企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要：企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中必不可少的構(gòu)成部分，在其中占據(jù)著重要位置。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要因素，該環(huán)節(jié)的實(shí)施效果與企業(yè)發(fā)展休戚相關(guān)，關(guān)系到企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力密切相關(guān)，故而必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以高度關(guān)注，優(yōu)化對(duì)該環(huán)節(jié)的管理?？v觀目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)用情況，可知在實(shí)際運(yùn)用中尚存不少亟待改進(jìn)的環(huán)節(jié)，使企業(yè)發(fā)展遭受局限，難以充分發(fā)揮其對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極促進(jìn)作用。本文將探討企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，圍繞著相應(yīng)問(wèn)題探討切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施，以期能為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在其中扮演重要角色，關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況，能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)發(fā)展提供參考意見(jiàn)，且企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)資料能夠顯示企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，便于企業(yè)管理層了解企業(yè)實(shí)際狀況，從而制定切實(shí)可行的戰(zhàn)略規(guī)劃。近年來(lái)，越來(lái)越多企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值，對(duì)該環(huán)節(jié)的關(guān)注度明顯提高。然而，通過(guò)了解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，可知尚存不少缺陷。基于此，企業(yè)必須立足實(shí)際情況，優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，保障企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的必要環(huán)節(jié)，與企業(yè)資金流動(dòng)之間的關(guān)系密不可分，屬于影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果的關(guān)鍵因素，故而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制十分關(guān)鍵和必要，直接關(guān)系到企業(yè)能否健康可持續(xù)發(fā)展，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)，由于涉及大量資金，部分不法分子可能通過(guò)財(cái)務(wù)管理方面的缺陷牟取私利，此種行為若未能及時(shí)予以嚴(yán)厲打擊，勢(shì)必對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成負(fù)面影響，讓企業(yè)遭受不可預(yù)估的損失。為嚴(yán)厲打擊此種行為，必須以健全的法律法規(guī)為支撐，在促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中添磚加瓦。企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，必須明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的價(jià)值，提高相關(guān)工作的規(guī)范性，切實(shí)保障企業(yè)財(cái)務(wù)程序落實(shí)透明、公開(kāi)，并基于實(shí)際合理優(yōu)化管理方式，切實(shí)保障資金配置的合理性，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有條不紊地落實(shí)財(cái)務(wù)管理，在保障企業(yè)發(fā)展速度的同時(shí)保障發(fā)展效率，讓企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力得到保障[1]。

（二）關(guān)系到企業(yè)綜合管理的效果

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，需要各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，不可忽視任何一個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，整體效果能夠直接反饋企業(yè)綜合管理情況。通過(guò)協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間的交流配合，有利于保障企業(yè)運(yùn)行效果。在企業(yè)綜合管理工作中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制屬于其中必要環(huán)節(jié)，能夠反映企業(yè)資金流動(dòng)情況。若在該環(huán)節(jié)出現(xiàn)偏差，勢(shì)必影響到其他部門(mén)的運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而導(dǎo)致多種問(wèn)題。故而，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果關(guān)系到企業(yè)發(fā)展全局，必須加以重視和優(yōu)化。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前部分企業(yè)管理層在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知上相對(duì)薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)理論重視的認(rèn)知尚不完善，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)用效果遭受局限，進(jìn)而對(duì)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展造成干擾，難以充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的作用?？v觀當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，可知會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的效果尚不盡人意，缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使得實(shí)際管理效果難以完美契合企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求，與當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求尚存一定差距，進(jìn)而對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果造成干擾。

（二）內(nèi)部控制的相關(guān)制度尚不健全

當(dāng)前不少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，所開(kāi)展的會(huì)計(jì)工作以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為參考，在開(kāi)展核算、制作報(bào)表等工作時(shí)，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，以確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而為其他部門(mén)制定決策提供真實(shí)有效的參考數(shù)據(jù)[2]。但是，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，片面關(guān)注短期利益，為了達(dá)成逃避稅務(wù)的目標(biāo)，不惜采取虛報(bào)收入、支出等造假行為，未能?chē)?yán)格遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范，此種行為勢(shì)必導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理效果大打折扣。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施不佳

企業(yè)立足實(shí)際健全企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置后，為保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，必須保障相關(guān)制度執(zhí)行到位，切實(shí)保障各部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一協(xié)作，由此更好地展現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果。但是，當(dāng)前部分企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但在具體落實(shí)上不盡人意，內(nèi)部控制的具體實(shí)施效果與實(shí)際要求存在一定差異，不少制度流于形式[3]。有些企業(yè)未能設(shè)置專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，或?qū)徲?jì)人員在工作中受到領(lǐng)導(dǎo)層的壓制，審計(jì)人員的專業(yè)能力是否過(guò)硬也是不可忽視的影響要素，以上問(wèn)題都容易引起企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)不足。

（四）在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)上的不足

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，不少企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程中積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，譬如將電算化運(yùn)用到會(huì)計(jì)工作中，并利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理。通過(guò)采取此種方式，有利于讓企業(yè)會(huì)計(jì)的規(guī)范性得到保障，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作量進(jìn)行科學(xué)管理，以此達(dá)到優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。通過(guò)科學(xué)地將先進(jìn)技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)管理中，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，也容易遭受不法分子的惡意攻擊，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果受到影響。

（五）受會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才的影響

為切實(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，必須以專業(yè)能力過(guò)硬的優(yōu)質(zhì)管理人員為支撐。當(dāng)前部分企業(yè)雖然針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制定了相關(guān)制度，在多個(gè)方面取得顯著成果，但在相關(guān)專業(yè)人員配置上尚存不足，與實(shí)際要求尚存預(yù)定差距，有些財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力難以勝任相應(yīng)工作要求，影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體效果。另外，有些財(cái)務(wù)人員為了牟取私利，不惜以損壞內(nèi)部控制管理效果為代價(jià)，使得會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真等問(wèn)題，進(jìn)而嚴(yán)重影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理效果。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）讓企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)知得以提高

企業(yè)管理層必須提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，加大其在企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，讓內(nèi)部控制意識(shí)得以提高，為有效實(shí)施內(nèi)部控制管理奠定基礎(chǔ)，并基于實(shí)際情況對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行合理調(diào)整和健全相關(guān)制度設(shè)置，合理優(yōu)化相關(guān)對(duì)策。由此可見(jiàn)，企業(yè)管理層必須從自身做起，提高自身對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，明確有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求及規(guī)定，正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，優(yōu)化其在財(cái)務(wù)管理等方面的效果，以此作為管理各部門(mén)的重要途經(jīng)，為有效落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度做好鋪墊[4]。

（二）有效落實(shí)會(huì)計(jì)工作管理機(jī)制

企業(yè)需要制定健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作機(jī)制，以此保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，切實(shí)保障會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表制定等各環(huán)節(jié)工作的有效落實(shí)，為制定相應(yīng)決策提供真實(shí)有效的參考數(shù)據(jù)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，要立足于自身發(fā)展情況，綜合分析企業(yè)能力、所處行業(yè)特征等多方面要素后，健全會(huì)計(jì)管理制度設(shè)置，以此作為督促各部門(mén)開(kāi)展相應(yīng)工作的要求，嚴(yán)厲打擊有違會(huì)計(jì)管理制度的不法行為。

（三）保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定具有針對(duì)性的考核機(jī)制，能夠?qū)Ω鞑块T(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行有效監(jiān)督管理，考察各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作是否落實(shí)到位，從而判斷相應(yīng)工作人員是否落實(shí)相應(yīng)職責(zé)及義務(wù)，及時(shí)排查在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中不規(guī)范的行為。在制定對(duì)應(yīng)考核機(jī)制時(shí)，需要將崗位薪資待遇、獎(jiǎng)金等納入制度內(nèi)，以此提高工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度的重視度。

（四）切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，對(duì)其發(fā)展造成干擾的因素相對(duì)較多。例如：企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家制定的相應(yīng)政策，等等。為提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，企業(yè)必須著眼于自身，健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)置，以此完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制制定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率等多個(gè)要素進(jìn)行科學(xué)管控，以此作為研究企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)排查出其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并進(jìn)一步研究風(fēng)險(xiǎn)類型及特點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)制定具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，為企業(yè)管理層制定決策提供參考依據(jù)，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控。

（五）優(yōu)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，實(shí)施具有針對(duì)性的監(jiān)督管理有利于強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，確保監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的有序性和規(guī)范性，讓企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得到保障。另外，企業(yè)需要基于實(shí)際情況檢查相關(guān)監(jiān)督管理工作的實(shí)施效果，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施科學(xué)有效的監(jiān)督，并有效落實(shí)審計(jì)工作，設(shè)置專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，分析在實(shí)際工作中是否存在不足。若在工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要在第一時(shí)間及時(shí)告知相關(guān)部門(mén)，優(yōu)化對(duì)相關(guān)管理人員的監(jiān)督管理。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)需要依據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，落實(shí)各部門(mén)的相應(yīng)工作，分析在實(shí)際工作中是否存在不足，對(duì)于其中問(wèn)題需要及時(shí)上報(bào)從而妥善處理，以此作為調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的依據(jù)。

（六）加強(qiáng)對(duì)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，相應(yīng)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力及職業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到該工作的實(shí)施效果，故而企業(yè)在選拔財(cái)務(wù)人員時(shí)，必須嚴(yán)格考察相應(yīng)工作人員的職業(yè)能力、業(yè)務(wù)水平等，確保相應(yīng)人員能夠勝任工作崗位的要求。另外，企業(yè)要在內(nèi)部設(shè)置人才培養(yǎng)機(jī)制，注重提升會(huì)計(jì)人員的綜合能力，組織會(huì)計(jì)人員開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的系統(tǒng)培訓(xùn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，通過(guò)立足實(shí)際完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制制定，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合能力，從而更加游刃有余地應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)必須明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值，充分理解內(nèi)部管理制度的相關(guān)要求，將相關(guān)制度有條不紊地實(shí)施到位，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督管理，讓風(fēng)險(xiǎn)防范能力得以提高，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，并讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益得到保障。

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作者簡(jiǎn)介：時(shí)培金（1983—），男，山東魚(yú)臺(tái)人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)，主要從事會(huì)計(jì)研究。