企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及措施分析

冀萬芬

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革的不斷深入，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更加的激烈，需要企業(yè)進(jìn)一步地提高其管理的能力和管理的水平，從而提高企業(yè)的競爭能力，取得競爭優(yōu)勢。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，通過做好預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評估等相關(guān)方面的工作，能夠促使企業(yè)的各項資源更加科學(xué)合理的配置和使用，有助于提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險等。但是，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中還存在著比較多的問題，如全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱、管理體系不完善、管理方式不合理、管理意識不強、實施不到位等，對企業(yè)的發(fā)展造成影響。本文主要分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，探討優(yōu)化和解決問題的策略和措施，希望對企業(yè)的發(fā)展與管理有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;解決措施

企業(yè)全面預(yù)算管理要求企業(yè)在實施管理和發(fā)展中，強化全面預(yù)算管理的意識，積極的做好預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評估等相關(guān)方面的工作，不斷的提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，將預(yù)算管理與企業(yè)各環(huán)節(jié)、各部門的業(yè)務(wù)活動開展和經(jīng)營決策、財務(wù)管理和資源分配、考核、控制等工作聯(lián)系起來，從而有效的組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，促使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)更好的實現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭能力。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)理論概述

（一）全面預(yù)算管理相關(guān)概念

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，需要綜合的考慮企業(yè)某一階段的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，采取有效的方法，嚴(yán)格的依照相關(guān)的規(guī)范和流程等，科學(xué)合理的編制企業(yè)的總預(yù)算;通過加強對企業(yè)的經(jīng)營活動，生產(chǎn)、投資、融資等相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，財務(wù)等詳細(xì)的管理與規(guī)劃，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的分析與比較，預(yù)測、分析和量化企業(yè)某一階段的發(fā)展?fàn)顟B(tài)、運營成果。從而促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)更好的實現(xiàn)，確保企業(yè)的規(guī)劃與發(fā)展更加的科學(xué)合理，提高企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）全面預(yù)算管理特征分析

1.整體性

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，要求對企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進(jìn)行預(yù)算管理與分析預(yù)測，做好預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的審批管理工作，確保預(yù)算編制更加的科學(xué)合理，確保預(yù)算得到有效的執(zhí)行與實施，促使企業(yè)的各項資源得到科學(xué)合理的配置和使用。

2.全過程性

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，要求強化對預(yù)算編制、執(zhí)行、實施結(jié)果等全過程的監(jiān)督與管控，要能夠全面的、準(zhǔn)確的反饋企業(yè)在各項經(jīng)濟活動、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營決策中的實際情況，通過做好預(yù)算事前、事中、事后的管理與控制相關(guān)方面的工作，確保全面預(yù)算管理有效的發(fā)揮作用，增強其管理的質(zhì)量效果。重視提高財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量與準(zhǔn)確性，全面有效的發(fā)揮預(yù)算的分析預(yù)測和預(yù)警作用，及時的發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、管理過程中的問題，及時的進(jìn)行修正，確保全面預(yù)算管理執(zhí)行和實施的結(jié)果與預(yù)算編制的一致性。

3.全員參與性

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，要求強化全面預(yù)算管理的意識，促使企業(yè)的各個部門、各崗位人員積極的參與到全面預(yù)算管理，確保預(yù)算管理的相關(guān)工作的有效執(zhí)行和落實，從而增強企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量效果。

4.制度性

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，要求嚴(yán)格的依照相關(guān)的流程和規(guī)范，既定的制度框架進(jìn)行，在綜合的考慮和分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的問題和成因

（一）預(yù)算管理體系不完善

企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行和實施是一項比較復(fù)雜的工作，系統(tǒng)性、全面性等要求比較強。為確保其有效實施，需要確保預(yù)算管理的權(quán)威性和獨立性，確保預(yù)算管理相關(guān)工作的規(guī)范性和有效實施與落實，發(fā)揮好企業(yè)決策、組織、執(zhí)行的作用。但是，在實際工作開展的過程當(dāng)中，部分企業(yè)缺乏完善的全面預(yù)算管理體系，從而影響了全面預(yù)算管理實施和執(zhí)行的效果。例如：某企業(yè)在日常工作的過程當(dāng)中沒有設(shè)置專門的全面預(yù)算管理的部門，預(yù)算編制工作是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)的，財務(wù)部門的工作比較多，在預(yù)算編制的過程當(dāng)中考慮和分析問題不夠全面，預(yù)算執(zhí)行的過程當(dāng)中缺乏全面的監(jiān)督和管控。各部門之間缺乏有效的交流與溝通，導(dǎo)致相關(guān)的信息在傳遞和溝通的過程當(dāng)中不夠及時，在實際工作中出現(xiàn)超預(yù)算的情況，實際支出與預(yù)算支出存在較大的差距。在工作的過程當(dāng)中各部門間的職能劃分和責(zé)任劃分不夠明確，從而導(dǎo)致執(zhí)行和實施中的一些問題，預(yù)算的執(zhí)行和實施效果不強。

（二）預(yù)算編制流程與方法不科學(xué)

在企業(yè)的不斷發(fā)展中，預(yù)算編制的方法也更加的多樣化，如零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等。為確保全面預(yù)算工作有效的實施和執(zhí)行，需要確保預(yù)算編制的流程和方法的科學(xué)性和合理性。但是，實際工作開展中，在預(yù)算編制方面仍然存在缺陷和不足。例如：某企業(yè)在預(yù)算編制的過程當(dāng)中采用增量預(yù)算的編制方法，缺乏對自身企業(yè)經(jīng)營特點、實際經(jīng)營和各項業(yè)務(wù)活動開展的需要、市場發(fā)展變化情況的全面考慮和分析，導(dǎo)致編制的預(yù)算在執(zhí)行和實施中無法滿足實際工作的需要，與實際發(fā)展不一致，預(yù)算編制和實施的效果不強。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

企業(yè)全面預(yù)算管理的實施，需要確保其執(zhí)行和實施的規(guī)范化，明確企業(yè)全面預(yù)算管理實施的目標(biāo)，并將其層層的分解到各部門、各崗位人員當(dāng)中，確保全面預(yù)算管理有效的執(zhí)行和實施。但是，在實際工作開展過程當(dāng)中，預(yù)算執(zhí)行和控制方面仍然存在不足和缺陷問題。例如：某企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中各部門、各崗位職能劃分、職責(zé)劃分不夠明確，導(dǎo)致實際工作開展的過程當(dāng)中不作為、形式化現(xiàn)象比較嚴(yán)重。公司內(nèi)除了財務(wù)部門和預(yù)算部門之外，其他的部門一般不會主動的參與全面預(yù)算管理，積極性不高、意識不強、過于被動，導(dǎo)致全面預(yù)算管理執(zhí)行和實施的效果大打折扣。

（四）預(yù)算考核機制不完善

企業(yè)全面預(yù)算管理要求企業(yè)強化全面預(yù)算管理的意識，積極的做好預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評估等相關(guān)方面的工作。但是，在實際實施過程中，部分企業(yè)預(yù)算考核的機制不完善，在預(yù)算考核和對比、分析工作方面存在不足和缺陷問題。例如：某企業(yè)在全面預(yù)算管理考核的過程當(dāng)中，過于的重視費用類等財務(wù)性指標(biāo)，缺乏對非財務(wù)性指標(biāo)的有效分析，無法全面的、準(zhǔn)確的反映企業(yè)全面預(yù)算實施和執(zhí)行的效果。在日常工作開展的過程當(dāng)中缺乏定期的考核和評價，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果反饋不及時，企業(yè)無法及時的發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和實施過程中的問題，不利于預(yù)算方案的及時調(diào)整，影響了預(yù)算執(zhí)行和實施的效果。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化的措施

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系

企業(yè)需要根據(jù)實際工作開展的需要和未來發(fā)展的需要，在原有的預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，確保企業(yè)的全面預(yù)算管理規(guī)范化的、有效化的、系統(tǒng)化的實施。例如：健全全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，促使企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)和框架不斷的優(yōu)化。如構(gòu)建預(yù)算管理委員會，并嚴(yán)格的依照全面預(yù)算管理的制度和流程做好預(yù)算的編制、審批、預(yù)算決策等相關(guān)方面的工作;構(gòu)建預(yù)算管理辦公室，做好預(yù)算執(zhí)行和控制的監(jiān)督和及時反饋、匯報工作;明確企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，加強企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的交流和溝通，確保信息傳遞和溝通的及時性，促使全面預(yù)算管理的職責(zé)的有效執(zhí)行和落實;強化企業(yè)全面預(yù)算管理的意識，樹立正確的預(yù)算管理觀念，促使全體人員積極的參與預(yù)算管理工作;完善全面預(yù)算管理執(zhí)行、控制、考核、反饋等相關(guān)的制度和機制，確保預(yù)算執(zhí)行和控制的規(guī)范性，及時的發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題和缺陷，對比分析實際預(yù)算執(zhí)行和目標(biāo)預(yù)算之間的差異，分析導(dǎo)致差異的原因，及時的就不科學(xué)、不合理的地方進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，從而增強預(yù)算管理的質(zhì)量效果。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

為確保全面預(yù)算工作有效的實施和執(zhí)行，企業(yè)需要采用更加靈活的預(yù)算編制方法，不斷的優(yōu)化預(yù)算編制的流程，確保預(yù)算編制的流程和方法的科學(xué)性和合理性。例如：企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需要確保預(yù)算編制的信息和資料的完整性、全面性和準(zhǔn)確性，在綜合的考慮和分析企業(yè)的預(yù)算管理的目標(biāo)、企業(yè)發(fā)展的需要和實際情況、企業(yè)的經(jīng)營的特點等基礎(chǔ)上，科學(xué)合理的編制和調(diào)整，確保預(yù)算編制和科學(xué)性和針對性;企業(yè)需要不斷的優(yōu)化全面預(yù)算編制的流程，確保流程更加的規(guī)范，在實際工作開展中嚴(yán)格的依照流程以及相關(guān)的制度規(guī)范進(jìn)行，有效的規(guī)避預(yù)算編制隨意性的問題，避免過多的受人為因素和主觀因素影響而對預(yù)算的科學(xué)性和預(yù)算的執(zhí)行造成的影響。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的實施，要求強化對預(yù)算編制、執(zhí)行、實施結(jié)果等全過程的監(jiān)督與管控，通過做好預(yù)算事前、事中、事后的管理與控制相關(guān)方面的工作，確保全面預(yù)算管理有效的發(fā)揮作用，及時的發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、管理過程中的問題，及時的進(jìn)行修正，確保全面預(yù)算管理執(zhí)行和實施的結(jié)果與預(yù)算編制的一致性。例如：在預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中不能隨意的變更，審核后的預(yù)算在執(zhí)行過程中需要嚴(yán)格的依照預(yù)算編制的要求等執(zhí)行和落實，發(fā)現(xiàn)問題的時候需要及時的上報和反饋;要及時的就預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行反饋，及時的彌補沒有完成的目標(biāo)。

（四）完善和優(yōu)化全面預(yù)算考核體系

企業(yè)在全面預(yù)算管理實施的過程中，可以引入平衡計分卡，構(gòu)建多維度預(yù)算考核體系。例如：從企業(yè)的整體運營和發(fā)展的角度出發(fā)進(jìn)行績效考核，進(jìn)而更加全面的、準(zhǔn)確的反饋企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況和實施的效果，方便企業(yè)及時的發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)行評估分析和修正問題;強化對財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的綜合考核，確保二者的權(quán)重合理。

結(jié)束語：

綜上所述，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理中發(fā)揮著重要的作用，有助于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)更好的實現(xiàn)，降低企業(yè)的運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)需要強化全面預(yù)算管理的意識，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，不斷的優(yōu)化預(yù)算控制模式，采用有針對性、科學(xué)的、靈活的預(yù)算編制方法，積極的做好預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、評估等相關(guān)方面的工作。促使全面預(yù)算管理在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用，推動企業(yè)的發(fā)展。

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