內(nèi)部控制視角下高校收費(fèi)票據(jù)管理措施

摘要：筆者在調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理中涉及到一個(gè)很重要的內(nèi)容便是收費(fèi)票據(jù)的管理。通常情況下科學(xué)有效的高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度能夠直接降低高校票據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。文章首先探究了內(nèi)部控制視角下我國高校收費(fèi)票據(jù)管理普遍面臨需要改善的幾個(gè)問題，進(jìn)而結(jié)合高校票據(jù)管理的實(shí)際需求總結(jié)了幾點(diǎn)改善票據(jù)管理現(xiàn)狀的有效策略。希望能夠通過筆者對(duì)高校收費(fèi)票據(jù)管理相關(guān)工作的研究可以給財(cái)務(wù)管理工作者提供一個(gè)工作依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;高校收費(fèi);票據(jù)管理

對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理工作來說做好收費(fèi)票據(jù)的管理才可以開展后續(xù)的工作，另外只有做好高校收費(fèi)票據(jù)的管理才可以有效地降低學(xué)校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。近幾年來有關(guān)高校收費(fèi)票據(jù)管理相關(guān)工作的研究也層出不窮，另外筆者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段內(nèi)部控制手段在高校收費(fèi)票據(jù)管理中的應(yīng)用十分有效。然而總體來說我國各大高校的收費(fèi)票據(jù)管理工作依然存在著很多的不足，在這樣的環(huán)境之下需要各個(gè)高校綜合利用內(nèi)部控制手段去進(jìn)一步提高收費(fèi)票據(jù)管理的水平。

一、內(nèi)部控制在高校票據(jù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度在收費(fèi)票據(jù)管理中的實(shí)施情況

近幾年來我國很多高校的收費(fèi)票據(jù)管理部門都陸續(xù)建立了收費(fèi)票據(jù)管理的內(nèi)部控制制度以及管理流程。但是從整體上來說收費(fèi)票據(jù)管理依然很有多地方需要進(jìn)一步的改善才能滿足工作實(shí)際。另一方面很多高校收費(fèi)票據(jù)管理工作的行為并不規(guī)范，很大一部分高校的收費(fèi)票據(jù)管理流程也有很多的漏洞需要改善。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制制度沒有落實(shí)到位

筆者通過研究高校收費(fèi)票據(jù)管理工作發(fā)現(xiàn)有一部分的工作人員缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，而且在具體開展管理工作的過程中也缺乏一定的監(jiān)管措施。另一方面有一部分高校領(lǐng)用收費(fèi)票據(jù)的人員并不是財(cái)務(wù)人員，所以從某種程度上來說他們并不具備相關(guān)會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)的專業(yè)技能，在這種狀態(tài)下他們進(jìn)行財(cái)務(wù)票據(jù)的收發(fā)管理時(shí)很容易會(huì)出現(xiàn)超開發(fā)票的情況。另外有一部分高校財(cái)務(wù)部門在向上級(jí)部門校驗(yàn)收費(fèi)票據(jù)的時(shí)候還出現(xiàn)了很多的違規(guī)問題，其中最常見的問題是高校財(cái)務(wù)資金的回籠速度十分的緩慢，情況如果比較嚴(yán)重的話甚至還有可能會(huì)影響到一些高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及教育活動(dòng)的正常開展。最后一點(diǎn)是筆者發(fā)現(xiàn)在一些高校的收費(fèi)票據(jù)管理過程中會(huì)計(jì)信息虛假，而這種現(xiàn)象也會(huì)直接導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理的人員做出錯(cuò)誤的決策。在很多高校的收費(fèi)票據(jù)管理工作中都存在著崗位制度管理不完善的問題，首先表現(xiàn)在一些高校的部門領(lǐng)導(dǎo)人員沒有接觸過比較系統(tǒng)的管理訓(xùn)練，也缺乏會(huì)計(jì)專業(yè)的知識(shí)和技能。甚至還存在著各種收費(fèi)票據(jù)虛假開出的情況，這些違規(guī)票據(jù)管理問題都會(huì)直接影響到高校票據(jù)資金回籠的時(shí)間?？偟膩碚f以上這些如果不及時(shí)解決的話勢必會(huì)直接影響到高校財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和資金的使用，這對(duì)于學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和長遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。

（三）票據(jù)管理過程中的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

筆者在調(diào)查的過程中發(fā)現(xiàn)我國高校收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視內(nèi)部控制制度的建立。而且很多高校收費(fèi)票據(jù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行力也明顯地跟不上相關(guān)工作的進(jìn)度。再加上社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中高校財(cái)務(wù)的復(fù)雜性也在不斷地提高。其中所涉及的高校會(huì)計(jì)核算以及預(yù)算編制等的工作量十分巨大。在這樣的環(huán)境之下，依靠傳統(tǒng)的社會(huì)票據(jù)管理方式明顯無法應(yīng)付日常的管理事務(wù)，伴隨而來的是高校的收費(fèi)票據(jù)管理出現(xiàn)各種漏洞和失誤。另一方面筆者發(fā)現(xiàn)有很多高校的收費(fèi)票據(jù)管理工作缺乏一個(gè)切合實(shí)際的收費(fèi)票據(jù)管理流程。筆者在研究的過程中發(fā)現(xiàn)有很多高校對(duì)于收費(fèi)票據(jù)的管理整體缺乏一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)知和理解，另外由于會(huì)計(jì)核算自己綜合管理工作的開展也在很大程度上影響到了高校財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。另一方面還有一部分高校也缺乏一個(gè)科學(xué)有序的票據(jù)管理制度和流程，尤其是對(duì)于收費(fèi)票據(jù)的內(nèi)部檢驗(yàn)自己核銷等方面。這些問題都會(huì)在很大程度上影響到收費(fèi)票據(jù)管理的執(zhí)行力。

（四）票據(jù)管理工作方式落后

總體而言我國科學(xué)技術(shù)在不 斷發(fā)展的過程中很多高校在收費(fèi)票據(jù)管理中也引入了比較先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件，目前來看我國的大多數(shù)高校收費(fèi)票據(jù)管理工作都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)的信息化財(cái)務(wù)管理。實(shí)踐證明這種先進(jìn)的信息化收費(fèi)票據(jù)管理軟件要比傳統(tǒng)的人工會(huì)計(jì)管理更加的有效。然而有很多高校在利用計(jì)算機(jī)信息去開展收費(fèi)票據(jù)管理的過程中沒有注重硬軟件的維護(hù)。所以從整體上而言我國高校的收費(fèi)票據(jù)用軟件技術(shù)水平還是比較落后。

二、基于內(nèi)部控制視角加強(qiáng)高校收費(fèi)票據(jù)管理的對(duì)策

（一）明確收費(fèi)票據(jù)的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

這里所提到的預(yù)開票據(jù)其實(shí)也被叫作見票付款。通常情況下付款單位只有在見到票據(jù)之后才會(huì)進(jìn)行付款。這種現(xiàn)象在很多高校的科研經(jīng)費(fèi)方面十分的常見。但是與此同時(shí)這種付款方式也會(huì)在很大程度上提高高校收費(fèi)票據(jù)管理的監(jiān)管難度。因?yàn)轭A(yù)開票據(jù)很容易會(huì)脫離高校財(cái)務(wù)的一個(gè)監(jiān)控。而且如果付款方延遲付款的話很容易會(huì)給高校的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來很大的影響?？偟膩碚f以上這種現(xiàn)象嚴(yán)重地違背了會(huì)計(jì)制度中及時(shí)性的原則。不僅如此還經(jīng)常會(huì)使得一些重要的收費(fèi)票據(jù)丟失。針對(duì)以上這種現(xiàn)象高校在開展收費(fèi)票據(jù)管理的過程中必須要做好內(nèi)部控制工作。首先在開展相關(guān)工作之前一定要明確高校收費(fèi)票據(jù)的核算風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)之上根據(jù)高校收費(fèi)票據(jù)管理的實(shí)際狀況以及風(fēng)險(xiǎn)狀況去制定一個(gè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，只有通過這種方式才可以盡可能地去降低高校收費(fèi)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制制度與票據(jù)管理流程的統(tǒng)一

對(duì)于高校的收費(fèi)票據(jù)管理人員來說想要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制力度就要從收費(fèi)票據(jù)的管理現(xiàn)狀以及管理流程這兩個(gè)方面入手改善。在開展相關(guān)工作的過程中盡可能地保證收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度和管理流程的統(tǒng)一才能發(fā)揮最佳的作用。而且筆者發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部控制制度脫離了高校收費(fèi)票據(jù)管理實(shí)際的話很容易會(huì)達(dá)到相反的管理效果。比如說南京某一個(gè)高校在開展收費(fèi)票據(jù)管理的過程中首先建立了一套內(nèi)部控制制度。該制度主要包含高校的實(shí)物資產(chǎn)采購以及付款和成本費(fèi)用等多個(gè)方面。在此基礎(chǔ)之上該校的收費(fèi)票據(jù)管理工作還包含了業(yè)務(wù)辦理以及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作。進(jìn)行管理的過程中對(duì)于一些與收費(fèi)票據(jù)工作不相容的業(yè)務(wù)實(shí)施了分離控制。通過以上這些措施該高校的收費(fèi)票據(jù)管理工作取得了十分顯著的成效。

（三）基于信息系統(tǒng)開展票據(jù)記錄和復(fù)核工作

雖然說教育領(lǐng)域在不斷發(fā)展的過程中各大高校的收費(fèi)票據(jù)管理工作也變得更加的復(fù)雜，但是高收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部管理的人員依然要堅(jiān)持選擇最佳的管理手段才能保證收費(fèi)票據(jù)管理的有效性。而要達(dá)到以上這種要求收費(fèi)票據(jù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)人員首先要高度重視收費(fèi)票據(jù)的信息化管理，與此同時(shí)利用各種有效資源去引進(jìn)信息化收費(fèi)票據(jù)管理技術(shù)和軟件。比如說福建某一高校在構(gòu)建收費(fèi)票據(jù)管理系統(tǒng)的過程中，將票據(jù)的入庫以及核銷等工作都加入到了系統(tǒng)之中，不僅如此還利用現(xiàn)代化的信息管理軟件對(duì)這些票據(jù)進(jìn)行匯總和整體的分析。在該系統(tǒng)的支撐下相關(guān)的收費(fèi)票據(jù)管理人員可以隨時(shí)去查詢和調(diào)用票據(jù)。另一方面，具體實(shí)施的過程中該校也在不斷地改造該套系統(tǒng)，目的是希望收費(fèi)票據(jù)信息管理系統(tǒng)能夠與實(shí)際的收費(fèi)票據(jù)工作相適應(yīng)。信息化的收費(fèi)票據(jù)管理系統(tǒng)在收集到票據(jù)信息之后還會(huì)進(jìn)行核驗(yàn)。該項(xiàng)工作的開展能夠在很大程度上避免一些重要的信息出現(xiàn)錯(cuò)誤。不僅如此一些高校的收費(fèi)票據(jù)管理部門還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與軟件公司的協(xié)商和溝通，這樣做的目的是為了能夠讓收費(fèi)票據(jù)軟件設(shè)計(jì)的人員盡快地了解到高校財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需求以及現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)之上去合理的開發(fā)和設(shè)計(jì)收費(fèi)票據(jù)管理系統(tǒng)才能保證其適用性?？偟膩碚f基于現(xiàn)代信息系統(tǒng)的收費(fèi)票據(jù)管理工作，可以實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息的共享以及業(yè)務(wù)的互通。

（四）構(gòu)建高校收費(fèi)管理新模式

想要從整體上提高高校收費(fèi)票據(jù)管理的水平就要構(gòu)建一套科學(xué)高效的管理模式。針對(duì)高校收費(fèi)票據(jù)預(yù)開發(fā)票的問題可以將其納入信息管理系統(tǒng)之中。這樣的話教職工就可以首先通過網(wǎng)絡(luò)渠道去申請(qǐng)預(yù)開發(fā)票。完成這項(xiàng)工作之后再通過身份信息驗(yàn)證。最后就可以在申請(qǐng)承諾書的界面去詳細(xì)的填寫相應(yīng)的款項(xiàng)信息。在該套系統(tǒng)之中，如果超過了申請(qǐng)的期限的話管理系統(tǒng)可以自動(dòng)地去扣除相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)。另一方面對(duì)于高校的收費(fèi)票據(jù)管理人員來說，他們可以在線去審核預(yù)開發(fā)票的回收情況。

（五）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任

為了保證高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)也需要建立一個(gè)相對(duì)應(yīng)的責(zé)任監(jiān)督機(jī)制。另外對(duì)于高校收費(fèi)票據(jù)的管理人員來說也要采取一定的獎(jiǎng)懲措施才能有效地約束和激勵(lì)他們。具體來說高?？梢詫?duì)于一些表現(xiàn)突出的教職工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)?；蛘呤窃谀甓瓤己艘约案咝Ｂ毞Q評(píng)審工作中優(yōu)先去考慮這些優(yōu)秀職工。同樣的對(duì)于一些疏忽之手以及徇私舞弊的人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅的處理。另一方面高校在開展收費(fèi)票據(jù)管理的過程中應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部控制的責(zé)任制度，通過各種考核依據(jù)以及審計(jì)檢查嚴(yán)防高校收費(fèi)管理人員出現(xiàn)作風(fēng)問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，從內(nèi)部控制的視角來看我國高校收費(fèi)票據(jù)管理工作中依然有很多的地方需要進(jìn)一步的改善。為此高校的收費(fèi)票據(jù)管理人員必須要通過改進(jìn)內(nèi)部控制制度以及管理流程等方法去提高收費(fèi)票據(jù)管理的水平。在此基礎(chǔ)之上依托現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)以及軟件去提高收費(fèi)票據(jù)管理的效率，最后還要通過相應(yīng)的激勵(lì)制度以及問責(zé)機(jī)制才可以約束收費(fèi)票據(jù)管理人員的行為。

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作者簡介：

林肇婷，龍巖學(xué)院。