關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策分析

摘要：隨著我國(guó)改革的不斷深入，事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍不斷地?cái)U(kuò)大，事業(yè)單位需要不斷地加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理，以確保事業(yè)單位的各項(xiàng)工作更有效地展開，推動(dòng)事業(yè)單位的發(fā)展。我主要分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，探討如何有效地提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的能力和水平，希望對(duì)推動(dòng)事業(yè)單位快速發(fā)展，提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位在不斷的發(fā)展中，業(yè)務(wù)活動(dòng)的范圍在不斷的擴(kuò)大，事業(yè)單位管理工作更加的復(fù)雜。通過強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能促使事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)不斷的優(yōu)化，管理體系更加的完善。確保事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行，提高內(nèi)部管理的質(zhì)量。通過加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督和管控，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中的問題，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防和控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

因此，事業(yè)單位需要根據(jù)自身的特點(diǎn)和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，未來發(fā)展的需求和目標(biāo)，在原有的管理基礎(chǔ)上，不斷地完善內(nèi)部管理機(jī)制，構(gòu)建專門的內(nèi)控管理部門，明確內(nèi)控管理的目標(biāo)和流程，積極地推動(dòng)內(nèi)部控制管理工作的有效執(zhí)行和實(shí)施，監(jiān)督各部門、各環(huán)節(jié)責(zé)任的執(zhí)行和落實(shí)，監(jiān)督內(nèi)部控制和管理實(shí)施的效果。通過加強(qiáng)事業(yè)單位設(shè)計(jì)、投資、融資、財(cái)務(wù)、人事等的管控，推動(dòng)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位的內(nèi)部控制中存在的問題分析

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)

盡管，事業(yè)單位在發(fā)展和運(yùn)行的過程當(dāng)中認(rèn)識(shí)到了強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度與機(jī)制的重要性。但是，我國(guó)事業(yè)單位仍然將管理與控制的重心放在事業(yè)發(fā)展方面，內(nèi)部控制方面的重視程度仍然不夠，事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱，也缺乏完善的、有效的內(nèi)部控制制度，從而使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中缺乏良好的環(huán)境和氛圍。促使事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中比較形式化，沒有做好內(nèi)部控制制度的落實(shí)工作，從而影響了內(nèi)部控制的效果。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

部分事業(yè)單位在管理的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制相關(guān)制度和機(jī)制不健全，影響了內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位中的實(shí)際操作和落實(shí)。在內(nèi)部控制過程中缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制制度的監(jiān)管力度不夠，監(jiān)管工作不到位，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行和實(shí)施的過程當(dāng)中缺乏制約力和監(jiān)管力，從而影響了內(nèi)部控制制度效用的發(fā)揮。

（三）對(duì)預(yù)算的控制力度不強(qiáng)

事業(yè)單位在建立和完善內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制。但是，部分事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部的各種資源沒有明確的進(jìn)行劃分，事業(yè)單位各部門的職能劃分也不夠清楚，針對(duì)事業(yè)單位預(yù)算以外的支出和費(fèi)用缺少嚴(yán)格的監(jiān)督與管控。而且部分事業(yè)單位的預(yù)算管理與預(yù)算控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱，沒有實(shí)施有效的、全面的預(yù)算管理與控制，從而影響了事業(yè)單位預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，阻礙了事業(yè)單位的內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。

（四）財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)情況，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有著重要的影響。由于部分事業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)人員的能力和水平有待進(jìn)一步的提高，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作不夠科學(xué)、不夠合理，存在著內(nèi)部狀況比較雜亂、財(cái)務(wù)管理工作不嚴(yán)、多列、亂列的現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部控制制度不規(guī)范

部分事業(yè)所采用的內(nèi)部控制制度，與國(guó)家的相關(guān)管理制度不一致，也沒有嚴(yán)格的依照事業(yè)單位的內(nèi)部管理崗位與事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)作情況進(jìn)行，目標(biāo)責(zé)任不夠明確，從而導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不夠規(guī)范、不夠科學(xué)合理。

三、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策分析

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)意識(shí)

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要進(jìn)一步的提高事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制管理的重視程度，進(jìn)一步的完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，不斷地提高事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，促使內(nèi)部控制更加有效。例如，強(qiáng)化事業(yè)單位相關(guān)人員的改革創(chuàng)新意識(shí)，促使事業(yè)單位不斷地創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變發(fā)展的理念，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作、預(yù)算工作更加的符合新時(shí)期社會(huì)發(fā)展和變革的需求。強(qiáng)化預(yù)算控制與財(cái)務(wù)控制的意識(shí)，降低事業(yè)單位的管理成本、行政資源消耗，促使事業(yè)單位的預(yù)算資金的使用更加的科學(xué)合理。通過對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金的使用，各項(xiàng)費(fèi)用的支出的跟蹤管理，以確保事業(yè)單位的預(yù)算資金的安排和使用更加的合理、更加的有效，促使事業(yè)單位的資金保值增值。

（二）切實(shí)做到“五個(gè)加強(qiáng)”

1.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率

強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，需要不斷地加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理與預(yù)算控制，以此提高事業(yè)單位資金的使用效率，促使事業(yè)單位資產(chǎn)保值增值。一是，促使資金預(yù)算編制更加的科學(xué)、更加的規(guī)范，在事業(yè)單位預(yù)算資金編制的過程中需要嚴(yán)格的依照國(guó)家的相關(guān)要求，統(tǒng)一的進(jìn)行部署，依照“兩上兩下”的預(yù)算編制程序進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)編制。二是，在事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)開展和運(yùn)行的過程當(dāng)中，要嚴(yán)格地依照編制的預(yù)算執(zhí)行，要能夠做到?jīng)]有預(yù)算就不能支出，以減少各項(xiàng)支出和費(fèi)用的浪費(fèi)情況。三是，根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w情況，科學(xué)合理地制定事業(yè)單位支出經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，并認(rèn)真地執(zhí)行和落實(shí)，確保各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出更加的合理、更加的有效。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要做好事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制工作，促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為更加的規(guī)范、更加的科學(xué)。一是，認(rèn)真貫徹和落實(shí)國(guó)家相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范事業(yè)單位的賬戶管理、財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理。規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，不斷地提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)收入和支出更加的明確，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符。二是，做好相關(guān)會(huì)計(jì)決算工作，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，完善會(huì)計(jì)報(bào)表編制。三是，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)的管理與控制，尤其是對(duì)固定資產(chǎn)的管理，促使固定資產(chǎn)的購(gòu)置、分配、使用、處置符合相關(guān)程序和相關(guān)規(guī)定。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)督作用，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)行為更加的規(guī)范。一是，嚴(yán)格的依照現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度的要求進(jìn)行，完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)組織，進(jìn)一步的建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，完善信息管理體系。二是，強(qiáng)化專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算安排與執(zhí)行、專項(xiàng)資金的使用、財(cái)務(wù)核算等進(jìn)行審計(jì)，促使內(nèi)部審計(jì)更加有效，提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

4.加強(qiáng)政府采購(gòu)工作

強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制，需要加強(qiáng)事業(yè)單位采購(gòu)工作的管理與控制，促使事業(yè)單位的采購(gòu)工作嚴(yán)格的依照相關(guān)的法律法規(guī)、相關(guān)的程序要求進(jìn)行，并嚴(yán)格地按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行。還需要做好采購(gòu)預(yù)算的編制工作，促使事業(yè)單位的采購(gòu)計(jì)劃更加的科學(xué)合理，不斷地提高事業(yè)單位采購(gòu)工作的效率，有效地減少采購(gòu)環(huán)節(jié)中的成本和費(fèi)用支出。

5.加強(qiáng)基本建設(shè)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要進(jìn)一步的加強(qiáng)事業(yè)單位的基本建設(shè)管理，并做好相關(guān)制度的落實(shí)工作，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展和運(yùn)行的過程當(dāng)中嚴(yán)格地執(zhí)行相關(guān)制度。一是，加大基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制事業(yè)單位基本建設(shè)的規(guī)模。二是，強(qiáng)化事業(yè)單位相關(guān)人員的管理與控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的審批立項(xiàng)項(xiàng)目的跟蹤管理與控制，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展中的各項(xiàng)問題，并做出調(diào)整措施，還需要促使事業(yè)單位的責(zé)任更加明確。

四、做好內(nèi)控工作制度和措施的落實(shí)

事業(yè)單位在不斷地建立和完善相關(guān)內(nèi)部控制制度和機(jī)制的基礎(chǔ)上，還需要做好相關(guān)制度和機(jī)制的落實(shí)工作，促使內(nèi)部控制制度和機(jī)制更加有效。

（一）做好監(jiān)督和管控工作

強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管控，由專門的部門和人員對(duì)事業(yè)單位的重點(diǎn)崗位職責(zé)的落實(shí)情況、事業(yè)單位的預(yù)算編制和執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金使用效益、固定資產(chǎn)管理與控制、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表編制等，進(jìn)行跟蹤檢查與管理控制，確保各項(xiàng)工作更加規(guī)范。通過監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部管控與控制的執(zhí)行和落實(shí)，促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作更加的規(guī)范，更加的符合相關(guān)程序要求。通過實(shí)現(xiàn)全面化、精細(xì)化管理與控制，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的水平和效率，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理活動(dòng)中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)，推動(dòng)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

（二）完善和落實(shí)責(zé)任制度

逐步探索建立內(nèi)部管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長(zhǎng)效管理機(jī)制，促使各部分積極的執(zhí)行和落實(shí)內(nèi)部控制與管理的相關(guān)責(zé)任，有效地減少事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)不到位、行為不規(guī)范、預(yù)算控制意識(shí)薄弱、監(jiān)督機(jī)制不健全等問題的發(fā)生，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。

（三）強(qiáng)化人員培訓(xùn)

強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)教育，不斷的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和能力水平，促使其認(rèn)真的落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，促使事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)控制、采購(gòu)工作等更加的規(guī)范、更加科學(xué)，提高內(nèi)部控制和管理的整體質(zhì)量效果。

（四）完善內(nèi)部控制與管理體系

促使事業(yè)單位的內(nèi)部控制與管理體系更加的完善，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)調(diào)查工作，了解事業(yè)單位在實(shí)際工作當(dāng)中存在的問題，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)這些問題，并提出有效的改進(jìn)策略和方法，以有效地提高事業(yè)單位的工作效率，提高事業(yè)單位工作的計(jì)劃性、預(yù)見性，有效地發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和機(jī)制的價(jià)值作用。

五、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位不斷地建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和制度，有助于加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與控制、預(yù)算管理與控制，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)資金的使用更加的科學(xué)合理、更加的有效。也有助于提高內(nèi)部機(jī)制的運(yùn)行效果，促使事業(yè)單位的各項(xiàng)行為更加的規(guī)范，更加的符合相關(guān)程序要求。事業(yè)單位需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，增強(qiáng)事業(yè)單位相關(guān)人員的內(nèi)部管理與控制意識(shí)，做好內(nèi)部控制制度和機(jī)制的落實(shí)工作，推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

白冰茹，吉林省種子管理總站。