建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃技巧

李偉

摘要：對建筑安裝企業(yè)而言，有效運用納稅籌劃技巧，利用相關(guān)優(yōu)惠政策，有利于降低稅負，提高經(jīng)濟效益，并在激烈的市場競爭中提高競爭實力，推動自身獲得健康發(fā)展。因此，建筑安裝企業(yè)對納稅籌劃中存在的困惑與籌劃技巧進行分析尤為必要。

關(guān)鍵詞：建筑安裝企業(yè);納稅籌劃;技巧

納稅籌劃是一種具備專業(yè)性特征的策劃活動，其策劃方案的成功與否直接影響了企業(yè)稅收的負擔(dān)程度，所以該策劃方案對企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)能力與素質(zhì)等提出一定要求，以便制定科學(xué)的籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。同時，納稅籌劃人員在與稅務(wù)機關(guān)進行溝通時需具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力，務(wù)必明確非法和合法之間的界限，不可產(chǎn)生越界違法行為。否則會令自身和企業(yè)均陷入困境。因此，企業(yè)需采取有效的納稅籌劃措施，推動企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃特征

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃的主要特征包括合法性、籌劃性及目的性。其中，合法性原則為建筑安裝企業(yè)開展納稅籌劃工作的首要原則，若存在非法性行為，不但會給國家稅收帶來不利影響，也會導(dǎo)致企業(yè)受到相關(guān)法律法規(guī)的制裁，進而影響企業(yè)自身發(fā)展。

因企業(yè)的經(jīng)濟行為產(chǎn)生在繳納稅收之前，所以納稅工作的開展具有籌劃性特征。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)實施科學(xué)籌劃，以便為自身謀取更多經(jīng)濟效益。反之，若企業(yè)未能提前進行納稅籌劃，則會導(dǎo)致納稅過程產(chǎn)生不必要的問題，更嚴重的是，若出現(xiàn)與國家相關(guān)法律法規(guī)不相符合的情況，將會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)開展稅收籌劃工作的目的性在于降低自身的稅收負擔(dān)，但必須在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下。

建筑安裝企業(yè)納稅籌劃困惑

稅收是國家財政收入的主要來源，其中消費型增值稅為關(guān)鍵稅種之一。為降低納稅人的納稅負擔(dān)，國家相關(guān)政策明確規(guī)定，在實施消費型增值稅后，勞務(wù)和進貨費用等允許在適宜的條件下予以扣除[2]。當(dāng)前，建筑安裝企業(yè)工作人員的工作量已明顯增加，但服務(wù)費用卻并未因此得到提升，更有個別企業(yè)為降低繳納稅額，迫切需要取得進項納稅抵扣的相關(guān)發(fā)票，但人工服務(wù)費很難滿足該項要求，給企業(yè)納稅籌劃帶來困惑。

另外，某些稅收政策也存在不足，導(dǎo)致企業(yè)在進行納稅籌劃時，所做的相關(guān)準備工作也有所缺失。

建筑安裝企業(yè)的納稅籌劃技巧分析

1.基于業(yè)主方探析增值稅抵扣范圍

在當(dāng)前社會背景下，增值稅專用發(fā)票愈發(fā)受到業(yè)主方的青睞。建筑安裝企業(yè)可在購買原材料及施工設(shè)備時使用發(fā)票抵扣增值稅稅額。國家有關(guān)新政策明確規(guī)定，一些與經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)的運輸、機械設(shè)備等固定資產(chǎn)能進行抵扣，而對游艇、汽車等和企業(yè)發(fā)展及技術(shù)革新方面并不存在關(guān)聯(lián)的不動產(chǎn)，則不能抵扣。

稅收政策中還明確規(guī)定取消進口設(shè)備的一些免稅政策，以鼓勵企業(yè)采用國產(chǎn)設(shè)備。在掌握國家當(dāng)前稅收政策后，能發(fā)現(xiàn)全部的稅收政策均是以稅收改革、稅率不變?yōu)楸匾疤岬模虼嗽擁椂愂照叩膬?nèi)容還不夠完善，僅調(diào)整了部分內(nèi)容，而未能在整體視角上加以全面調(diào)整，也導(dǎo)致某些增值稅專用發(fā)票難以進行抵扣。

建筑安裝企業(yè)要站在業(yè)主方的視角分析增值稅抵扣范圍，以便及時調(diào)整納稅籌劃方案，確保該方案在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下降低稅負，幫助自身提高經(jīng)濟效益。

2.基于施工方分析材料、設(shè)備等情況

國家對企業(yè)營業(yè)額計稅辦法實施了多次調(diào)整，并明確規(guī)定了產(chǎn)品銷售及混合銷售行為等方面的繳稅標準。建筑安裝企業(yè)要善于站在施工方的視角分析材料及設(shè)備等相關(guān)情況[3]。一方面，對于業(yè)主方所購買的材料及設(shè)備而言，其前提條件為乙方購買無利潤空間的相關(guān)項目。在我國稅法中，明確規(guī)定了材料屬營業(yè)稅范疇，材料及設(shè)備等均為項目構(gòu)成的關(guān)鍵要素，所以可以壓縮利潤。另一方面，國家對于代購貨物征稅有明確規(guī)定，即銷貨一方將發(fā)票交給受托一方后再交由委托一方，委托方不可墊付所支付的實際資金，而賣方收取的銷售結(jié)算貨款，可視為結(jié)算的重要根據(jù)，同時還要收取手續(xù)費用。只有滿足于上述條件的企業(yè)，方可為施工方代購相關(guān)設(shè)備及材料等，且不需繳納營業(yè)稅，若未能滿足，則征收增值稅。

3.聘請中介機構(gòu)實施科學(xué)籌劃

現(xiàn)階段，建筑安裝企業(yè)對納稅籌劃方面的人才需求量較大，且對人才的個人素質(zhì)與能力有較高要求。核算是財務(wù)人員的重要工作，若其缺失納稅籌劃的相關(guān)經(jīng)驗和知識，則難以保障納稅籌劃工作的開展質(zhì)量及最后的籌劃效果。因此，企業(yè)可聘請中介機構(gòu)實施科學(xué)籌劃，這不但有利于實現(xiàn)稅收籌劃目標，也能通過與中介機構(gòu)的合作豐富自身納稅籌劃經(jīng)驗，從而在日后更好地開展該項工作，實現(xiàn)合理避稅的目標。

4.運用風(fēng)險防范措施

建筑安裝企業(yè)要增強自身風(fēng)險意識，善于運用科學(xué)的風(fēng)險防范措施，及時應(yīng)對潛在的風(fēng)險問題，做到防患于未然。從現(xiàn)階段來看，建筑安裝企業(yè)相關(guān)工作人員對納稅籌劃工作認識存在一定片面性，對該項工作的執(zhí)行也存在偏差，如個別人員甚至未能意識到納稅籌劃是一種合規(guī)、合法的行為，因此對納稅籌劃的認識及執(zhí)行力均存在不足。

針對上述情況，建筑安裝企業(yè)要增強相關(guān)人員的納稅籌劃意識，提高其認知。為此，建筑安裝企業(yè)務(wù)必通過加強宣傳工作，向相關(guān)人員講述納稅籌劃是一種合規(guī)、合法且能為企業(yè)來一定經(jīng)濟收益的行為;同時向其講述納稅籌劃的相關(guān)定義、概念及主要特征，讓其明白納稅籌劃和騙稅及偷稅漏稅行為具有本質(zhì)上的區(qū)別，以改變其對納稅籌劃的認知偏差。但不可否認，納稅籌劃過程也存在不少風(fēng)險，因此財務(wù)人員務(wù)必針對實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型分析是否開展納稅籌劃，以期最大限度地規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)健康發(fā)展。

結(jié)束語

總而言之，建筑安裝企業(yè)納稅籌劃為一項系統(tǒng)性工程，其存在于企業(yè)開展經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)中?？茖W(xué)進行納稅籌劃，有利于提升企業(yè)經(jīng)濟效益。所以，建筑安裝企業(yè)掌握納稅籌劃技巧具有一定的必要性和重要性。

參考文獻：

[2]冀鐵兵.存貨非正常損失的納稅籌劃技巧探討[J].財會學(xué)習(xí)，2017（23）：151+153.

[3]賈莉.企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計技巧[J].中國商論，2016（10）：17-19.