企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法及會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及國(guó)家財(cái)政制度的改革，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)制度是否完善，直接影響到企業(yè)的發(fā)展前景。企業(yè)為了更好地適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在新時(shí)代背景下企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方法以及會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建工作，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。本文在分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況總結(jié)了現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法及會(huì)計(jì)制度構(gòu)建工作存在的問題，并對(duì)問題進(jìn)行了剖析，提出合理化的解決措施，以便企業(yè)能夠達(dá)到資源的優(yōu)化配置，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)制度，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;方法;會(huì)計(jì)制度;措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法及會(huì)計(jì)制度構(gòu)建的重要性

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法及會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建工作不僅能夠提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平還能夠促進(jìn)企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，確保企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有充足資金的基礎(chǔ)上順利開展。減少資金的浪費(fèi)現(xiàn)象，有利于企業(yè)工作規(guī)范化管理。

其次，能夠提高企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控以及會(huì)計(jì)制度為企業(yè)參與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供可靠的數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的優(yōu)化，有利于提高企業(yè)的管理水平，提升管理者的管控意識(shí)，彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理工作的不足。完善的會(huì)計(jì)制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提升自己的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，有利于企業(yè)合理規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用率。完善的會(huì)計(jì)制度以及財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的使用都能夠提升企業(yè)的資金利用率，幫助企業(yè)統(tǒng)一的管理和分配資金，確保資金的充足和資金使用靈活性，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提升工作效率的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的改革和發(fā)展提供保障。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法及會(huì)計(jì)制度構(gòu)建過程中存在的問題

（一）意識(shí)不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)不符

企業(yè)的發(fā)展更多的關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及會(huì)計(jì)制度構(gòu)建的重要性認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)階段企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)設(shè)定更多的是憑借經(jīng)驗(yàn)主義，很少人能夠綜合，細(xì)致的分析和總結(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)狀以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)設(shè)定不準(zhǔn)確。在選擇財(cái)務(wù)內(nèi)控工作目標(biāo)的時(shí)候一般都是直接指定一個(gè)工作目標(biāo)就完成，這種目標(biāo)的設(shè)定不利于調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的積極性，缺少工作實(shí)踐性。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作意識(shí)淡薄，很多時(shí)候財(cái)務(wù)人員與其他部門的工作人員溝通時(shí)間少，給財(cái)務(wù)部門匯總數(shù)據(jù)的時(shí)候增加了難度，財(cái)務(wù)內(nèi)控存在很多漏洞，無法與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)合起來，降低企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)效性。

（二）制度體系不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善主要是由于企業(yè)內(nèi)部的工作中缺少制度的約束，工作責(zé)任劃分界限不清晰，遇到問題常常出現(xiàn)推諉現(xiàn)象，找不到責(zé)任人。同時(shí)企業(yè)各部門之間聯(lián)系不緊密，對(duì)于制度的建設(shè)常常不能提出寶貴意見，所以制度體系制定以后執(zhí)行力弱，工作流程的規(guī)定存在漏洞，不利于企業(yè)管理者依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的數(shù)據(jù)報(bào)告做出準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決定。制度體系不完善還體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管制度，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度等內(nèi)容有缺失，導(dǎo)致各部門的工作常常是被動(dòng)開展，缺少工作的協(xié)調(diào)性，最終阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的科學(xué)管理，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性很難保證。

（三）缺少高素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員

隨著企業(yè)的改革以及社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到人才的重要性，新時(shí)代人才是第一生產(chǎn)力，人才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展創(chuàng)造無限的價(jià)值。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，缺少綜合素質(zhì)強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來越高，不僅要求專業(yè)的素質(zhì)還有其他的技能，如信息工作能力，法律意識(shí)，綜合素質(zhì)等。很多財(cái)務(wù)人員由于受到長(zhǎng)期傳統(tǒng)工作的影響，工作積極性很低，工作壓力大，工作量多，在日常工作中很難集中精力做事，所以財(cái)務(wù)報(bào)表等工作中存在很多問題。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控方法陳舊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要有完善的財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，才能促進(jìn)企業(yè)各方面工作的開展，但是在制度的執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法顯得很重要。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法需要做調(diào)整和優(yōu)化。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作方法陳舊，與信息化的工作方法對(duì)比來說，工作效率低，工作質(zhì)量很難保證，所以財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)制度在實(shí)施的過程中漏洞很多。已經(jīng)脫離了當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展要求，財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的陳舊成為阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用發(fā)揮的主要因素，會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，不利于企業(yè)提高自己的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能準(zhǔn)確的識(shí)別，評(píng)估不到位，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不完整，財(cái)務(wù)管理混亂。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建要點(diǎn)及內(nèi)容

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建要點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建需要在科學(xué)的理論的指導(dǎo)下，在綜合條件的約束下，明確構(gòu)建思路。經(jīng)過長(zhǎng)期的探索研究，筆者發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，一方面能夠確保資產(chǎn)的完整和安全，另一方面還能夠確保國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)順利貫徹落實(shí)。所以，相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建時(shí)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建過程中存在的問題，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建要點(diǎn)，堅(jiān)持科學(xué)的工作方法和正確的理論指導(dǎo)思想。相關(guān)企業(yè)可以以《會(huì)計(jì)法》等為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，把控好會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，制定完善的會(huì)計(jì)制度，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制力度。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度構(gòu)建內(nèi)容，涉及內(nèi)容比較廣泛，相關(guān)人員需要考慮各種因素，從不同角度完成會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建，像按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法構(gòu)建、按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)構(gòu)建、按照企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度構(gòu)建和企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理步驟構(gòu)建等。相關(guān)人員不管從哪個(gè)角度進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度構(gòu)建，都需要考慮對(duì)內(nèi)容的構(gòu)建。筆者建議，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和控制目標(biāo)結(jié)合，構(gòu)建科學(xué)的制度。像制定企業(yè)成本費(fèi)用管理制度、資金流及物資流管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度和其他的財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度等。這些制度的側(cè)重點(diǎn)略有不同，但都能夠加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)制度的合理構(gòu)建。因此，相關(guān)人員應(yīng)該重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建內(nèi)容，綜合考慮各種因素，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建問題的改善措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，合理定位財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法與會(huì)計(jì)制度構(gòu)建工作的開展首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變思想觀念，提升對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的重要性。在企業(yè)內(nèi)部重視宣傳的力度，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)與企業(yè)文化和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以便企業(yè)各部門積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控和會(huì)計(jì)制度構(gòu)建過程。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定需要符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，采取多層次的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。企業(yè)還應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控和會(huì)計(jì)制度的重要性。依據(jù)新形勢(shì)的發(fā)展，企業(yè)管理者帶頭，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控方法和會(huì)計(jì)制度改革，強(qiáng)化意識(shí)的重要性，才能為企業(yè)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)制度打基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)制度，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控方法

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方法的選擇以及會(huì)計(jì)制度的建立都需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，側(cè)重分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并做綜合的分析和考量，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法選擇上更加適合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作職責(zé)，提高思想意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作機(jī)制按照要求完成，解決工作程序漏洞的問題。重視監(jiān)管機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)，派專人負(fù)責(zé)，確保企業(yè)監(jiān)管部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。調(diào)動(dòng)各部門工作的積極性，保證企業(yè)各部門參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，完善的制度要保證其執(zhí)行力。用發(fā)展的眼光看待問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和會(huì)計(jì)制度數(shù)據(jù)的完整，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)更好的管理，制定合理的發(fā)展路徑，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員

人才對(duì)于信息時(shí)代的企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，不僅影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，還影響企業(yè)的管理能力。企業(yè)在招聘財(cái)務(wù)人員的時(shí)候，要提高標(biāo)準(zhǔn)，按照企業(yè)的實(shí)際發(fā)展要求，加大對(duì)人才的投入，聘請(qǐng)綜合能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員。企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的工作人員，要重視學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新意識(shí)的培養(yǎng)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，專業(yè)知識(shí)的積累很重要，不僅要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的知識(shí)，還有稅務(wù)，金融以及經(jīng)濟(jì)的政策，重視信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，尤其是法律意識(shí)和思想道德的培養(yǎng)。企業(yè)制定獎(jiǎng)懲制度，采取措施調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，進(jìn)行拓展訓(xùn)練等方式，增加大家的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，在活動(dòng)中能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀人才，給予公平晉升的機(jī)會(huì)，有利于企業(yè)組建優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)為構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)制度打好基礎(chǔ)。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容比較復(fù)雜，工作壓力大，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響很多，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，在分析企業(yè)的實(shí)際情況以后，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)?？赏ㄟ^風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高企業(yè)管理能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)予以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理，組建有關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于在內(nèi)部審計(jì)中更好地融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。改變財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，重視方法的對(duì)比，以便企業(yè)選擇最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，提高財(cái)務(wù)管理水平。

五、結(jié)束語

企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法，這對(duì)于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展有很重要的意義，現(xiàn)階段企業(yè)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)制度，是符合新時(shí)代企業(yè)發(fā)展要求的。企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，合理定位財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控引起高度重視，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控以及會(huì)計(jì)制度的作用，推動(dòng)企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。

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作者簡(jiǎn)介：

李旭，一汽解放汽車有限公司。