國有企業(yè)內(nèi)控、審計和巡察制度

范曉君

摘要：國有企業(yè)主要是通過企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)業(yè)務(wù)審計對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及成員進(jìn)行黨內(nèi)巡察這三者之間協(xié)同進(jìn)行，從而形成有效的風(fēng)險控制和監(jiān)管體系。本文首要分析了國有企業(yè)內(nèi)控、審計、巡察定位及性質(zhì)，其次分析了三者之間的關(guān)系，最后對如何有效建立三者有效聯(lián)動機(jī)制，鞏固國有企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管安防體系進(jìn)行了詳細(xì)的探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)控;審計;巡察制度

為了能夠更好地促進(jìn)國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，讓相應(yīng)的風(fēng)險控制和企業(yè)管理工作進(jìn)行的更加富有成效，國有企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中應(yīng)該采取積極措施，不斷地對以上三者各自對國有企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的作用以及其獨(dú)特的優(yōu)勢進(jìn)行全面的分析，只有這樣才能夠使得起國有企業(yè)的管理能力隨著時代的進(jìn)步而向前發(fā)展。在利用這三者優(yōu)勢促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，首先應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)控審計和巡察制度對國有企業(yè)發(fā)展的根本作用，結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的措施，利用這三者工作的協(xié)同進(jìn)行不斷對企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)和成員展開更加有效的監(jiān)督，從而使得管理體制的作用能夠最大程度地發(fā)揮出來。

一、國有企業(yè)內(nèi)控、審計、巡察定位及性質(zhì)

（一）國有企業(yè)內(nèi)控

所謂的“內(nèi)控”，指的是企業(yè)的內(nèi)部控制和管理。也就是說，企業(yè)為了確保自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)章和行業(yè)規(guī)范等，從企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，健全和完善關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的管理體制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，在決策執(zhí)行和評價監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)控始終貫穿其中，可以說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所有活動都離不開企業(yè)的內(nèi)控管理。由此可以看出，企業(yè)的內(nèi)控管理具有全員性及全面性的特點(diǎn)。

（二）國有企業(yè)審計

所謂的“審計”，指的是企業(yè)內(nèi)部的稽核部門或由企業(yè)總部親自授權(quán)的專業(yè)人員或?qū)I(yè)審計單位，審計根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和被審計企業(yè)的作業(yè)流程等，通過專業(yè)化的手段，對該企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審查和監(jiān)督，通常情況下，審計的內(nèi)容包括以下幾個方面：第一，企業(yè)規(guī)章制度是否執(zhí)行到位;第二，企業(yè)員工是否有損害公司利益的行為;第三，企業(yè)資源的利用率是否符合要求。審計通過綜合評價分析，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出建議和優(yōu)化措施，協(xié)助被審計企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，對違規(guī)的行為進(jìn)行處罰，從而推動企業(yè)朝著健康有序的方向發(fā)展。

（三）國有企業(yè)巡察

所謂的“巡視”，指的是企業(yè)根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定的巡視辦法，構(gòu)建臨時巡視組，對國有企業(yè)管理層在建設(shè)廉潔黨風(fēng)、選拔任用干部、宣導(dǎo)政策方針等方面的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和巡視。

二、企業(yè)內(nèi)控、審計和巡視三者關(guān)系

在實(shí)踐過程中，企業(yè)的巡視、審計和內(nèi)控工作既相互獨(dú)立，有相互影響。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制體系是集團(tuán)審計和巡視工作的基礎(chǔ)

構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控制度，尤其是財會制度和人事任用制度，對審計工作的正常有序開展能起到積極的促進(jìn)作用，有效減少審計工作的任務(wù)量，審計的成本和風(fēng)險也隨之降低，提升審計的質(zhì)量和效能。若企業(yè)構(gòu)建了科學(xué)合理的內(nèi)控體系，并將內(nèi)控制度落到實(shí)處，對管理層玩忽職守、濫用職權(quán)等能起到防范的作用，使得巡視的風(fēng)險有效降低，有利于企業(yè)內(nèi)部員工職業(yè)素養(yǎng)的提升和政治作風(fēng)的建設(shè)。

（二）集團(tuán)審計和巡視可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)

集團(tuán)的審計工作和巡視工作能夠有效檢查出企業(yè)內(nèi)部員工的弄虛作假、權(quán)利尋租和濫用職權(quán)等行為，所以，集團(tuán)審計和巡視對企業(yè)內(nèi)控體系的建立能起到積極的促進(jìn)作用，對企業(yè)員工的違規(guī)行為能起到震懾的作用。因企業(yè)必須接受集團(tuán)的審計和巡視，故企業(yè)在這樣的現(xiàn)實(shí)條件下會加強(qiáng)建設(shè)其內(nèi)控體系，建立出與現(xiàn)實(shí)條件相適應(yīng)的內(nèi)部管控機(jī)制，達(dá)到防范違規(guī)行為出現(xiàn)的目的。另一方面，企業(yè)在制定和設(shè)計內(nèi)控體系的過程中，可能存在漏洞和缺陷，在具體實(shí)施中存在徇私舞弊、串通一氣的風(fēng)險，集團(tuán)審計和巡視對被審企業(yè)的內(nèi)控體系能起到測試和檢驗(yàn)的作用，對該企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題挖掘出來，并針對問題進(jìn)行分析，提出合理化建議和優(yōu)化措施，為企業(yè)構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系提供參考，從而確保企業(yè)營造健康的內(nèi)控環(huán)境。

（三）集團(tuán)審計是集團(tuán)公司體制內(nèi)的業(yè)務(wù)監(jiān)督

從本質(zhì)上來講，集團(tuán)巡視屬于黨內(nèi)監(jiān)督的一種，不管是黨內(nèi)監(jiān)督，還是集團(tuán)巡視，在查處企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)班子違規(guī)行為的過程中發(fā)揮了重要作用，是反貪腐和懲腐敗的重要手段。集團(tuán)審計相較于巡視而言，審計在某些方面具有局限性，并且存在剛性不足的特點(diǎn)。從表面上看，審計發(fā)現(xiàn)的是違規(guī)問題，但深究下去恐怕存在徇私舞弊和利益輸送等行為。對于這些問題，審計只能客觀地分析問題并提出意見，但沒有調(diào)查取證的權(quán)利，很難觸及到深層次的問題。

三、建立三者有效聯(lián)動機(jī)制，筑牢企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管安防體系

（一）建立與現(xiàn)實(shí)要求相適應(yīng)的管理制度

想要讓國企在日益激烈的市場競爭中取得競爭優(yōu)勢，就要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控、審計和巡視的有機(jī)融合。在開展這幾方面工作的進(jìn)程中，企業(yè)應(yīng)針對不同部門的現(xiàn)實(shí)要求制定出與之相適應(yīng)的管理體制。在國有企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，管理層應(yīng)該對發(fā)展中存在的問題進(jìn)行分析和檢討，從而構(gòu)建出科學(xué)合理的內(nèi)控體系，為審計工作和巡視工作的有序開展奠定基礎(chǔ)。確保內(nèi)控、審計和巡視工作的協(xié)同開展，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)的正常運(yùn)作中，如果發(fā)現(xiàn)工作人員存在違法違規(guī)行為，審計機(jī)關(guān)應(yīng)及時采取措施處理相關(guān)責(zé)任人，如此才能保障企業(yè)審計工作的權(quán)威性，讓全體員工引起足夠的重視。

（二）將企業(yè)的創(chuàng)新思路有機(jī)地納入到現(xiàn)行管理體系中

在國有企業(yè)運(yùn)行的過程當(dāng)中，為了防止被時代所淘汰。就需要相關(guān)負(fù)責(zé)人員但結(jié)合時代發(fā)展的實(shí)際情況，不斷將國有企業(yè)內(nèi)部體制等一系列內(nèi)容進(jìn)行改革創(chuàng)新，只有這樣才能夠在市場競爭日益激烈的環(huán)境當(dāng)中保持自己的企業(yè)競爭力。而要想使企業(yè)的競爭力不斷向前發(fā)展，就要采取更加科學(xué)合理的措施，將企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷的完善。在整個企業(yè)管理工作日常進(jìn)行的過程當(dāng)中，采取積極的措施將企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的一些缺陷不斷改進(jìn)是管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在企業(yè)管理體系當(dāng)中，要想使其符合時代的發(fā)展，就必須要不斷采取有效的措施對其改革創(chuàng)新。