談中小型民營企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

摘要：中國民營企業(yè)發(fā)展快，作用大，具有重要的戰(zhàn)略意義。由于民營企業(yè)以生存為第一要務(wù)，以盈利為目的，且部門設(shè)置簡單，用工緊湊，人員素質(zhì)普遍不高，家族制管理多，內(nèi)部制衡力差，所以，經(jīng)營風(fēng)險極大。對于中小型民營企業(yè)，資金風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，是來自外部的雙重風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展，這使得不少民營企業(yè)家無遠(yuǎn)期目標(biāo)。本文對民營企業(yè)的資金風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，對風(fēng)險形成的原因進(jìn)行探究，提出應(yīng)對資金風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的對策，使企業(yè)能提前做到風(fēng)險防范，助力企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);資金風(fēng)險;稅務(wù)風(fēng)險;對策

本文主要討論民營中小型企業(yè)在發(fā)展過程中自身存在的風(fēng)險。通過走訪近五十家企業(yè)，深入了解民營企業(yè)的財稅狀況，與企業(yè)家深入交流，知道民營企業(yè)的切身困難。針對這些風(fēng)險，出謀劃策，希望民營企業(yè)能蓬勃發(fā)展。

一、中小民營企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險概述

（一）中小民營企業(yè)的界定

在投資的資本中，只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)。按工信部對工業(yè)企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)：中小型企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入44億元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（二）經(jīng)營風(fēng)險的定義

經(jīng)營風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中可能發(fā)生的危險。出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，企業(yè)會失去執(zhí)行力、創(chuàng)新力以及向前發(fā)展的強(qiáng)勁動力。一般而言，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險包括自然風(fēng)險、社會風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和政治風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)中小型民營企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控的重要性

企業(yè)要生存與發(fā)展，要有強(qiáng)烈的風(fēng)險意識。企業(yè)在發(fā)展的過程中，內(nèi)部或外部環(huán)境，都會不斷地變化。企業(yè)只有隨著環(huán)境的變化而改變管理方式、戰(zhàn)略目標(biāo)，才能獲得持續(xù)增長的競爭力，不至于在發(fā)展中被淘汰。另外，企業(yè)要客觀認(rèn)識自身的優(yōu)勢和劣勢，才能有清晰的戰(zhàn)略定位，進(jìn)而有計劃地進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和戰(zhàn)略決策。若不能及時察覺內(nèi)外環(huán)境的變化，不能認(rèn)識自身的優(yōu)勢劣勢，會嚴(yán)重誤判，從而讓企業(yè)在發(fā)展中錯失良機(jī)，導(dǎo)致風(fēng)險陡增，企業(yè)陷入危機(jī)概率將會變大，也會使內(nèi)部管理效果非常不理想。企業(yè)只有時刻保持警惕，做到風(fēng)險管控，才能未雨綢繆，防患于未然，才能有正確的市場決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

二、中小民營企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險

通過對近五十家民營企業(yè)實(shí)地走訪、了解，中小民營企業(yè)現(xiàn)在所面臨的風(fēng)險主要有以下兩種風(fēng)險：

（一）資金風(fēng)險

民營企業(yè)的資金風(fēng)險主要來源于經(jīng)營與投資方面。企業(yè)在投資、資金運(yùn)營和收益分配環(huán)節(jié)，面臨投資決策失誤、資金運(yùn)營效率低和收益分配不公等問題。這些問題的起因，首先，民營企業(yè)缺乏人才，缺少制衡，對新投資項(xiàng)目往往是憑著直覺進(jìn)行投資，沒有全面計算投入產(chǎn)出比，風(fēng)險因素考慮不全面。假如實(shí)際投資額超出預(yù)期投資額，容易出現(xiàn)資金短缺。其次，中小型民營企業(yè)技術(shù)含量低，一般處于產(chǎn)業(yè)鏈低端，應(yīng)收賬款賬期長，壞賬風(fēng)險大，80%的走訪企業(yè)應(yīng)收賬款情況如下：發(fā)貨一個月后對賬，開票，見票3個月后付6個月的承兌匯票。從發(fā)貨到能收到現(xiàn)金，賬期幾乎為10個月，其中有60%的單位，承兌可以支付上游供應(yīng)商，但部分緊缺原材料均不能用承兌匯票支付，或者，用承兌匯票，要多加3%的貼現(xiàn)率。此外，稅款、工資、水電、天然氣和蒸汽等，全要用銀行存款支付。這就必須對承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)，現(xiàn)在民間貼現(xiàn)率與出票行和承兌到期期限的長短有關(guān)，平均價為票面金額的1.8%。再次，有部分企業(yè)創(chuàng)辦之初是幾人合股形式，股份結(jié)構(gòu)平分，極易出現(xiàn)矛盾。加上內(nèi)部管理不完善，分工不明確，容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不良，導(dǎo)致倒閉。最后，中小民營企業(yè)普遍存在貸款難的問題，金融機(jī)構(gòu)要求擔(dān)保、質(zhì)押、抵押，而這正是中小民營企業(yè)欠缺的。

（二）稅務(wù)風(fēng)險

走訪的近五十家企業(yè)，深切感受到中小型民營企業(yè)家稅務(wù)風(fēng)險很大。首先，依法納稅觀念薄弱。民營企業(yè)生存是第一要務(wù)，盈利是唯一目的，對于稅收方面，重視程度極低。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策宣傳不足，遇到企業(yè)有稅收問題，通過談判，納點(diǎn)稅就解決，這給民營企業(yè)家一個錯覺，稅務(wù)是可以談判的，而不知道稅務(wù)是有法律，是系統(tǒng)性的;最后，民營企業(yè)一般不愿意高薪聘請或培養(yǎng)專業(yè)的財稅人員，而具有專業(yè)的財稅管理人員一般也不會到知名度不高的中小民營企業(yè)進(jìn)行工作。這也導(dǎo)致了大多數(shù)中小民營企業(yè)人力資源緊缺，財務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的綜合能力偏低。有的中小民營企業(yè)，賬務(wù)處理和納稅均委托給代理記賬公司或兼職財務(wù)人員。流程上不能規(guī)范化，稅務(wù)上又完全沒有風(fēng)險意識。

三、加強(qiáng)中小型民營企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控的對策

經(jīng)過對大數(shù)據(jù)的分析，68%的中小民營企業(yè)，生命周期不超過5年，除了一小部分，是民營企業(yè)家自己不想繼續(xù)經(jīng)營之外，另外絕大多數(shù)是因?yàn)槌霈F(xiàn)了資金風(fēng)險或稅務(wù)風(fēng)險，所以，防控這類風(fēng)險非常重要。

（一）針對資金風(fēng)險的防控措施

1.對新投資的項(xiàng)目要加強(qiáng)預(yù)算

首先，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，不能投資“高能耗、高污染、高投入、低產(chǎn)出”的企業(yè)，不能投資國家限制類行業(yè)。其次，投資前要充分論證，考慮投入產(chǎn)出比，建立回收期模型，在擬定投資金額上增加20%的預(yù)算，在擬定收益上削減10%，在此基礎(chǔ)上，三年之內(nèi)可以收回投資的，可投。再次，投資初期，可以小規(guī)模試錯，輕資產(chǎn)運(yùn)作，可采取租賃或購買二手設(shè)備，或與他人合作。盡量不要借款投資新項(xiàng)目。不要盲目擴(kuò)張，按實(shí)際增產(chǎn)量穩(wěn)步擴(kuò)大投資。最后，等產(chǎn)量穩(wěn)定，客戶穩(wěn)定，需進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，才可以借助杠桿，借款生產(chǎn)。

2.提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和庫存商品周轉(zhuǎn)率

第一，要提高產(chǎn)品質(zhì)量和科技含量，增強(qiáng)企業(yè)話語權(quán)。對賒銷產(chǎn)品要充分論證客戶單位的信用，有的客戶是轉(zhuǎn)單生產(chǎn)，要知道轉(zhuǎn)單的原因，是否是該企業(yè)信用有問題？第二，測算所需資金需求量，最簡單的方法就是：主要原材料資金*（月應(yīng)收款-供應(yīng)商可欠賬期）+（月付工資+月付能耗+月付房租等其他費(fèi)用）*（應(yīng)收款賬期-應(yīng)付款賬期），單位為自然月。如庫存物資有沉積，還要加上這部分金額。第三，對于庫存物資，建議建立安全庫存制度，即倉庫保證日均用量+（在途天數(shù)+1天）*每日用量。每十天，根據(jù)結(jié)余庫存，適當(dāng)調(diào)低或調(diào)高采購量。當(dāng)然，這要與供應(yīng)商建立在充分信任的基礎(chǔ)上，有的貿(mào)易公司，價格比工廠略高，但能保質(zhì)保量按需供應(yīng)，可以與之建立供應(yīng)關(guān)系。第四，收到的承兌匯票盡量支付給供應(yīng)商，如實(shí)在無法支付需要貼現(xiàn)，可以與當(dāng)?shù)劂y行聯(lián)系，現(xiàn)在國家金融工具比較多，一般銀行都會推出諸如“快宜貼”等業(yè)務(wù)，既高效又便宜，盡量到銀行貼現(xiàn)。

3.股權(quán)結(jié)構(gòu)要合理，股東職責(zé)要分明

合伙投資成立的企業(yè)，要嚴(yán)格按照《公司法》執(zhí)行，出資人股權(quán)不要平分，至少要有一個人的股份要多于其他人，起到控制作用。每個股東按工作崗位進(jìn)行工資的分配。根據(jù)業(yè)績優(yōu)劣進(jìn)行獎金的核算。分紅與工資、獎金要嚴(yán)格區(qū)分。分紅可以是按投資比例分，也可以按章程協(xié)議分配，不要與工資和獎金掛鉤，否則，易產(chǎn)生糾紛。如果股東之間已產(chǎn)生糾紛，要及時商議，進(jìn)行股份轉(zhuǎn)讓。對于有職務(wù)侵占行為的情況，要付諸法律，及時處理。股東之間一定要分清職、權(quán)、利。

4.加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通

第一，尋求與地方銀行的合作，現(xiàn)在全國各地均設(shè)立有農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行等，這些銀行放款要求低，放款速度快，貸款利率與借款企業(yè)的銀行流水量有關(guān);第二，可以進(jìn)行融資租賃，融資租賃的利率相對于銀行來講要高一些，但貸款要求低，還款時間、金額穩(wěn)定，有利于企業(yè)安排資金。第三，應(yīng)收款單位是央企或上市公司等這類信用度高的企業(yè)，企業(yè)可以用應(yīng)收款做抵押貸款。

（二）針對稅務(wù)風(fēng)險的防控措施

隨著我國改革的深入，對企業(yè)的稅負(fù)率進(jìn)一步降低，增值稅稅率下調(diào)、企業(yè)所得稅擴(kuò)大優(yōu)惠面、小稅種減半征收或不征收的面在擴(kuò)大。這有利于中小民營企業(yè)。同時，隨著金稅三期的上線，稅務(wù)方面加大了數(shù)據(jù)化管理，稅務(wù)方面出現(xiàn)問題的企業(yè)也越來越多。針對稅務(wù)風(fēng)險，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個方面著手：

1.征收機(jī)關(guān)要真正做到“服務(wù)企業(yè)”

首先，要加大對企業(yè)家的培訓(xùn)，使其意識到稅收是國家通過強(qiáng)制手段征收的，偷稅漏稅是違法行為，后果是嚴(yán)重的，讓大家不敢偷漏稅;其次，中國的稅法都是條例型的，每個人的理解角度不一樣，可能會得出完全相反的意見。針對這個情況，征收機(jī)關(guān)要明確稅收判斷標(biāo)準(zhǔn)，不能模棱兩可。要給企業(yè)家正面清單和負(fù)面清單，簡單明了地進(jìn)行告知。再次，稅目多、稅率復(fù)雜：有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、企業(yè)所得稅等，稅率又不一樣，如增值稅，有3%、5%、6%、9%、13%等，企業(yè)所得稅，5%、10%、25%等，過于煩瑣的稅目稅率設(shè)置，增加理解難度，建議進(jìn)一步合并稅目和稅率。最后，加大對代理記賬公司、代理記賬個人的規(guī)范化引導(dǎo)，加大處罰力度，有偷漏稅行為，要予以重罰。

2.企業(yè)要加強(qiáng)納稅意識

首先，要全員樹立納稅意識，意識到納稅與個人信用是掛鉤的，偷漏稅款是違法的。其次，對財務(wù)人員不能以稅金交納與工資掛鉤，要引導(dǎo)財務(wù)人員進(jìn)行稅收的籌劃。再次，企業(yè)要引進(jìn)專業(yè)的人才，要鼓勵財務(wù)人員進(jìn)行財稅方面的學(xué)習(xí)，營造學(xué)習(xí)氛圍。再者，找代理記賬公司記賬的單位，要找規(guī)范的，有執(zhí)業(yè)資格的記賬公司。最后，企業(yè)要規(guī)范化生產(chǎn)經(jīng)營，不能虛開發(fā)票，或接受虛開進(jìn)的發(fā)票。

四、結(jié)束語

中小民營企業(yè)，是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要力量，有助于建立和完善充滿競爭活力的市場經(jīng)濟(jì)體制。中小民營企業(yè)能增加就業(yè)，穩(wěn)定社會秩序，有利于技術(shù)創(chuàng)新，推動社會進(jìn)步。中小民營企業(yè)能出口創(chuàng)匯，發(fā)展對外貿(mào)易，增加國家和政府收入。同時，中小民營企業(yè)家也是壓力最大的一群群體，也是最刻望成長的群體，只有生產(chǎn)規(guī)范化，管理規(guī)范化，引進(jìn)人才，嚴(yán)格防控經(jīng)營中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，道路才能越走越寬廣。

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作者簡介：

楊學(xué)倫，江蘇佳飾家新材料有限公司