國有民辦高校業(yè)財融合內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計與應(yīng)用

蔣蕾

摘要：《政府會計制度》在行政事業(yè)單位實施后，民辦高校可以選擇參照執(zhí)行。民辦高校因舉辦者背景不一，選擇的財務(wù)制度也有多種，作為有國資背景的民辦高校，Z學院選擇了參照執(zhí)行《政府會計制度》，也選擇參照執(zhí)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。本文針對國有民辦高校自身特點，以信息技術(shù)為手段，以業(yè)財一體化內(nèi)控為設(shè)計主線，全面重構(gòu)學院內(nèi)控體系，實現(xiàn)業(yè)務(wù)上全覆蓋、數(shù)據(jù)上全共享、流程上相互銜接統(tǒng)一、管理上協(xié)調(diào)一體化，對提升學院的治理水平有重要意義，對同類性質(zhì)的高校內(nèi)控建設(shè)有重要參考意義。

關(guān)鍵詞：民辦高校;業(yè)財融合;內(nèi)控;應(yīng)用

民辦學校是國家機構(gòu)以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會舉辦的學校及其他教育機構(gòu)。民辦學校應(yīng)當設(shè)立學校理事會、董事會或者其他形式的決策機構(gòu)并建立相應(yīng)的監(jiān)督機制。民辦學校的舉辦者根據(jù)學校章程規(guī)定的權(quán)限和程序參與學校的辦學和管理。民辦學校應(yīng)當依法建立財務(wù)、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿?？h級以上各級人民政府可以采取購買服務(wù)、助學貸款、獎助學金和出租、轉(zhuǎn)讓閑置的國有資產(chǎn)等措施對民辦學校予以扶持;對非營利性民辦學校還可以采取政府補貼、基金獎勵、捐資激勵等扶持措施。民辦學校依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，可以接受公民、法人或者其他組織的捐贈①。

民辦高校，在財務(wù)管理方面有更多的選擇，可以選擇《政府會計制度》，也可以選擇《民間非營利組織會計制度》，還可以選擇《企業(yè)會計制度》。

2015年以來，財政部相繼出臺了《政府會計準則——基本準則》（以下簡稱《基本準則》）和存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲備物資會計調(diào)整、負債、財務(wù)報表編制和列報等9項具體準則，以及固定資產(chǎn)準則應(yīng)用指南、政府財務(wù)報告編制辦法（試行）2項規(guī)定，2017年財政部印發(fā)了《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和會計報表》（財會〔2017〕25號，以下簡稱《政府會計制度》），要求于2019年1月1日起施行。

財政部于2015年印發(fā)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》，要求單位全面建立、有效實施內(nèi)部控制、確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。

作為有國資背景的民辦高校，Z學院選擇了參照執(zhí)行《政府會計制度》，也選擇參照執(zhí)行《行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度》。

一、Z學院內(nèi)控管理現(xiàn)狀

民辦高校因為出資人性質(zhì)的不同，選擇的會計制度也五花八門，有選擇政府會計制度的、有選擇民間非營利組織會計制度的、還有選擇企業(yè)會計制度的。

民辦高校在我國高等教育實現(xiàn)大眾化過程中發(fā)揮了重要作用，培養(yǎng)了大批專業(yè)人才，為我國經(jīng)濟社會發(fā)展做出了重要貢獻。從民辦高校內(nèi)部來看，近年來單位財務(wù)管理水平總體上不斷提升，但內(nèi)部管理上仍存在很多問題，例如內(nèi)控制度不夠健全，內(nèi)控管理意識淡泊;內(nèi)控流程不清晰，系統(tǒng)間信息孤島明顯;崗位分工控制不到位;財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)嚴重，資產(chǎn)管理問題顯著;預(yù)算控制相對弱化，費用支出方面缺乏有效控制;監(jiān)督考核機制不健全，監(jiān)管不到位等。

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)各自獨立，容易形成信息孤島

Z學院目前的管理系統(tǒng)和軟件是各個部門各自為政的，圖書館管理軟件是ILas 系統(tǒng)，學生去食堂吃飯用的是一卡通系統(tǒng)，學生繳費是用天翼繳費系統(tǒng)，資產(chǎn)設(shè)備處用的管理軟件是資產(chǎn)管理系統(tǒng)，產(chǎn)學科研部管理科研與項目使用的是易普拉格科研系統(tǒng)，學生學籍用的是正方學籍系統(tǒng)，學生管理用的是畢業(yè)綜合實踐平臺，財務(wù)核算用的是用友NC財務(wù)系統(tǒng)，辦公用的是通達OA系統(tǒng)。這些系統(tǒng)之間沒有鏈接起來，部門和部門之間的信息無法共享，有時候一個部門的信息到不了另一個部門，就造成信息丟失。

每個部門的系統(tǒng)本身也存在這漏洞。OA辦公系統(tǒng)信息化程度較低，基本是無紙化審批類型比較多，對經(jīng)濟活動加以控制的比較少，在系統(tǒng)里審批完成的結(jié)果不能直接推送至相關(guān)系統(tǒng)，只能打印或?qū)С霰砀?，在相關(guān)系統(tǒng)上傳。

（二）業(yè)務(wù)流程和財流程基本相對獨立

學院現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)、學生和教職員工編碼已經(jīng)完成，但缺乏物料編碼與財務(wù)科目編碼之間的邏輯性。學校人事部門缺失人力資源管理系統(tǒng)，薪酬及勞務(wù)費統(tǒng)計基本靠財務(wù)提供的數(shù)字為主。財務(wù)部門缺乏資金系統(tǒng)和聚合支付。

學院事業(yè)核算、企業(yè)核算（集團并表需要）、項目績效考核（財政資金需要）三重維度之間無法建立關(guān)聯(lián)的對應(yīng)轉(zhuǎn)換關(guān)系，做不到財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管控，管理系統(tǒng)盲點較多。

二、業(yè)財一體化內(nèi)控體系設(shè)計

隨著高校的發(fā)展，我國財政部和教育部對高校的財務(wù)管理提出了更高的要求：從以前的事后管理，轉(zhuǎn)變到收支的事前、事中、事后全過程管理。

基于現(xiàn)代信息技術(shù)手段，財務(wù)管理貫穿于整個業(yè)務(wù)管理的需要，Z學院計財部牽頭建立學院內(nèi)控管理系統(tǒng)，以“精細化”“規(guī)范化”“科學化”“透明化”管理為目標，以業(yè)財一體化財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計為主線，以先進的技術(shù)手段為支撐，實現(xiàn)業(yè)務(wù)上全覆蓋、數(shù)據(jù)上全共享、流程上相互銜接統(tǒng)一、管理上協(xié)調(diào)一體化，全面提高高校的財務(wù)綜合治理水平。

學院高校財務(wù)管理系統(tǒng)，按照《政府會計制度》，應(yīng)用用友NC財務(wù)核算系統(tǒng)，已于2019年3月建設(shè)完成，使學院財務(wù)管理系統(tǒng)從“核算型系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂怂泐A(yù)算雙體系系統(tǒng)”。

（一）基于資源共享的內(nèi)控架構(gòu)設(shè)計

通過內(nèi)控系統(tǒng)可以實現(xiàn)對預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購、基建等業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的全面覆蓋，實時、動態(tài)、全面地反映單位內(nèi)控狀況，強化管理職能，形成以內(nèi)控制度為指導、以風險管理為核心、以業(yè)務(wù)流程為重點、以自動化預(yù)警為手段，實現(xiàn)立體化、全方位的統(tǒng)一內(nèi)部控制管理。

各個專業(yè)業(yè)務(wù)軟件都有其優(yōu)點和專業(yè)性，內(nèi)控平臺的各個子模塊不可能完全取代業(yè)務(wù)軟件，在實施時只取用與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，與外圍系統(tǒng)交換相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，充分利用信息系統(tǒng)建設(shè)成果，實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同和數(shù)據(jù)共享，最大程度地降低重復(fù)勞動的工作量，以及規(guī)避信息孤島現(xiàn)象。新建的內(nèi)控系統(tǒng)分為內(nèi)部系統(tǒng)和外部系統(tǒng)兩大部分，內(nèi)部系統(tǒng)適用用友高校平臺，主要包括信息管理、預(yù)算管理、指標管理、會計核算管理等，外部系統(tǒng)包括人事系統(tǒng)、學工系統(tǒng)、科研系統(tǒng)、教學系統(tǒng)、圖信系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等，具體建設(shè)方案和架構(gòu)圖如圖1所示。

建設(shè)方案主要分三個階段：

1.基礎(chǔ)規(guī)劃建設(shè)階段：現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)資料整合，新增模塊基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺搭建，學校其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)財務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)服務(wù)部署模式確定，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)傳遞規(guī)則及方案確定，財務(wù)核算平滑擴展。

2.新業(yè)務(wù)構(gòu)建部署階段：整理規(guī)劃完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)，以財務(wù)綜合管理為核心，往預(yù)算線延伸預(yù)算編報、預(yù)算指標管理系統(tǒng)，往核算線擴展資金申報、網(wǎng)上報銷、網(wǎng)銀支付系統(tǒng)，往輔助管理線延伸其他收入管理、薪資管理、學生收費管理、合同管理、資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)。同時打通銀行接口、電子發(fā)票管理平臺。

3.財務(wù)綜合服務(wù)管理提升階段：可從三個方面進行系統(tǒng)平臺建設(shè)，第一方面，構(gòu)架財務(wù)服務(wù)綜合服務(wù)平臺，搭建全校師生自助自主業(yè)務(wù)查詢、申請、管理門戶等;第二方面，滿足上層管理要求的提升，根據(jù)財政和目前高校管理內(nèi)控要求的規(guī)劃，在相關(guān)業(yè)務(wù)已實現(xiàn)系統(tǒng)化線上要求的基礎(chǔ)上，搭建績效管理要求，把內(nèi)控績效規(guī)則在業(yè)務(wù)層面和管理層面加入軟件模塊的使用中去;第三方面，滿足學校及集團的管理要求，構(gòu)架大數(shù)據(jù)平臺，建立決策分析系統(tǒng)，支持學校管理工作、決策工作、展示工作、宣傳工作。

（二）基于風險管控的流程設(shè)計

建立以預(yù)算和計劃管理為主線的業(yè)務(wù)控制支撐體系;保障預(yù)算和績效指標得到有效執(zhí)行，把內(nèi)控制度轉(zhuǎn)化為量化控制、與業(yè)務(wù)表單、流程對標控制;對各執(zhí)行環(huán)節(jié)（工作流、角色、權(quán)限、操作、表單）進行風險評估，找出業(yè)務(wù)執(zhí)行中可能的業(yè)務(wù)風險點;針對風險點設(shè)定控制目標，將風險動因控制在可控范圍;業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，制定控制措施，完成對風險的事前控制、事中監(jiān)管、事后報告;檢查評價風險控制措施的有效性，堵塞漏洞。

完成“四個一”的建設(shè)，即構(gòu)建“一套管理規(guī)程、一套監(jiān)管體系、一個數(shù)據(jù)中心和一個管理平臺”，做到內(nèi)控管理“六化”，即“管理制度化、制度流程化、流程崗位化、崗位標準化、標準表單化、表單信息化”，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)從申報到審批的全過程精細化管理，為各項業(yè)務(wù)由主要靠行政審批辦事向主要靠法律法規(guī)辦事的轉(zhuǎn)變提供有力的業(yè)務(wù)支撐和管理手段保障，進一步健全內(nèi)部控制運營機制。

通過現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建以合理保證學院經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資金安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，按照財務(wù)業(yè)務(wù)管理流程構(gòu)造一體布局，以學院內(nèi)部風險評估和控制方法為基礎(chǔ)，以單位層面內(nèi)部控制為核心，以業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制為重點、以預(yù)算、執(zhí)行、核算、決算全過程管理為主線，以個人財務(wù)服務(wù)為輔助手段，全面反映職院主體業(yè)務(wù)的“基于新政府會計制度的內(nèi)控綜合管理平臺”。

建設(shè)集中的數(shù)據(jù)資源共享中心，實現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)一存儲和相互調(diào)用、及時更新、數(shù)據(jù)安全等問題。構(gòu)建標準代碼等信息資源庫，實現(xiàn)學院財務(wù)與人事、學工、資產(chǎn)、教務(wù)、科研、辦公等業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息的共享。

（三）基于業(yè)務(wù)協(xié)同的高效設(shè)計

通過內(nèi)控系統(tǒng)可以將各種分散的、不規(guī)則存在的信息整合成一張“信息網(wǎng)”，每個信息節(jié)點之間依靠實際業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系進行關(guān)聯(lián)，讓使用者突破信息孤島的困擾，輕松自如地穿梭在這張“信息網(wǎng)”中并獲取自己關(guān)心的信息，實現(xiàn)對人、財、物等各種資源的充分開發(fā)、利用。

通過內(nèi)控系統(tǒng)可以將內(nèi)控機制和管理規(guī)章制度落實到系統(tǒng)建設(shè)和工作流程管理當中，實現(xiàn)人員權(quán)限、科目體系、資產(chǎn)類別、數(shù)據(jù)接口等基礎(chǔ)信息的標準和規(guī)范，有效規(guī)范預(yù)算、報銷、采購等各項業(yè)務(wù)工作流程，運用客戶端和簡約版網(wǎng)頁端供不同的人員使用，運用OCR圖像自動識別軟件，盡量減少一般教職工手工填制事項，避免使用者的不滿情緒，通過運用網(wǎng)上審批、網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上公開等手段，規(guī)范工作程序，提升管理效率，促進管理工作。

2020年基本建成制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。

三、實施內(nèi)控管理的成效和改進方向

經(jīng)過以上的措施，Z學院實施業(yè)財結(jié)合一體化的內(nèi)控管理系統(tǒng)后，有望改善之前所存在的信息孤島等問題，在四個方面有所提升。

第一個方面，在現(xiàn)有學校管理制度的基礎(chǔ)上，把線下，管理制度落實到系統(tǒng)上，有系統(tǒng)可支持，有系統(tǒng)可追溯。全面實施網(wǎng)上審批、網(wǎng)上報銷，取代手工簽字審批。

第二個方面，建立高校財務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部信息化操作流程，把全校財務(wù)綜合管理和學校內(nèi)控管理有效結(jié)合，讓學校內(nèi)部各部門各司其職，讓財務(wù)管理全生命周期管控。

第三個方面，建立數(shù)據(jù)大集中的數(shù)據(jù)資源庫模式，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)按主題建立成規(guī)范統(tǒng)一、高度共享的數(shù)據(jù)倉庫，實時抽取財務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓人不跑路”。在建設(shè)完成對應(yīng)的平臺后，構(gòu)建統(tǒng)一的財務(wù)管理標準，科學合理地讓數(shù)據(jù)集中起來，管理起來，建立有學院自身特色的大數(shù)據(jù)管理，為學校建設(shè)提供決策支持。

第四個方面，2020年基本建成制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行方面的作用。

四、結(jié)語

Z學院實施業(yè)財一體化內(nèi)控平臺管理后，取得以下成果，規(guī)范了數(shù)據(jù)標準代碼，理順內(nèi)部流程的責任控制節(jié)點，降低風險，對經(jīng)濟運行有效控制。同時教育數(shù)據(jù)采集的數(shù)據(jù)可減少數(shù)據(jù)統(tǒng)計量，內(nèi)控報告的基本數(shù)據(jù)可以通過平臺取得，方便內(nèi)控報告撰寫。同時與學院“最多跑一次”打通，納入學生辦事的部分流程，助力提升為師生服務(wù)水平。

雖然目前因資金有限，內(nèi)控平臺還不能做到對學院的所有信息系統(tǒng)完全連接控制，今后還需要把資產(chǎn)采購及管理平臺、收費管理平臺、合同管理模塊繼續(xù)容納進去，真正成為主控的基礎(chǔ)性平臺。

現(xiàn)在國家對于職業(yè)教育的越來越重視，學院事業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境正在發(fā)生深刻變化。學院事業(yè)全面深化改革，離不開信息化的引領(lǐng)和支撐。沒有信息化，就沒有學院事業(yè)現(xiàn)代化。信息化是實現(xiàn)智慧校園、智慧教育的重要載體和手段，智慧校園、智慧教育是學院事業(yè)信息化發(fā)展的方向和目標。

以實用為本，打造既適應(yīng)政府會計制度要求，又適用于民辦高校管理與發(fā)展的財務(wù)管理系統(tǒng)，通過平臺建設(shè)，全面增強財務(wù)管控能力、提高業(yè)務(wù)管理水平，健全內(nèi)部控制運營機制，防范經(jīng)濟風險，在符合政府會計準則的基礎(chǔ)下，向管理會計邁進，創(chuàng)造財務(wù)新價值，全面提升新形勢新任務(wù)下單位財務(wù)綜合治理水平，實現(xiàn)管理升級，打造財務(wù)管理新局面。

注釋：

①摘自《民辦教育促進法》.

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作者簡介：蔣 蕾（1972—），女，浙江溫州人，浙江東方職業(yè)技術(shù)學院計劃財務(wù)部部長、中級會計師，本科，主要從事財務(wù)管理研究。