排污費改環(huán)保稅對企業(yè)發(fā)展的影響及對策

凌奇（安徽大學經(jīng)濟學院）

■ 環(huán)保費改稅概述

（一）排污費改環(huán)保稅背景

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，環(huán)境保護問題愈發(fā)突出，經(jīng)濟發(fā)展固然重要，但是環(huán)境更加重要。為什么要開征環(huán)保稅？主要有以下幾點：一是我國的排污費制度已經(jīng)實行了很多年了，出現(xiàn)了很多問題，排污費對環(huán)境的約束保護作用不明顯，體現(xiàn)在征收費用過低，排污費收費對象不全面等問題，導致治理成本要大于征收費用，造成很多企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿意投入資金去改善企業(yè)的環(huán)保設(shè)施和工藝。二是排污費的征收是由地方環(huán)保部門征收，由于地方政府太過于對經(jīng)濟發(fā)展的追求，而忽略對環(huán)境的保護，甚至產(chǎn)生了以環(huán)境為代價去發(fā)展經(jīng)濟的思想，并且排污費可以成為地方政府經(jīng)濟發(fā)展的籌碼，用減免排污費、協(xié)議征收等手段換取經(jīng)濟發(fā)展。三是隨著進一步深化財政體制改革，規(guī)范政府財政收入，從而推動費改稅，排污費改環(huán)保稅是順應財政改革趨勢下的進一步深化。四是大勢所趨，環(huán)境問題愈發(fā)嚴重，必須采取相關(guān)措施。

（二）排污費與環(huán)境稅的異同

兩者的相同點：兩者的設(shè)立都是經(jīng)濟激勵手段，通過環(huán)境污染成本的內(nèi)部化，影響企業(yè)的成本，以達到企業(yè)對環(huán)境保護的重視，加大對污染物排放的治理力度，加大對環(huán)境保護設(shè)施和技術(shù)的投入。

兩者的不同點：法律層次上，環(huán)保稅法的法律層次更高，約束能力更高，會更好地提高納稅人的遵從度；在環(huán)保稅征收標準上，環(huán)保稅相對于排污費增加了環(huán)保稅的減免稅的檔次，可以促進企業(yè)對污染治理的積極性；征收部門發(fā)生了變化，規(guī)范了環(huán)境保護稅的管理程序，管理部門由以前的環(huán)保部門轉(zhuǎn)由稅務機關(guān)按照法律法規(guī)進行征收管理，同時讓環(huán)保部門和稅收部門協(xié)作。

■ 環(huán)保費改稅的現(xiàn)狀

我國環(huán)保稅從2018年實施以來，遵循“稅負平移”原則，以實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。由于我國各地環(huán)境污染和經(jīng)濟發(fā)展狀況不同，所以允許地方政府按照當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展狀況和環(huán)境污染情況在規(guī)定的額度范圍內(nèi)確定征收標準，當前全國各省已經(jīng)出臺環(huán)保稅的征收標準，各省在遵循此原則的基礎(chǔ)上，盡量保持環(huán)保稅額與排污費的繳費基本保持一致，但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，各地的征收標準可以相應的調(diào)整。2018年我國環(huán)保稅總額是151億元，2019年我國的環(huán)保稅總額為221億元，總的增長了46.1%，可以看出增長的速度較快，對環(huán)境保護的執(zhí)法力度不斷增加。

目前我國環(huán)保稅還是存在一些問題。第一，環(huán)境保護稅相關(guān)法律法規(guī)有待完善，《環(huán)境保護稅法》和《環(huán)境保護稅法實施條例》是目前我國環(huán)保稅征管主要依據(jù)，但是該法律法規(guī)在實踐操作中，還是存在著很多問題，不夠完善，我國的環(huán)保稅法律法規(guī)有待進一步細化。第二，稅率差異過大，容易產(chǎn)生“稅收洼地效應”，因為稅收征收標準是有當?shù)卣鶕?jù)自身實際情況制定的，所以會產(chǎn)生較大的差異。我們可以從表一中看到部分省份的氣體和水的征收標準，可以看出北京的征收標準是按照國家規(guī)定標準的上限征收；安徽則是國家規(guī)定范圍的“下限”征收，其他地區(qū)也各不相同。對于北京和安徽征收標準的巨大差異，對污染較大的企業(yè)成本會有比較大的影響，容易使污染較大的企業(yè)集中到征收標準較低的省份。第三，信息不夠及時，目前環(huán)保稅是由稅務部門和環(huán)保部門協(xié)作，容易產(chǎn)生兩個部門間的信息傳達不充分、不及時，會影響環(huán)保稅的征收，如何協(xié)調(diào)好相關(guān)問題，構(gòu)建良好的交流合作機制，是有待解決的問題。

表1 部分氣體和水污染物征收標準

■ 環(huán)保費改稅對企業(yè)發(fā)展的影響

（一）企業(yè)成本的增加

環(huán)保稅增加最直接的影響就是對企業(yè)的成本增加。第一，環(huán)保稅稅額高于排污費的費用，排污費的征收標準氣體每污染當量0.6元，水每污染當量0.7元，根據(jù)環(huán)保稅法的規(guī)定，氣體每污染當量1.2-12元，水每污染當量1.4-14元。雖然按照“稅負平移”原則進行改革，但是還是有的地區(qū)稅負比排污費要高，比如北京。第二，違法成本的提高，我們可以從征管手段看出，環(huán)保稅由環(huán)保部門和稅收部門協(xié)作，對于偷漏稅來說，難度更加大，同時懲罰力度也在加大，企業(yè)可能因為偷漏稅而受到百分之五十以上五倍以下的罰款，如果企業(yè)的行為構(gòu)成犯罪的，還要依法追究刑事責任。第三，前期經(jīng)營成本增加，企業(yè)為了減少環(huán)保稅稅額，肯定會加大對污染物的治理，必然會增加相關(guān)設(shè)施和科研經(jīng)費的投入，雖然說研發(fā)和投入到后期能減少環(huán)保稅的稅額，但是前期企業(yè)成本會有所增加。

（二）部分企業(yè)跨區(qū)域轉(zhuǎn)移

環(huán)保稅的稅負最終會轉(zhuǎn)嫁給消費者，這是環(huán)保稅的機理所在，對于高征收標準的地區(qū)將會承受較高的稅額，那么這就會牽涉到稅負轉(zhuǎn)嫁的問題了，如果產(chǎn)品屬于完全競爭市場且處在稅額較高地區(qū)且污染較大的產(chǎn)業(yè)，那么對他們的影響將是很大的，不允許企業(yè)通過提高價格將稅收負擔轉(zhuǎn)移給消費者，這樣會影響部分企業(yè)的利潤，企業(yè)為了發(fā)展會傾向于轉(zhuǎn)移到稅負較低的地區(qū)去，以謀取較好的發(fā)展空間。

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是對企業(yè)如何去發(fā)展進行合理籌劃和安排，但是環(huán)保稅的開征可能會對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有所影響，進行較大調(diào)整也是有可能的，因為面對執(zhí)法力度的加強，企業(yè)面對的不僅僅是稅額的增加，如果過度污染帶來的是不僅是罰金甚至是停業(yè)整頓的處罰，面對高強度的執(zhí)法力度，要想更好的迎合高質(zhì)量發(fā)展的大潮，企業(yè)不得不對排放污染物過于嚴重的生產(chǎn)線進行調(diào)整或者廢棄，以謀求長遠發(fā)展。

■ 在環(huán)保稅影響下企業(yè)的發(fā)展對策

（一）轉(zhuǎn)變發(fā)展思維，開拓新的發(fā)展思路

環(huán)保稅的開征上升到法律層面，對企業(yè)的發(fā)展來說，最主要的就是對環(huán)境保護的觀念的轉(zhuǎn)變，企業(yè)要重視對污染排放的治理，由以前的“寧愿交排污費也不去治理排污”到“主動投入資金、人力去治理污染物排放”。企業(yè)應當對自身的經(jīng)營管理模式進行優(yōu)化，加大對環(huán)境保護的科研支出，達到“發(fā)展＋綠色”的相互融合，主要可以通過以下幾個方面對企業(yè)進行調(diào)整：第一，企業(yè)加強科技創(chuàng)新，改善企業(yè)的技術(shù)水平，改進生產(chǎn)工藝，從而達到產(chǎn)品生產(chǎn)時污染少產(chǎn)生少，減少污染排放。第二，改變企業(yè)產(chǎn)品種類，淘汰一些污染大、利潤不高的產(chǎn)品，生產(chǎn)新型環(huán)保產(chǎn)品。第三，加大污染物治理的投入，通過治理污染的排放，減少污染物的排放。

（二）化被動為主動，合理利用優(yōu)惠政策

環(huán)保稅開征，無論是對企業(yè)的負擔，還是執(zhí)法力度都加大了，企業(yè)的生產(chǎn)受到了影響，但是如果企業(yè)采取積極的應對措施，對企業(yè)的發(fā)展是有利的，企業(yè)要合理的利用環(huán)保稅的優(yōu)惠政策，政府合理的運用政策引導企業(yè)的發(fā)展，分別從三個主要方面對企業(yè)給予優(yōu)惠：為了鼓勵清潔生產(chǎn)，按照《環(huán)境保護稅法》的規(guī)定設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠；為了鼓勵集中處理污染物，所以對于企事業(yè)單位依法向設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放的污染物不征收環(huán)保稅；為了鼓勵循環(huán)利用，因此對于納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方排污標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。企業(yè)可以把環(huán)保稅帶來的被動局面轉(zhuǎn)換成自身發(fā)展的內(nèi)生動力，積極采取應對措施，從而達到既減負又保護環(huán)境的目的。

（三）創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，注入綠色元素保證可持續(xù)性

對于企業(yè)來說，謀取利潤是企業(yè)生存發(fā)展的動力源泉，創(chuàng)新是幫助企業(yè)謀取利潤的利器，可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)的戰(zhàn)略目標之一。然而很多企業(yè)在發(fā)展的過程中容易忽視環(huán)境保護，只看到眼前的利益，也就忽略了可持續(xù)性。環(huán)保稅的實施扮演著催化劑的作用，讓企業(yè)在謀求發(fā)展的同時更加注重對環(huán)境保護，會對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，傳統(tǒng)工業(yè)會漸漸遭到淘汰，新型環(huán)保的產(chǎn)業(yè)鏈會成為企業(yè)轉(zhuǎn)變的方向。企業(yè)要想快速發(fā)展，要始終聚焦高新技術(shù)的研發(fā)，同時對環(huán)境的保護，會使新型環(huán)保材料、新型工藝、環(huán)境保護設(shè)備等行業(yè)都是企業(yè)未來轉(zhuǎn)型或者創(chuàng)新的方向，企業(yè)要始終以綠色為引領(lǐng)引導企業(yè)的發(fā)展方向。

■ 結(jié)語

總之，環(huán)保稅的實施對我國環(huán)境保護是重要舉措，但是對于一些企業(yè)的發(fā)展來說卻是一種挑戰(zhàn)，同時也是機遇。促進企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，更符合新時代發(fā)展目標，為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展做出貢獻。企業(yè)要始終堅定“綠水青山就是金山銀山”的發(fā)展理念，要“因地制宜”的對企業(yè)發(fā)展進行調(diào)整，做好環(huán)境的守護者，做到環(huán)境保護和企業(yè)發(fā)展雙贏的新局面。