lián)，基于審計作業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，為更好地劃分會計責任、審計責任，就需要采取一定有效策略。

（一）進一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制制度，有助于提高內(nèi)部管理與控制的水平，能規(guī)范會計人員的行為和操作，減少會計人員工作中的錯誤。促使企業(yè)的財務信息更加的真實、更加的可靠，有效地提高企業(yè)會計信息的整體質(zhì)量，為審計工作的開展提供更加全面、更加真實有效的財務信息、會計信息，進而提高審計工作的效率。注冊會計師在進行審計工作的時候，需要確定企業(yè)被審計企業(yè)的內(nèi)控制度是否可靠、是否完整，控制和防范審計工作中的風險。

（二）進一步提升注冊會計師的綜合素養(yǎng)

注冊會計師要端正工作的態(tài)度，要不斷地提高自身的業(yè)務能力和職業(yè)道德，在審計工作開展中做到仔細、謹慎，要善于發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)工作中的問題，嚴格的依照相關(guān)的法律法規(guī)、程序要求開展審計工作，充分的認識和考慮各種風險問題，并分析造成風險的成因，控制和防范審計工作中的風險。確保審計數(shù)據(jù)和審計結(jié)果更加的完整、準確。注冊會計師在開展審計工作的時候需要謹慎的處理被審計單位所上報的數(shù)據(jù)，要重點評估和分析信息有誤的情況，并做好相關(guān)的匯報工作。注冊會計師需要規(guī)范的書寫審計報告，要確保責任主體更加的明確，要詳細的記錄各自所需要承擔的責任。

（三）促使責任和義務更加的明確

企業(yè)的審計工作在開展之前，需要明確審計單位和被審計企業(yè)的責任內(nèi)容、責任范圍，做好責任劃分工作，促使會計責任和審計責任的劃分更加的科學合理。在責任劃分的基礎(chǔ)上并簽訂合約，在各項工作開展的過程中嚴格的依照合約當中的規(guī)定進行，促使責任和義務更加的明確，減少糾紛問題。要不斷地強化團隊建設，不斷地提高人才隊伍的整體能力和水平，強化他們的認知，了解責任劃分，不斷地增強責任意識，在各環(huán)節(jié)的工作開展中都落實好責任工作，促使其更好地完成崗位工作，發(fā)揮出更大的價值作用。在相關(guān)工作開展的時候還需要強化會計人員、審計人員間的溝通，及時的解決各類糾紛問題。在工作開展的時候，需要嚴格的依照相關(guān)的法律法規(guī)、責任準則和要求進行，確保各項工作規(guī)范的進行，高質(zhì)量、高效率、高水平的完成約定的內(nèi)容。通過開展思想工作，通過思想培訓和教育，增強相關(guān)人員的責任意識、學習能力，促使各項工作更有效地開展。

五、結(jié)束語

綜上所述，會計責任與審計責任在企業(yè)的運營發(fā)展中十分重要，會計責任與審計責任既有聯(lián)系有所區(qū)別，需要促使相關(guān)管理人員更加深刻的、更加全面的、更加準確的認識會計責任與審計責任之間的區(qū)別和聯(lián)系，科學合理地進行責任的劃分。不斷地完善內(nèi)部控制制度、法律準則和責任制度，促使會計責任和審計責任更加的明確，并做好相關(guān)責任的落實工作。從而確保企業(yè)審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的真實性、完整性，提高企業(yè)內(nèi)部管理的工作效率。準確地反映企業(yè)的各項財務狀況、收支狀況、資產(chǎn)狀況和收益情況，促使企業(yè)決策更加科學。減少管理中的失誤，快速的解決各類糾紛問題，提高企業(yè)運營的效率，推動企業(yè)發(fā)展。

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作者簡介：

王建娟，延邊經(jīng)緯會計事務有限責任公司。