淺論關(guān)于提高熱電廠資金使用效率的研究

趙辰

摘要：文章從熱電廠資金管理角度出發(fā)，分別從資金來(lái)源和資金使用的角度，指出在資金管理“以收定支”的總原則之下，以收入的顆粒歸倉(cāng)、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和合理融資為基礎(chǔ)，合理分配各項(xiàng)支出，是提高資金使用效率的有效方法，對(duì)于行業(yè)內(nèi)同類(lèi)型企業(yè)，具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：熱電廠;資金管理;資金使用效率

一、引言

當(dāng)前，全球能源工業(yè)正在向更高效、更清潔、更安全、更可持續(xù)的方向發(fā)展，作為傳統(tǒng)能源供給方的熱電企業(yè)，已處于企業(yè)生命周期的成熟期及衰退期。對(duì)于當(dāng)前所處生命周期，熱電企業(yè)各項(xiàng)大型投資已基本完成，日常進(jìn)行一定的環(huán)保技術(shù)改造項(xiàng)目，融資需求有所下降，營(yíng)運(yùn)資金及資本性支出來(lái)源主要為內(nèi)部留存資金及一定數(shù)量的外部融資。

從行業(yè)形勢(shì)上來(lái)看，由于電、熱價(jià)偏低，煤炭供需偏緊，煤價(jià)維持高位運(yùn)行，熱電企業(yè)虧損面較大且長(zhǎng)期虧損，資本性支出難以償還，甚至營(yíng)運(yùn)資金存在缺口;熱電企業(yè)普遍存在存量債務(wù)占比大，市場(chǎng)資金規(guī)模和流動(dòng)性不足，銀行評(píng)級(jí)潛在下滑趨勢(shì)，為資金保障增加了一定難度。因此，對(duì)熱電企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何提高資金使用效率，利用好有限資源，保障資金安全，成為了亟待解決的問(wèn)題。本文將以所處蒙西電網(wǎng)的JQ熱電廠為例，就如何提高資金使用效率提出解決方案。

二、確定資金管理總原則

JQ熱電廠自2006年投產(chǎn)以來(lái)，受發(fā)電負(fù)荷受限，電、熱價(jià)格偏低，煤價(jià)高位運(yùn)行等不利影響，累計(jì)虧損超過(guò)10億元，現(xiàn)有存量貸款近20億元，年財(cái)務(wù)費(fèi)用近1億元，債務(wù)負(fù)擔(dān)較重。為保障資金安全，推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，JQ熱電廠確定的資金管理總原則為：以安全生產(chǎn)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)效益為中心，持續(xù)推進(jìn)精細(xì)化管理，堅(jiān)持資金管理“以收定支”原則，確保全廠資金安全，實(shí)現(xiàn)月度資金預(yù)算執(zhí)行率99%以上。

三、做好資金來(lái)源的籌劃

JQ熱電廠在存量債務(wù)規(guī)模較大的現(xiàn)狀之下，確定了把營(yíng)運(yùn)收入作為支出的主要來(lái)源，原則上不新增貸款，根據(jù)營(yíng)運(yùn)收入的多少來(lái)安排支出，對(duì)于維持日常經(jīng)營(yíng)及降低貸款規(guī)模具有積極的作用，可以避免支出金額與收入不匹配造成收支不平衡，而進(jìn)一步增大債務(wù)壓力。因此，做好收入的預(yù)測(cè)、及時(shí)回收和籌劃是提高資金使用效率的基礎(chǔ)。

（一）電力收入籌劃

作為熱電廠最主要收入的電力收入，占到全年總收入的70%以上，是熱電廠資金的主要來(lái)源。在年度電力收入籌劃中，在保證安全的前提下，業(yè)務(wù)部門(mén)按照月度做好全年發(fā)電量的分解、電價(jià)的預(yù)測(cè)，確定年度發(fā)電收入。通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算的方式，根據(jù)最新的預(yù)測(cè)，對(duì)原有的電力收入進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，保證電力收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。在月度電力收入安排中，首要是根據(jù)機(jī)組運(yùn)行負(fù)荷情況及最新的電量交易情況預(yù)測(cè)收入，做好發(fā)票的準(zhǔn)確開(kāi)具、保證發(fā)行電費(fèi)次月的100%回收。還需要與電力用戶溝通銀行承兌匯票的比例，在機(jī)組檢修月份和季末償還貸款月份盡量降低承兌匯票比例，并與電網(wǎng)公司協(xié)調(diào)減少難以分配的大額承兌匯票等事宜。

（二）熱力收入籌劃

熱力收入存在著季節(jié)性的特點(diǎn)，且由于用戶數(shù)量較多，與電力收入相比，熱力收入的預(yù)測(cè)存在著較大的不確定性，回收率也存在著一定的波動(dòng)。在熱力收入的安排上，JQ熱電廠有如下的操作：一是以用熱合同約束熱用戶，在合同條款中寫(xiě)明躉售熱費(fèi)當(dāng)月發(fā)行熱費(fèi)次月100%回收，蒸汽費(fèi)全部采用預(yù)收形式收取，否則將采取加收違約金及停供等措施，在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行，保證熱力收入按照約定時(shí)間回收，也實(shí)現(xiàn)了熱力收入的可預(yù)測(cè)。二是供熱收費(fèi)部門(mén)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)及當(dāng)年實(shí)際制定量化目標(biāo)，例如將本年的自營(yíng)熱費(fèi)回收率目標(biāo)10月達(dá)到40%，11月達(dá)到60%，12月達(dá)到90%，1月達(dá)到92%，2月達(dá)到95%，3月達(dá)到97%，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)以上目標(biāo)進(jìn)行自營(yíng)熱費(fèi)收入的預(yù)測(cè)。然而供熱期后半程可能出現(xiàn)熱費(fèi)回收進(jìn)度低于目標(biāo)的情況，還需根據(jù)實(shí)際情況熱力收入進(jìn)行調(diào)整。三是為了提高陳欠自營(yíng)熱費(fèi)回收，保證顆粒歸倉(cāng)，雖然制定了熱費(fèi)回收率達(dá)到97%的工作目標(biāo)，若每年都有3%陳欠熱費(fèi)不能收回，累計(jì)下來(lái)也有上千萬(wàn)元的欠款。因此JQ熱電廠每月為業(yè)務(wù)部門(mén)制定陳欠熱費(fèi)回收額度，將陳欠款回收額列入月度收入計(jì)劃，要求業(yè)務(wù)部門(mén)全力進(jìn)行催繳，催費(fèi)任務(wù)與月度績(jī)效掛鉤;運(yùn)用法律手段對(duì)常年、大額欠費(fèi)用戶進(jìn)行催繳，同時(shí)對(duì)欠費(fèi)用戶全部做停供措施，交清陳欠熱費(fèi)之前不得恢復(fù)供熱。

（三）其他資金來(lái)源

1. 專(zhuān)項(xiàng)貸款

近年來(lái)，隨著環(huán)保要求不斷提高，熱電廠持續(xù)投入資金進(jìn)行環(huán)保技改項(xiàng)目。JQ熱電廠通過(guò)及時(shí)將環(huán)保技改項(xiàng)目備案，向銀行申請(qǐng)低息項(xiàng)目貸款，一方面緩解了自有資金支付壓力，另一方面可將原有高息短期貸款進(jìn)行置換，取得了較好的效果。JQ熱電廠還緊跟國(guó)家政策，取得民營(yíng)企業(yè)清欠專(zhuān)項(xiàng)貸款等政策性貸款，利率都低于現(xiàn)有存量貸款。

2. 簽發(fā)商業(yè)承兌匯票

商業(yè)承兌匯票是資金管理“以收定支”原則下，收支不平衡月度的有力補(bǔ)充。由于熱電廠生產(chǎn)存在著一定季節(jié)性，容易出現(xiàn)夏季收不抵支而冬季有大量結(jié)余資金的情況，通過(guò)在夏季簽發(fā)3～6個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票，在冬季資金結(jié)余月份進(jìn)行解付，較好解決了月度收入不均衡問(wèn)題，同時(shí)避免了可能增加的短期貸款。然而多數(shù)供應(yīng)商對(duì)商業(yè)承兌匯票存在著一定的抵觸，在簽發(fā)商業(yè)承兌匯票時(shí)必須提前安排好匯票的兌付、貼現(xiàn)等事宜，與供應(yīng)商做好協(xié)調(diào)解釋?zhuān)詈迷谥蟮目铐?xiàng)支付中給予一定的傾斜，保證供應(yīng)商順利接受商業(yè)承兌匯票。

3. 銀行承兌匯票拆分

銀行承兌匯票拆分是指以銀行承兌匯票在銀行進(jìn)行質(zhì)押，并簽發(fā)以其面額為限的多筆銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)。熱電廠收到的銀行承兌匯票，為節(jié)約資金成本，減少資金占用，通常在收到的當(dāng)月完成支付。在收到面額較大的匯票時(shí)，可辦理銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)將大額匯票支付給多家供應(yīng)商。辦理匯票拆分業(yè)務(wù)的好處除了可以保證資金支付的效率，還可利用質(zhì)押匯票到期與新簽發(fā)的匯票的時(shí)間差產(chǎn)生一定的利息收入。需要注意的是辦理匯票拆分業(yè)務(wù)之后，熱電廠由匯票的背書(shū)人變?yōu)榱藚R票的出票人，出票人作為票據(jù)簽發(fā)人，承擔(dān)最終的付款義務(wù)，因此出票人的票據(jù)義務(wù)是大于背書(shū)人的，熱電廠必須加強(qiáng)對(duì)拆分匯票的管理，避免產(chǎn)生票據(jù)糾紛。

四、合理安排資金使用

（一）確定付款總原則

通過(guò)每年年初召開(kāi)年度資金預(yù)算會(huì)議，在合理測(cè)算收入來(lái)源的基礎(chǔ)上，結(jié)合各類(lèi)款項(xiàng)的欠款情況，基本確定年內(nèi)各類(lèi)款項(xiàng)的支付額度，并將全年額度進(jìn)行月度分解，將每月實(shí)際執(zhí)行情況與年度計(jì)劃進(jìn)行比對(duì)，跟蹤支付工作的執(zhí)行進(jìn)度，保證不偏離年度計(jì)劃。

1. 燃料費(fèi)支付

燃料支出占到火電廠資金支出的40%以上，根據(jù)每月收入情況及進(jìn)煤情況，安排每月付款額在欠款總額的70%～100%，保證長(zhǎng)協(xié)供煤商按照合同約定付款，其他供煤商原則上付款進(jìn)度、承兌匯票比例持平。按照合同條款約定，最晚在次次月將當(dāng)月欠款結(jié)清。

2. 其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出

JQ熱電廠確定的其他其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支付原則為：年度資金分配額度按照上一年年底欠款及當(dāng)年新發(fā)生費(fèi)用合計(jì)的60%安排資金，優(yōu)先清理大額、長(zhǎng)賬齡欠款，日常發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)用等要按進(jìn)度支付，水電費(fèi)等支出嚴(yán)格按照月度結(jié)算期支付，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3. 稅金支出

為更好籌劃居民供熱免征增值稅政策，合理規(guī)劃供熱期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，在月末結(jié)賬前先行測(cè)算免稅金額最優(yōu)的進(jìn)項(xiàng)稅區(qū)間，保證切實(shí)享受到供熱期的稅收優(yōu)惠政策。

4. 基建、技改支出

按進(jìn)度開(kāi)展基建項(xiàng)目尾款支付工作，因基建期欠款賬齡較長(zhǎng)，無(wú)爭(zhēng)議欠款應(yīng)及時(shí)支付，努力減少欠款戶數(shù)。技改項(xiàng)目年度資金分配額度按照去年底欠款及當(dāng)年新發(fā)生費(fèi)用合計(jì)的60%安排資金，及時(shí)編制完工技改項(xiàng)目的財(cái)務(wù)竣工決算，加強(qiáng)與各供應(yīng)商的溝通，優(yōu)先清理大額、長(zhǎng)賬齡欠款，人工費(fèi)欠款，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

5. 還貸、付息支出

除安排生產(chǎn)款項(xiàng)及償還長(zhǎng)期貸款，在資金緊張?jiān)路蒽`活運(yùn)用電子銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、政策性貸款及預(yù)留經(jīng)費(fèi)等措施籌措資金，在資金結(jié)余月份積極安排自有資金還貸，在收支平衡的基礎(chǔ)上最大限度節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。月初完成本月資金平衡后，資金結(jié)余優(yōu)先考慮自有資金還貸，將還貸時(shí)間盡可能從月末提前至月初、月中，降低貸款規(guī)模和財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

（二）建立供應(yīng)商欠款臺(tái)賬

為更好安排大額、長(zhǎng)賬齡欠款的支付，JQ熱電廠對(duì)所有供熱商欠款進(jìn)行臺(tái)賬管理，臺(tái)賬中包含所有欠款的賬齡以及款項(xiàng)類(lèi)別，每月進(jìn)行更新。通過(guò)臺(tái)賬指導(dǎo)月度付款工作，優(yōu)先清理大額、長(zhǎng)賬齡欠款，僅一年的時(shí)間，JQ熱電廠3年以上長(zhǎng)賬齡欠款減少了30%以上，未接到一起債務(wù)法律糾紛。

（三）做好月度資金預(yù)算申報(bào)

要求每月15日前業(yè)務(wù)部門(mén)完成次月收入預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照上文中確定的各類(lèi)款項(xiàng)支付原則，為各歸口部門(mén)下達(dá)次月資金預(yù)算支付額度，各部門(mén)統(tǒng)籌考慮各自負(fù)責(zé)供應(yīng)商的資金預(yù)算申報(bào)，且各部門(mén)資金申報(bào)情況必須在全廠專(zhuān)題會(huì)議上通過(guò)，以此保證月度資金申報(bào)的公平、公正、透明。遇到臨時(shí)緊急資金支付，業(yè)務(wù)部門(mén)寫(xiě)明原因，確屬緊急資金支付可在每月中下旬進(jìn)行預(yù)算增補(bǔ)，但是也必須在全廠專(zhuān)題會(huì)議上通過(guò)，確保已確定的資金平衡不被打破。在月底完成支付后，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行率低于99%的項(xiàng)目進(jìn)行通報(bào)，并對(duì)部門(mén)資金預(yù)算執(zhí)行率低于95%的部門(mén)進(jìn)行考核，以此促進(jìn)資金預(yù)算執(zhí)行效率的不斷提高，保證月末資金結(jié)余與預(yù)測(cè)情況吻合，避免出現(xiàn)大量資金結(jié)余。

五、結(jié)語(yǔ)

在資金管理“以收定支”的原則之下，通過(guò)以收入的顆粒歸倉(cāng)、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和合理融資為基礎(chǔ)，各項(xiàng)支出合理分配，各業(yè)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確申報(bào)月度資金預(yù)算。在最近一年的執(zhí)行中，JQ熱電廠在資金管理工作上取得了較大的成效，電費(fèi)回收率達(dá)到100%，熱費(fèi)回收率達(dá)到97%以上，月度銀行承兌匯票消化率100%;應(yīng)付款項(xiàng)不斷清理，3年以上長(zhǎng)賬齡欠款減少了30%以上，未接到一起債務(wù)法律糾紛;貸款規(guī)模下降了5%，財(cái)務(wù)費(fèi)用節(jié)約100余萬(wàn)元，月度資金預(yù)算執(zhí)行率高于99%。今后，JQ熱電廠將在執(zhí)行現(xiàn)有資金管理方法的基礎(chǔ)上，根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)狀況作出實(shí)時(shí)調(diào)整，保證全廠資金使用效率。上述資金管理方法，對(duì)于熱電企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有一定的借鑒意義。

（作者單位：北方聯(lián)合電力有限責(zé)任公司呼和浩特金橋熱電廠）