中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與完善對(duì)策研究

游荔

摘要：本文主要針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制展開(kāi)研究，先闡述了其重要性，然后結(jié)合存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)完善對(duì)策制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)等，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作予以妥善落實(shí)，將其應(yīng)用優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，為中小企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;完善對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中，明確提出了對(duì)中小企業(yè)的要求，其中，由于當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)愈發(fā)嚴(yán)重，所以中小企業(yè)要想占據(jù)有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施是至關(guān)重要的，這已經(jīng)得到了中小企業(yè)內(nèi)部的高度重視。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以將會(huì)計(jì)行為予以不斷規(guī)范，有效管理和調(diào)控企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，并使財(cái)務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性得以增強(qiáng)，有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

（一）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在會(huì)計(jì)信息的幫助下，企業(yè)可以對(duì)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行充分了解，并為決策提供一定的依據(jù)，這對(duì)于企業(yè)管理者等產(chǎn)生了很大的影響，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度較高，很難保證良好的時(shí)效性[1]，甚至影響到會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。同時(shí)，如果會(huì)計(jì)人員無(wú)法有效規(guī)范自身行為，信息失真現(xiàn)象難以避免，從而產(chǎn)生誤導(dǎo)作用?；诖?，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制非常重要，可以對(duì)不同部門的職責(zé)范圍予以明確劃分，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

（二）有利于提高資產(chǎn)的使用效率

當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)的科技含量越來(lái)越高，企業(yè)資產(chǎn)的單位價(jià)值也由此提升。其中，對(duì)于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)過(guò)程的控制是必不可少的，保證資產(chǎn)的安全性與完整性。借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，可以對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行安全保管和使用，將資產(chǎn)惡意丟失現(xiàn)象的發(fā)生幾率降至最低，確保資產(chǎn)使用效率的持續(xù)提升，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺少完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

現(xiàn)階段，一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性不足，比如一些企業(yè)對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置予以簡(jiǎn)化處理，將財(cái)務(wù)和審計(jì)設(shè)置在一起，從而無(wú)法將內(nèi)部控制職責(zé)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性發(fā)揮出來(lái)，也無(wú)法有效明確崗位職責(zé)，制衡機(jī)制嚴(yán)重缺失，造成審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督比較薄弱化。同時(shí)，一些中小企業(yè)的預(yù)算管理力度不足，與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不相符，不利于確保預(yù)算目標(biāo)制定的合理性，而且考核機(jī)制的合理性也嚴(yán)重欠缺，對(duì)預(yù)算的編制過(guò)于重視，造成預(yù)算的控制和執(zhí)行始終停滯不前。

此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，資金資產(chǎn)安全的作用不容忽視，由于缺少完善的管理制度，無(wú)法給予檔案資料管理和存貨盤點(diǎn)管理等有力的支撐，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)丟失現(xiàn)象屢禁不止，甚至在文件檔案資料保管力度不足的情況下，造成被盜或毀損等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有待進(jìn)一步強(qiáng)化

一般來(lái)說(shuō)，競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)以及風(fēng)險(xiǎn)這三者之間有著密切的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是由于不確定因素的存在，從而對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利影響。對(duì)比中小企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)予以合理預(yù)測(cè)。但是在實(shí)際上，一些企業(yè)尚未高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，而且組織結(jié)構(gòu)的單一性突出，無(wú)法對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)予以系統(tǒng)化分析，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理水平很難實(shí)現(xiàn)有效提升。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

要想將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來(lái)，事后監(jiān)督雖然比較重要，但是要格外注重將內(nèi)部控制關(guān)口向前推移，將事前、事中以及事后等監(jiān)督環(huán)節(jié)全面落實(shí)下去，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行效力[2]。然而在實(shí)際上，一些企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重視程度也并不高，從而造成內(nèi)部控制力度嚴(yán)重缺失，很難避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善對(duì)策

（一）制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度

其中，要對(duì)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度予以深入分析，加大執(zhí)行力度，從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落實(shí)下去，詳細(xì)記錄好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，并做好分類和歸集等控制工作。結(jié)合會(huì)計(jì)程序，嚴(yán)格處理相關(guān)資料，如會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等[3]。合理分工會(huì)計(jì)崗位，將相互監(jiān)督和制約作用發(fā)揮出來(lái)。對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理予以高度重視，確保會(huì)計(jì)資料符合真實(shí)性和完整性等要求。財(cái)務(wù)人員要結(jié)合相關(guān)制度，對(duì)資金使用予以高度協(xié)調(diào)，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)，尤其在企業(yè)資金交易這一過(guò)程方面。此外，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)保護(hù)控制機(jī)制的構(gòu)建，對(duì)各種文檔文件資料予以完善化的保管，防止資料受損等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理的作用十分優(yōu)越，所以企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到企業(yè)管理的方方面面，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制予以不斷完善，具體要做到以下幾點(diǎn)：

首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，確保高度的靈活性，對(duì)該組織成員來(lái)說(shuō)，要對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)知識(shí)進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警信息庫(kù)的完善，涵蓋企業(yè)生存發(fā)展的所有信息，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警奠定根基。最后，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析予以高度重視，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)的構(gòu)建，這在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中發(fā)揮著重要意義，可以及時(shí)將企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患挖掘出來(lái)[4]，但是在選取指標(biāo)時(shí)，要想確保指標(biāo)選取的高度科學(xué)性，應(yīng)將簡(jiǎn)潔性等原則予以落實(shí)。

（三）加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，有效的監(jiān)督力度是必不可少的，尤其對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督。首先，中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門予以設(shè)置，確保高度的獨(dú)立性，將監(jiān)督職能充分展現(xiàn)出來(lái)，為企業(yè)管理者的決策提供一定的驗(yàn)證和依據(jù)。其次，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，要將與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作結(jié)合在一起，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的評(píng)價(jià)非常重要，從而不斷提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。最后，外部監(jiān)督不容忽視，這時(shí)要將財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督等整合在一起[5]，推動(dòng)監(jiān)督效力的形成，從而確保外部監(jiān)督體系具有高度的全面性、多元性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

在科學(xué)技術(shù)的強(qiáng)大推動(dòng)下，中小企業(yè)對(duì)信息化和電子商務(wù)的重視程度越來(lái)越高。借助信息技術(shù)的應(yīng)用，可以防止人工錯(cuò)誤現(xiàn)象的出現(xiàn)，所以企業(yè)要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)功能的利用，對(duì)市場(chǎng)信息和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，集中整合財(cái)務(wù)信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟硬件系統(tǒng)予以不斷規(guī)范化，加強(qiáng)各類信息數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)建。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制勢(shì)在必行，可以促進(jìn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，防止不規(guī)范行為的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和資源的高效利用，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制效力，從而提高中小企業(yè)的效益水平，將企業(yè)發(fā)展推向可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)之路。

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作者簡(jiǎn)介：游 荔（1972—），女，四川廣漢人，中級(jí)會(huì)計(jì)師、中級(jí)巖土工程師、中級(jí)管理會(huì)計(jì)師，本科，主要從事企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理研究。