事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策

摘要：內控是單位內部管理活動的體現，反映了單位的綜合能力，伴隨著現代化發(fā)展，事業(yè)單位應著力做好以開展內部控制建設提升能力的發(fā)展任務。職能單一、規(guī)模較小的事業(yè)單位在內部控制體系建設方面仍存在著內部機構、崗位設置不夠合理，人員內控意識不強，考核影響程度不高的差距問題。事業(yè)單位應與時俱進，結合單位實際與發(fā)展需求，進一步完善內控組織結構，開展內控專題培訓及宣傳以提高人員內控意識，開展內控考核評價管理促使單位內控迭代更新發(fā)展，以完善內控建設提升事業(yè)單位管理能力，保障事業(yè)單位社會公益職能有效地履行，促進事業(yè)單位高效運轉，健康、穩(wěn)步發(fā)展。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部控制;問題;對策

事業(yè)單位作為國家治理體系中的成員，根據國家提出建設現代化強國的發(fā)展目標，正處于改革發(fā)展的大好時機，抓住機遇，提高自身的管理能力是時代發(fā)展的脈搏。加強單位內部控制管理建設能有效提升單位的綜合管理能力，事業(yè)單位在前期的改革發(fā)展中建立了內控管理體系并得到了前所未有的發(fā)展。在內部控制過程中職能單一、規(guī)模較小的事業(yè)單位仍存在內控設置不夠合理，人員意識不強，考核影響程度不高的差距問題。事業(yè)單位根據職能及業(yè)務特點，綜合考慮各種因素，充分利用單位資源，開展內控體系完善建設工作，進一步挖掘人的主觀積極性因素，完善內部控制管理活動的閉環(huán)管理，推動單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內部控制概述

（一）內部控制的概念

內部控制是單位為了保證各項管理活動的有效進行，防范風險、堵塞漏洞、消除隱患，保護資產的安全和完整，保障信息資料的質量，而制定的由單位全員參與，約束、規(guī)范管理活動，并開展自我評價，迭代更新發(fā)展的一系列制度、措施及程序。

（二）事業(yè)單位內部控制的重要性

事業(yè)單位經濟資源大部分來源于國家財政保障供給，管理著部分社會公共基礎設施，其主要職能是保障國有資產的完好及有效運用，為社會公益提供相應的服務。隨著社會經濟的發(fā)展，事業(yè)單位得到了前所未有的發(fā)展，在發(fā)展過程中逐步建立了相應的內部控制體系。伴隨著國家治理現代化的發(fā)展，信息化、大數據、世界經濟一體化進程不斷深入，社會對信息關注的要求不僅僅是其質量要求，及時性、前瞻性等要求越來越突顯。因此事業(yè)單位面臨的壓力與日俱增，需要與時俱進地發(fā)展。首先，通過完善內部控制建設，規(guī)范單位管理活動，能更好地提供真實有效的信息，從而提高決策精準度。其次，通過完善內部控制建設，以內控規(guī)范約束人的行為，可以促進工作效率的提高。再次，通過完善內部控制建設，以內控規(guī)范工作事項，能提升單位管理能力。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

事業(yè)單位現有的內控體系與國家現代化發(fā)展要求之間，還存在著內控機構、崗位設置不合理，人員內控意識不強，內部控制考核影響程度不高的差距問題。

（一）內控機構、崗位設置不合理

內控管理的活動對象覆蓋單位所有業(yè)務的活動。它涵蓋了從風險分析判別、決策、組織實施、完成、評價整個過程，涉及單位內部組織結構的決策層、內部管理職能層、業(yè)務層等不同層次的管理部門和具體業(yè)務部門，彼此之間相互制約、相互影響。為保障業(yè)務活動有效進行，事業(yè)單位內部各部門需要相互配合，協(xié)調一致，有效發(fā)揮整體效率，部分事業(yè)單位由于管理活動單一，或者規(guī)模較小，存在著簡化內部控制機構設置及內控崗位的設置。

1.內部組織機構不合理

事業(yè)單位以完成其法定社會職能為主，一般以完成上級部門指令為主要業(yè)務活動，在機構設置時偏重主要職能業(yè)務，弱化內部管理部門的設置。管理活動單一、規(guī)模較小的單位為簡化內部管理部門，只設置一個大而全的綜合管理部門，出現了一個部門涵蓋多個職能，一個事項從開始到結束只在一個部門辦理，管理活動缺乏有效的相互監(jiān)管、相互牽制制約機制，內部組織機構設置不夠合理。

2.崗位設置不合理

事業(yè)單位由于職能較少且相對固定，故而在崗位設置方面弱化內部控制管理崗位，兼職現象普遍，出現了一件事項由一人辦理擬定計劃方案、實施、驗收等全過程管理。管理活動未能體現不相容崗位的相互分離，制約機制相對模糊未能有效發(fā)揮作用，崗位設置存在著不合理。

（二）人員內部控制意識不強

人既是內部控制的制定者，又是內部控制的執(zhí)行者、參與者。人的主觀意識、自覺能動性在內部控制管理活動中尤為重要。當前，事業(yè)單位的人員對內部控制的理念并不是完全熟知，覆蓋面不廣，且內控意識不夠深入人心，人員的內控意識不強。

1.管理層人員內控意識不強

事業(yè)單位管理層人員一般認為建立完善的內控體系，將導致內控管理機構及工作人員相對增加，不利于節(jié)約人力資源，同時也增加了事項的控制程序，增加了管理控制流程，影響了工作效率。管理人員就不愿意主動改變，更愿意繼續(xù)沿用原有管理模式，消極地抵制內控體系的建設推進，內部控制理念在管理層人員的主觀意識中日漸平淡。

2.工作人員內控意識不強

事業(yè)單位工作人員一般認為建立完善的內控制度，控制程序多了，給具體經辦帶來重重關卡，為了完成這些流程不僅耗費時間多了，也增加了工作量，因此經辦工作人員就不愿主動作為，損傷了工作積極性。工作人員甚至認為內部控制是財務人員或專職監(jiān)管人員的職責，與己無關，產生相互推諉，影響了工作效率，工作人員就不愿意接受改變，內部控制規(guī)范的推行響應程度不高，內部控制理念在工作人員的主觀意識中日漸淡漠。

（三）內部控制考核評價成果影響程度不高

事業(yè)單位的考核體系偏重社會職能的完成程度，以完成上級指令的公益服務成效、廉政建設等指標為主。事業(yè)單位管理活動注重法定社會職能的履職，完成了公益服務活動相當于有效履職，現有考核體系中有效履職考核指標占比較大，滿足了該指標整體考核就基本上通過。內部控制體現的是單位內部管理的風險防控及管理能力，在現有考核體系中屬于次要考核指標，占比不高，其考核結果對單位的整體考核影響程度不高，且考核結果與事業(yè)單位的人事管理制度、獎懲制度掛鉤聯(lián)系程度不高。

三、完善事業(yè)單位內部控制的對策

針對上述現象，建議從以下方面進一步完善事業(yè)單位內控體系，提升單位綜合管理能力。

（一）完善內控機構及崗位設置

事業(yè)單位應根據單位管理活動特點，充分分析管理活動中存在的風險點，針對風險采取必要的防控措施，從機構、崗位設置上完善內部控制體系建設，明確機構及崗位職責，給予內部控制管理活動一個有效地實施基礎。

1.完善內控組織機構的設置

事業(yè)單位針對內部管理活動，要實現決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職能的相互分離，要改變大而全一個部門多個職能的現狀，將內部職能機構進行分設，實現內控職能有效分離。即便單位業(yè)務單一、規(guī)模較小，不設置內部專業(yè)職能機構，也要明確相應的內部管理監(jiān)督、牽制機制及管理活動的內控管理措施及責任人，實現人、財、物管理相互分離、相互制約。

2.完善崗位設置

事業(yè)單位應在完善機構設置的基礎上，根據管理活動風險提示的管控要點，重點風險點設置必要的關鍵控制崗位，明確相應的崗位職責。即便單位規(guī)模較小，也要在現有崗位中利用已經明確形成相互制約的崗位，或者發(fā)掘無相關利益關系的崗位兼任相應的職責，形成不相容崗位及其職責的有效相互分離。

（二）提高人員內控意識

人在內部控制管理活動中是最具活力的因素，人的主觀意識能對內部控制活動產生巨大的影響。提高事業(yè)單位人員的內控意識，以意識引領行動，讓內部控制規(guī)范要求成為每個內控參與者日常活動自覺地行為標準。

1.提高管理層人員內控意識

事業(yè)單位管理層既是單位內部控制制度的制定者，也是內控管理活動的參與者。管理層參與內部控制活動、執(zhí)行內控制度的強弱程度將影響整個單位內控的有效實施。因此，強化管理層人員的內控意識顯得尤為重要。事業(yè)單位要加強對管理層人員的內控理念培養(yǎng)，以開展內控文化建設、舉辦內控知識培訓講座等活動宣傳內控理念，提高管理層人員的內控意識。

2.提高工作人員內控意識

事業(yè)單位的工作人員是內部控制活動的參與者，覆蓋面廣，人數眾多，因此可以從單位層面、內部組織機構層面、具體業(yè)務層面開展內控理念三級宣講，單位層面以宣講單位內控文化、內控體系建設發(fā)展目標為主，內部組織機構層面以宣講內控制度、管理模式為主，具體業(yè)務層面以培訓業(yè)務操作控制規(guī)范、貫徹落實崗位職責等內容為主。爭取做到單位內控管理理念深入到每一位工作人員，將內控規(guī)范要求轉變成工作人員的自覺行為標準，提高工作人員內控意識。

（三）完善內部控制考核評價管理

內部控制考核評價機制是整個內控管理閉環(huán)管理不可或缺的部分，有效發(fā)揮考核機制功能，可以保障內控管理不再流于形式。事業(yè)單位可以采用提高考核權重、考核與獎懲等制度相互掛鉤等形式提升影響，保障考核機制有效發(fā)揮作用。在內控制度建設中，進一步明確管理層內控管理的職責和義務，落實相應的責任制。在現有的考核體系中提高內部控制考核指標的權重，特別針對重大風險控制應設置一票否決考核模式，同時建立考核與單位人事管理制度、獎懲等制度的掛鉤協(xié)同機制。事業(yè)單位應充分利用考核評價成果，及時發(fā)現單位內部控制體系中存在的不足，進一步分析、研究制定相應的制度及措施，提高執(zhí)行力，完成內控體系建設的迭代更新發(fā)展。

四、結語

事業(yè)單位的內部控制管理活動是從分析風險防控點、制定制度措施、落實執(zhí)行、監(jiān)督管理、考評考核、成果運用并從中再分析發(fā)現問題地循環(huán)往復、不斷完善，迭代更新發(fā)展的過程。完善內部組織機構建設，提高人的內部控制意識，提升內控監(jiān)督管理程度能進一步促進單位內控管理體系的建設發(fā)展，同時提升單位整體管理能力，為單位有效保障社會公益職能的履行，高效運轉，健康、穩(wěn)步發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：

顧亦新，江蘇省太湖地區(qū)水利工程管理處。