事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：內(nèi)控是單位內(nèi)部管理活動的體現(xiàn)，反映了單位的綜合能力，伴隨著現(xiàn)代化發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)著力做好以開展內(nèi)部控制建設(shè)提升能力的發(fā)展任務(wù)。職能單一、規(guī)模較小的事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍存在著內(nèi)部機構(gòu)、崗位設(shè)置不夠合理，人員內(nèi)控意識不強，考核影響程度不高的差距問題。事業(yè)單位應(yīng)與時俱進(jìn)，結(jié)合單位實際與發(fā)展需求，進(jìn)一步完善內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，開展內(nèi)控專題培訓(xùn)及宣傳以提高人員內(nèi)控意識，開展內(nèi)控考核評價管理促使單位內(nèi)控迭代更新發(fā)展，以完善內(nèi)控建設(shè)提升事業(yè)單位管理能力，保障事業(yè)單位社會公益職能有效地履行，促進(jìn)事業(yè)單位高效運轉(zhuǎn)，健康、穩(wěn)步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

事業(yè)單位作為國家治理體系中的成員，根據(jù)國家提出建設(shè)現(xiàn)代化強國的發(fā)展目標(biāo)，正處于改革發(fā)展的大好時機，抓住機遇，提高自身的管理能力是時代發(fā)展的脈搏。加強單位內(nèi)部控制管理建設(shè)能有效提升單位的綜合管理能力，事業(yè)單位在前期的改革發(fā)展中建立了內(nèi)控管理體系并得到了前所未有的發(fā)展。在內(nèi)部控制過程中職能單一、規(guī)模較小的事業(yè)單位仍存在內(nèi)控設(shè)置不夠合理，人員意識不強，考核影響程度不高的差距問題。事業(yè)單位根據(jù)職能及業(yè)務(wù)特點，綜合考慮各種因素，充分利用單位資源，開展內(nèi)控體系完善建設(shè)工作，進(jìn)一步挖掘人的主觀積極性因素，完善內(nèi)部控制管理活動的閉環(huán)管理，推動單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是單位為了保證各項管理活動的有效進(jìn)行，防范風(fēng)險、堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保障信息資料的質(zhì)量，而制定的由單位全員參與，約束、規(guī)范管理活動，并開展自我評價，迭代更新發(fā)展的一系列制度、措施及程序。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位經(jīng)濟資源大部分來源于國家財政保障供給，管理著部分社會公共基礎(chǔ)設(shè)施，其主要職能是保障國有資產(chǎn)的完好及有效運用，為社會公益提供相應(yīng)的服務(wù)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位得到了前所未有的發(fā)展，在發(fā)展過程中逐步建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。伴隨著國家治理現(xiàn)代化的發(fā)展，信息化、大數(shù)據(jù)、世界經(jīng)濟一體化進(jìn)程不斷深入，社會對信息關(guān)注的要求不僅僅是其質(zhì)量要求，及時性、前瞻性等要求越來越突顯。因此事業(yè)單位面臨的壓力與日俱增，需要與時俱進(jìn)地發(fā)展。首先，通過完善內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范單位管理活動，能更好地提供真實有效的信息，從而提高決策精準(zhǔn)度。其次，通過完善內(nèi)部控制建設(shè)，以內(nèi)控規(guī)范約束人的行為，可以促進(jìn)工作效率的提高。再次，通過完善內(nèi)部控制建設(shè)，以內(nèi)控規(guī)范工作事項，能提升單位管理能力。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)控體系與國家現(xiàn)代化發(fā)展要求之間，還存在著內(nèi)控機構(gòu)、崗位設(shè)置不合理，人員內(nèi)控意識不強，內(nèi)部控制考核影響程度不高的差距問題。

（一）內(nèi)控機構(gòu)、崗位設(shè)置不合理

內(nèi)控管理的活動對象覆蓋單位所有業(yè)務(wù)的活動。它涵蓋了從風(fēng)險分析判別、決策、組織實施、完成、評價整個過程，涉及單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的決策層、內(nèi)部管理職能層、業(yè)務(wù)層等不同層次的管理部門和具體業(yè)務(wù)部門，彼此之間相互制約、相互影響。為保障業(yè)務(wù)活動有效進(jìn)行，事業(yè)單位內(nèi)部各部門需要相互配合，協(xié)調(diào)一致，有效發(fā)揮整體效率，部分事業(yè)單位由于管理活動單一，或者規(guī)模較小，存在著簡化內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置及內(nèi)控崗位的設(shè)置。

1.內(nèi)部組織機構(gòu)不合理

事業(yè)單位以完成其法定社會職能為主，一般以完成上級部門指令為主要業(yè)務(wù)活動，在機構(gòu)設(shè)置時偏重主要職能業(yè)務(wù)，弱化內(nèi)部管理部門的設(shè)置。管理活動單一、規(guī)模較小的單位為簡化內(nèi)部管理部門，只設(shè)置一個大而全的綜合管理部門，出現(xiàn)了一個部門涵蓋多個職能，一個事項從開始到結(jié)束只在一個部門辦理，管理活動缺乏有效的相互監(jiān)管、相互牽制制約機制，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不夠合理。

2.崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位由于職能較少且相對固定，故而在崗位設(shè)置方面弱化內(nèi)部控制管理崗位，兼職現(xiàn)象普遍，出現(xiàn)了一件事項由一人辦理擬定計劃方案、實施、驗收等全過程管理。管理活動未能體現(xiàn)不相容崗位的相互分離，制約機制相對模糊未能有效發(fā)揮作用，崗位設(shè)置存在著不合理。

（二）人員內(nèi)部控制意識不強

人既是內(nèi)部控制的制定者，又是內(nèi)部控制的執(zhí)行者、參與者。人的主觀意識、自覺能動性在內(nèi)部控制管理活動中尤為重要。當(dāng)前，事業(yè)單位的人員對內(nèi)部控制的理念并不是完全熟知，覆蓋面不廣，且內(nèi)控意識不夠深入人心，人員的內(nèi)控意識不強。

1.管理層人員內(nèi)控意識不強

事業(yè)單位管理層人員一般認(rèn)為建立完善的內(nèi)控體系，將導(dǎo)致內(nèi)控管理機構(gòu)及工作人員相對增加，不利于節(jié)約人力資源，同時也增加了事項的控制程序，增加了管理控制流程，影響了工作效率。管理人員就不愿意主動改變，更愿意繼續(xù)沿用原有管理模式，消極地抵制內(nèi)控體系的建設(shè)推進(jìn)，內(nèi)部控制理念在管理層人員的主觀意識中日漸平淡。

2.工作人員內(nèi)控意識不強

事業(yè)單位工作人員一般認(rèn)為建立完善的內(nèi)控制度，控制程序多了，給具體經(jīng)辦帶來重重關(guān)卡，為了完成這些流程不僅耗費時間多了，也增加了工作量，因此經(jīng)辦工作人員就不愿主動作為，損傷了工作積極性。工作人員甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)人員或?qū)Ｂ毐O(jiān)管人員的職責(zé)，與己無關(guān)，產(chǎn)生相互推諉，影響了工作效率，工作人員就不愿意接受改變，內(nèi)部控制規(guī)范的推行響應(yīng)程度不高，內(nèi)部控制理念在工作人員的主觀意識中日漸淡漠。

（三）內(nèi)部控制考核評價成果影響程度不高

事業(yè)單位的考核體系偏重社會職能的完成程度，以完成上級指令的公益服務(wù)成效、廉政建設(shè)等指標(biāo)為主。事業(yè)單位管理活動注重法定社會職能的履職，完成了公益服務(wù)活動相當(dāng)于有效履職，現(xiàn)有考核體系中有效履職考核指標(biāo)占比較大，滿足了該指標(biāo)整體考核就基本上通過。內(nèi)部控制體現(xiàn)的是單位內(nèi)部管理的風(fēng)險防控及管理能力，在現(xiàn)有考核體系中屬于次要考核指標(biāo)，占比不高，其考核結(jié)果對單位的整體考核影響程度不高，且考核結(jié)果與事業(yè)單位的人事管理制度、獎懲制度掛鉤聯(lián)系程度不高。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

針對上述現(xiàn)象，建議從以下方面進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)控體系，提升單位綜合管理能力。

（一）完善內(nèi)控機構(gòu)及崗位設(shè)置

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位管理活動特點，充分分析管理活動中存在的風(fēng)險點，針對風(fēng)險采取必要的防控措施，從機構(gòu)、崗位設(shè)置上完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，明確機構(gòu)及崗位職責(zé)，給予內(nèi)部控制管理活動一個有效地實施基礎(chǔ)。

1.完善內(nèi)控組織機構(gòu)的設(shè)置

事業(yè)單位針對內(nèi)部管理活動，要實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等職能的相互分離，要改變大而全一個部門多個職能的現(xiàn)狀，將內(nèi)部職能機構(gòu)進(jìn)行分設(shè)，實現(xiàn)內(nèi)控職能有效分離。即便單位業(yè)務(wù)單一、規(guī)模較小，不設(shè)置內(nèi)部專業(yè)職能機構(gòu)，也要明確相應(yīng)的內(nèi)部管理監(jiān)督、牽制機制及管理活動的內(nèi)控管理措施及責(zé)任人，實現(xiàn)人、財、物管理相互分離、相互制約。

2.完善崗位設(shè)置

事業(yè)單位應(yīng)在完善機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理活動風(fēng)險提示的管控要點，重點風(fēng)險點設(shè)置必要的關(guān)鍵控制崗位，明確相應(yīng)的崗位職責(zé)。即便單位規(guī)模較小，也要在現(xiàn)有崗位中利用已經(jīng)明確形成相互制約的崗位，或者發(fā)掘無相關(guān)利益關(guān)系的崗位兼任相應(yīng)的職責(zé)，形成不相容崗位及其職責(zé)的有效相互分離。

（二）提高人員內(nèi)控意識

人在內(nèi)部控制管理活動中是最具活力的因素，人的主觀意識能對內(nèi)部控制活動產(chǎn)生巨大的影響。提高事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識，以意識引領(lǐng)行動，讓內(nèi)部控制規(guī)范要求成為每個內(nèi)控參與者日常活動自覺地行為標(biāo)準(zhǔn)。

1.提高管理層人員內(nèi)控意識

事業(yè)單位管理層既是單位內(nèi)部控制制度的制定者，也是內(nèi)控管理活動的參與者。管理層參與內(nèi)部控制活動、執(zhí)行內(nèi)控制度的強弱程度將影響整個單位內(nèi)控的有效實施。因此，強化管理層人員的內(nèi)控意識顯得尤為重要。事業(yè)單位要加強對管理層人員的內(nèi)控理念培養(yǎng)，以開展內(nèi)控文化建設(shè)、舉辦內(nèi)控知識培訓(xùn)講座等活動宣傳內(nèi)控理念，提高管理層人員的內(nèi)控意識。

2.提高工作人員內(nèi)控意識

事業(yè)單位的工作人員是內(nèi)部控制活動的參與者，覆蓋面廣，人數(shù)眾多，因此可以從單位層面、內(nèi)部組織機構(gòu)層面、具體業(yè)務(wù)層面開展內(nèi)控理念三級宣講，單位層面以宣講單位內(nèi)控文化、內(nèi)控體系建設(shè)發(fā)展目標(biāo)為主，內(nèi)部組織機構(gòu)層面以宣講內(nèi)控制度、管理模式為主，具體業(yè)務(wù)層面以培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作控制規(guī)范、貫徹落實崗位職責(zé)等內(nèi)容為主。爭取做到單位內(nèi)控管理理念深入到每一位工作人員，將內(nèi)控規(guī)范要求轉(zhuǎn)變成工作人員的自覺行為標(biāo)準(zhǔn)，提高工作人員內(nèi)控意識。

（三）完善內(nèi)部控制考核評價管理

內(nèi)部控制考核評價機制是整個內(nèi)控管理閉環(huán)管理不可或缺的部分，有效發(fā)揮考核機制功能，可以保障內(nèi)控管理不再流于形式。事業(yè)單位可以采用提高考核權(quán)重、考核與獎懲等制度相互掛鉤等形式提升影響，保障考核機制有效發(fā)揮作用。在內(nèi)控制度建設(shè)中，進(jìn)一步明確管理層內(nèi)控管理的職責(zé)和義務(wù)，落實相應(yīng)的責(zé)任制。在現(xiàn)有的考核體系中提高內(nèi)部控制考核指標(biāo)的權(quán)重，特別針對重大風(fēng)險控制應(yīng)設(shè)置一票否決考核模式，同時建立考核與單位人事管理制度、獎懲等制度的掛鉤協(xié)同機制。事業(yè)單位應(yīng)充分利用考核評價成果，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系中存在的不足，進(jìn)一步分析、研究制定相應(yīng)的制度及措施，提高執(zhí)行力，完成內(nèi)控體系建設(shè)的迭代更新發(fā)展。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理活動是從分析風(fēng)險防控點、制定制度措施、落實執(zhí)行、監(jiān)督管理、考評考核、成果運用并從中再分析發(fā)現(xiàn)問題地循環(huán)往復(fù)、不斷完善，迭代更新發(fā)展的過程。完善內(nèi)部組織機構(gòu)建設(shè)，提高人的內(nèi)部控制意識，提升內(nèi)控監(jiān)督管理程度能進(jìn)一步促進(jìn)單位內(nèi)控管理體系的建設(shè)發(fā)展，同時提升單位整體管理能力，為單位有效保障社會公益職能的履行，高效運轉(zhuǎn)，健康、穩(wěn)步發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡介：

顧亦新，江蘇省太湖地區(qū)水利工程管理處。