大數(shù)據(jù)背景下旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

摘 要：大數(shù)據(jù)在重新定義企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，給數(shù)據(jù)信息的安全性帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。文章重點(diǎn)聚焦旅游行業(yè)，結(jié)合旅游行業(yè)企業(yè)納稅特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)潛藏的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深度分析和挖掘，并提出了納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效推動(dòng)旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);旅游行業(yè)企業(yè);納稅風(fēng)險(xiǎn)

縱觀國(guó)內(nèi)各類企業(yè)發(fā)展實(shí)際，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè)，或多或少面臨來(lái)自納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的威脅與挑戰(zhàn)。從傳統(tǒng)意義上來(lái)說(shuō)，納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是一種具有針對(duì)性的管理及規(guī)劃措施，其重要對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)及投資過(guò)程中所產(chǎn)生的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題，但開(kāi)展的前提需符合國(guó)家相關(guān)法律條款，促使稅務(wù)知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互協(xié)調(diào)與融合，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率。在合理規(guī)劃企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式的條件下，不僅可減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，且有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的獲得。但與其他企業(yè)類型不同，旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及范圍較為寬泛，所涉及數(shù)據(jù)量及信息量較為龐大，需運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)納稅信息進(jìn)行嚴(yán)格篩選，構(gòu)建有效的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，采取一系列應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)旅游行業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益雙豐收。

一、關(guān)于納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的全面概述

（一）納稅風(fēng)險(xiǎn)管理概述

納稅風(fēng)險(xiǎn)含義：嚴(yán)格意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)未能嚴(yán)格按照國(guó)家所制定的相關(guān)法律法規(guī)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)及效益造成直接影響的稅務(wù)行為被稱為納稅風(fēng)險(xiǎn)，如涉及相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的管理取法法律性、企業(yè)對(duì)相關(guān)優(yōu)惠條件的利用不合理等等。

納稅風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)：從風(fēng)險(xiǎn)類型及影響程度來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體呈現(xiàn)出主觀性強(qiáng)、多變動(dòng)、危害大、可管理性以及預(yù)知性等等。

納稅風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)：在納稅風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不斷深化對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)與了解，及時(shí)更新及補(bǔ)充最新稅收政策信息，綜合全面的籌劃稅收?qǐng)?zhí)行計(jì)劃，有效降低或者規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的消極影響。

（二）企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的意義

1.有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提升

伴隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的穩(wěn)步前進(jìn)，企業(yè)在傳統(tǒng)組織形式基礎(chǔ)上不斷朝多元化方向延伸，無(wú)形中增加了納稅管理中風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生幾率，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量及管理水平，在某種程度上有助于企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理水平的全面提升。

2.有利于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的正常開(kāi)展

對(duì)于旅游企業(yè)而言，良好的發(fā)展環(huán)境，為風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避起到積極的推動(dòng)作用，為企業(yè)各項(xiàng)旅游活動(dòng)及旅游服務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在旅游企業(yè)各類活動(dòng)的交易及開(kāi)展過(guò)程中，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理在其中主要承擔(dān)規(guī)范管理職責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)所造成的經(jīng)濟(jì)損失及其他影響降至最低，圍繞旅游行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀構(gòu)建起健康、穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

3.有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

每個(gè)企業(yè)在稅收政策上具有無(wú)條件履行納稅的義務(wù)，應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅工作提前進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，排除稅收義務(wù)履行過(guò)程中的不合法行為，嚴(yán)厲斥責(zé)其企業(yè)違法行為，如偷稅、漏稅等，努力推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的順利執(zhí)行，掃除企業(yè)未來(lái)發(fā)展道路上的一切不利因素。

二、旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

第一，企業(yè)納稅意識(shí)較弱。根據(jù)國(guó)家旅游局全國(guó)旅行社的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2017年全國(guó)旅行社總數(shù)為27072家，平均旅游業(yè)務(wù)收入為1359萬(wàn)元，平均旅游業(yè)務(wù)利潤(rùn)僅為75萬(wàn)元。隨著旅行企業(yè)在規(guī)模及數(shù)量上的不斷增長(zhǎng)，部分旅游企業(yè)盲目追求市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)效益，在相關(guān)稅務(wù)部門(mén)調(diào)查過(guò)程中，頻繁被檢查出一定的偷稅漏稅等違法現(xiàn)象，更有甚者被下稅款催繳單。早在2015年我國(guó)針對(duì)旅游市場(chǎng)進(jìn)行了一場(chǎng)規(guī)模性的檢查，檢查結(jié)果顯示，有超過(guò)45%以上的旅游企業(yè)偷稅漏稅行為，與此同時(shí)，旅游市場(chǎng)上尚未注冊(cè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的“黑社”較為普遍，企圖通過(guò)這種途徑逃避納稅義務(wù)，納稅意識(shí)嚴(yán)重匱乏。

第二，財(cái)務(wù)票據(jù)管理混亂。目前，我國(guó)在旅游形式上呈現(xiàn)出兩種趨勢(shì)，一種是團(tuán)體游，另一種是個(gè)人游，其中由單位組織的相關(guān)旅游活動(dòng)，在旅游過(guò)程中產(chǎn)生的一切財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)均可向單位進(jìn)行報(bào)銷，旅游企業(yè)需提供相關(guān)的發(fā)票。而對(duì)于旅游個(gè)體來(lái)講，一切旅游行為均屬于個(gè)人行為，但現(xiàn)階段各旅游企業(yè)與各種互聯(lián)網(wǎng)營(yíng)銷軟件合作密切，推出團(tuán)購(gòu)的優(yōu)惠方案。也正是由于網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷手段的出現(xiàn)，為旅行社投機(jī)取巧行為提供可乘之機(jī)，即，客戶在享受優(yōu)惠折扣的同時(shí)，將失去向旅行社索要發(fā)票的機(jī)會(huì)，從而使得個(gè)人消費(fèi)無(wú)法進(jìn)行報(bào)銷，因此，開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)被各大旅游企業(yè)直接忽略。并且部分旅游企業(yè)抓住這一漏洞，將企業(yè)部分營(yíng)業(yè)收入公之于眾，不納入企業(yè)盈利范圍，在某種程度上加劇了企業(yè)偷稅漏稅行為的不斷惡化。此外，國(guó)內(nèi)不同企業(yè)類型，特別是事業(yè)單位、公務(wù)機(jī)關(guān)或者國(guó)有企業(yè)等，假借培訓(xùn)名義違規(guī)，最常見(jiàn)的是組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部公款旅游。而旅游企業(yè)為保留旅游客戶，極力配合其造假行為。這種違背市場(chǎng)規(guī)范的現(xiàn)象背景下，旅游企業(yè)運(yùn)用視聽(tīng)混淆的手段開(kāi)具發(fā)票，未清楚羅列此次旅游活動(dòng)中全部財(cái)務(wù)消耗，如，旅游人數(shù)、旅游地點(diǎn)、旅游時(shí)間、餐飲住宿等，將這些花費(fèi)統(tǒng)一以總金額代替。甚至有少數(shù)旅游企業(yè)為達(dá)到所謂的旅游客戶滿意，支持造假行為，向相關(guān)部門(mén)提供不存在的培訓(xùn)通知，不利于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)區(qū)域所管轄范圍內(nèi)各旅游企業(yè)的稅務(wù)繳納以及稅務(wù)控制工作，徒增管理難度及復(fù)雜度。

3.導(dǎo)游的個(gè)人所得收入核定較為困難

與其他工作性質(zhì)不同，從事于旅游行業(yè)的職業(yè)導(dǎo)游在工作內(nèi)容及工作方法上具有一定的特殊性。通常情況下，導(dǎo)游的薪資報(bào)酬以帶團(tuán)接團(tuán)數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，工作中的資金補(bǔ)助在接團(tuán)當(dāng)天由公司統(tǒng)一發(fā)放，在其最終薪資獲得中有相當(dāng)一部分工資，以是顧客購(gòu)物過(guò)程中所產(chǎn)生的返點(diǎn)，此項(xiàng)內(nèi)容不計(jì)入賬面，無(wú)法從真實(shí)的角度對(duì)導(dǎo)游職業(yè)的實(shí)際薪資水平進(jìn)行體現(xiàn)。因此，在繳納導(dǎo)游個(gè)人所得稅的過(guò)程中，旅游企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作存在巨大的漏洞，無(wú)法直觀、清晰的展現(xiàn)導(dǎo)游實(shí)際薪資。

（二）旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)成因

一方面，外部成因。首先，宏觀環(huán)境、稅收法規(guī)的變化，國(guó)家提出了一系列改革措施，將傳統(tǒng)稅務(wù)制度中的多項(xiàng)行政審批制度進(jìn)行了刪減，進(jìn)而從根本上拓寬了國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際簡(jiǎn)政放權(quán)范圍。稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)和權(quán)利方面的深度優(yōu)化，在某種程度上為納稅人稅務(wù)工作的執(zhí)行提供了極大的便利。在備案制代替?zhèn)鹘y(tǒng)稅務(wù)審批制背后，稅務(wù)機(jī)關(guān)以往審查過(guò)程中所包含的一系列稅收減免事項(xiàng)，被統(tǒng)一更改為直接備案，而在這種方式下，增加了旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。旅游企業(yè)作為納稅義務(wù)人，各類稅務(wù)事項(xiàng)的具體備案過(guò)程中，失去了相關(guān)稅務(wù)審批機(jī)關(guān)的嚴(yán)格把控，當(dāng)備案事項(xiàng)中產(chǎn)生相應(yīng)問(wèn)題時(shí)，旅游行業(yè)相關(guān)企業(yè)需承擔(dān)責(zé)任。

另一方面，內(nèi)部成因。首先是旅游行業(yè)企業(yè)大數(shù)據(jù)分析處理能力尚不成熟。現(xiàn)行我國(guó)旅游行業(yè)企業(yè)并不具備數(shù)據(jù)分析能力，因無(wú)相應(yīng)的分析工具也無(wú)法對(duì)涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展更深層、更廣泛的挖掘與應(yīng)用，即在龐大數(shù)據(jù)庫(kù)中不能對(duì)有效數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，缺乏足夠的分析、識(shí)別以及管理能力。二是旅游行業(yè)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)不足。絕大部分旅游企業(yè)尚未成立專業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的一系列納稅風(fēng)險(xiǎn)管理，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員負(fù)責(zé)，在某種程度上具有一定的兼職性質(zhì)，使得納稅管理工缺乏專業(yè)性及可靠性。

三、旅游行業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

（一）完善組織架構(gòu)和管理模式

組織企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)，在各個(gè)系統(tǒng)的責(zé)任制考核中，融入第三方信息共享平臺(tái)，取得各責(zé)任部門(mén)一致同意，積極構(gòu)建數(shù)據(jù)交換中心，始終保持?jǐn)?shù)據(jù)的流動(dòng)性與連續(xù)性。同時(shí)，旅游企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)拓各式各樣的信息獲取渠道，借鑒先進(jìn)試驗(yàn)點(diǎn)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，加快建立健全第三方數(shù)據(jù)以及信息共享機(jī)制，并通過(guò)各種努力獲取政府相應(yīng)的資金及政策支持。旅游企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理組織是由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理衍生出來(lái)的一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，可有效組織系統(tǒng)內(nèi)不同級(jí)別機(jī)構(gòu)相互統(tǒng)一、相互協(xié)作，為納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)順利實(shí)施提供有效支撐。此外，應(yīng)建立納稅風(fēng)險(xiǎn)管理人員責(zé)任制，不僅能夠促使納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作整體專業(yè)化水平的全面提升，且能夠在一定程度上使得組織內(nèi)部成員充分意識(shí)到納稅風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

（二）不斷加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念

1.樹(shù)立“大數(shù)據(jù)”理念

新時(shí)代背景下的大數(shù)據(jù)則是集信息數(shù)據(jù)、信息技術(shù)以及信息思維于一體的技術(shù)綜合體，為挖掘更深層次的內(nèi)涵，旅游行業(yè)企業(yè)除了需借助相關(guān)數(shù)據(jù)處理技術(shù)之外，還需加大創(chuàng)新思維開(kāi)發(fā)力度，提高數(shù)據(jù)處理的創(chuàng)新性及有效性。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)

稅收征管水平的提高，在很大程度上取決于改革創(chuàng)新力度。若要保證旅游企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)得以全面發(fā)揮，需緊隨時(shí)代潮流，學(xué)習(xí)稅法最新法規(guī)，作為應(yīng)時(shí)之需、應(yīng)時(shí)之變、應(yīng)時(shí)之舉。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)共享理念

旅游企業(yè)信息與企業(yè)員工之間的信息在整個(gè)管理系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中具有一定的互通性，如果在納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，對(duì)企業(yè)有極大的影響。

（三）清除旅游業(yè)務(wù)之間的暗箱交易

應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，全國(guó)旅游行業(yè)內(nèi)各大企業(yè)在嚴(yán)格遵守增值稅相關(guān)稅法，比如接團(tuán)后承包的收入，要嚴(yán)格按照條例的規(guī)定以全程旅游費(fèi)用減去付給集團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為收入額，同時(shí)嚴(yán)格審核旅游行業(yè)企業(yè)之間開(kāi)具的各種發(fā)票，防止虛開(kāi)發(fā)票，為其他旅行社“漂白”。

綜上所述，在旅游行業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)稅法，定期參與稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)的稅務(wù)征詢需求座談會(huì)，定期組織辦稅人員納稅風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升了旅游行業(yè)企業(yè)納稅人的稅收遵從度，進(jìn)而從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率及工作質(zhì)量。

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作者簡(jiǎn)介：馬紅梅（1977-），女，漢族，浙江旅游職業(yè)學(xué)院，副教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士。研究方向：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法。