企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略

李妍

[摘 要] 稅收籌劃是企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化的重要手段。同時(shí)，企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，可能面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全，導(dǎo)致企業(yè)遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及防范策略是非常重要的。文章針對(duì)目前企業(yè)在稅收籌劃中面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并針對(duì)其防范策略進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

稅收籌劃是企業(yè)遵循相關(guān)國(guó)家政策、優(yōu)惠條件等稅收相關(guān)理論，對(duì)企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃安排，從而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)效益的方法。當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的主要思路為避稅、節(jié)稅籌劃，即針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理安排來(lái)優(yōu)化理財(cái)體系，在不違反稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)減輕賦稅的目的。因此，提高企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，這是提升企業(yè)稅收籌劃水平的重要前提。

一、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)因素分析

企業(yè)稅收籌劃面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括由于區(qū)域差異導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)以及最新稅收法律法規(guī)的頒布施行導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其一，區(qū)域差異風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，并且世界經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展大趨勢(shì)已經(jīng)形成，我國(guó)企業(yè)發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，跨地區(qū)、跨國(guó)家經(jīng)營(yíng)情況越來(lái)越普遍。但是，由于在地區(qū)、國(guó)家的不同，相關(guān)稅收法律法規(guī)、征稅體系、稅目、稅率等各方面都存在一定的差異。這種差異性極大增加了企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅籌人員不能全面考慮不同地區(qū)、國(guó)家的稅收差異，則會(huì)陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)[1]。

其二，最新稅收法律法規(guī)的頒布施行導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，國(guó)家在頒布施行最新的稅收法律法規(guī)之后，可能導(dǎo)致企業(yè)原本制定稅收籌劃策略的政策依據(jù)產(chǎn)生了根本性變化，導(dǎo)致稅收籌劃失去了合理合法性，從而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)對(duì)國(guó)家最新頒布施行的稅收法律法規(guī)可能存在理解不到位的情況，造成稅收籌劃理論依據(jù)發(fā)生理解偏差，為企業(yè)帶來(lái)相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素分析

企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中，由于內(nèi)部的人為因素或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)，都可能導(dǎo)致企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)中。其一，人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃實(shí)際效果直接關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)以及現(xiàn)金流情況，因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，稅收籌劃是企業(yè)管理內(nèi)容的重點(diǎn)之一。但是，大多企業(yè)在開展稅收籌劃中，并沒(méi)有建立專門的管理部門，對(duì)專業(yè)稅收籌劃人才的配備嚴(yán)重不足，多是交由財(cái)務(wù)人員完成相關(guān)稅收籌劃工作。但是，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)往往具有局限性，對(duì)稅收相關(guān)法律法規(guī)的掌握程度不夠深入，專業(yè)能力不足，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃中由于人為因素而發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)[2]。

其二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃工作本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是企業(yè)一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，籌劃策略的落實(shí)本身就存在較大的不確定性。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃工作主要是圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)稅收進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變動(dòng)時(shí)，可能由于內(nèi)部信息溝通不及時(shí)通暢，導(dǎo)致稅收籌劃開展面臨風(fēng)險(xiǎn)。因此，稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，企業(yè)在市場(chǎng)難以有效預(yù)測(cè)的情況下，可能造成稅收籌劃方案與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相符，導(dǎo)致稅收籌劃方案失效，最終引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）樹立正確的稅收籌劃管理理念

企業(yè)在稅收籌劃管理中，需要正確認(rèn)識(shí)到國(guó)家稅收管理是規(guī)范、調(diào)節(jié)、穩(wěn)定市場(chǎng)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供穩(wěn)定市場(chǎng)環(huán)境的重要手段。企業(yè)通過(guò)真正了解國(guó)家稅收管理的意圖，在稅收籌劃管理中轉(zhuǎn)變片面追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的管理觀念，深入了解國(guó)家稅收相關(guān)政策及法律法規(guī)，在遵循相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況與國(guó)家稅收管理方式，合理合法制定稅收籌劃方案，從而提高稅收籌劃實(shí)際效果，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)提前統(tǒng)籌稅收籌劃，深入了解不同地區(qū)及國(guó)家相關(guān)稅收政策法律，及政治、法律環(huán)境等，合理選擇籌劃方案，制定籌劃方案，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）制定完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制

企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范機(jī)制，是企業(yè)有效應(yīng)對(duì)在稅收籌劃中內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)保障。企業(yè)在開展稅收籌劃工作中，要求全面掌握各項(xiàng)最新稅收政策，并以此為基礎(chǔ)安排相關(guān)工作流程，并根據(jù)基本流程，融入當(dāng)前科學(xué)技術(shù)，利用企業(yè)基礎(chǔ)人才，構(gòu)建完善高效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。首先，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施監(jiān)控，預(yù)測(cè)并及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行預(yù)警，使企業(yè)能夠提前做出有效防范。其次，完善信息采集功能。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中，企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的了解，通過(guò)信息采集分析市場(chǎng)需求動(dòng)向，并提供信息分析結(jié)果。同時(shí)對(duì)國(guó)家稅收政策的變化情況進(jìn)行分析與記錄，掌握其變化情況，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系監(jiān)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范建議，由相關(guān)部門制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)損失[3]。

（三）完善稅收籌劃績(jī)效評(píng)估制度

企業(yè)實(shí)施稅收籌劃要想真正落實(shí)到位，發(fā)揮效益，同時(shí)有效避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就需要從內(nèi)部加強(qiáng)稅收籌劃管理水平。稅收籌劃工作人員作為企業(yè)稅籌的重要主體，通過(guò)建立完善的績(jī)效評(píng)估制度，對(duì)于約束工作人員行為，提高其稅收籌劃能力，確保稅收籌劃相關(guān)工作有效落實(shí)具有重要作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)稅收籌劃方案及實(shí)施情況，召集相關(guān)工作人員對(duì)其從實(shí)踐過(guò)程、結(jié)果、最終風(fēng)險(xiǎn)管控水平、過(guò)程中存在問(wèn)題等方面進(jìn)行全方位的評(píng)估。同時(shí)，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)工作人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。通過(guò)稅收籌劃績(jī)效評(píng)估，使企業(yè)相關(guān)工作人員在稅籌實(shí)踐中有所收獲，為下一次稅收籌劃的開展提供更加有價(jià)值的參考，并且通過(guò)與績(jī)效掛鉤，激發(fā)員工工作積極性，保障稅籌工作開展合理有效，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）依靠并尊重稅務(wù)部門納稅管理職能

企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不僅需要緊密配合國(guó)家稅收及納稅管理政策，同時(shí)還需要依靠稅務(wù)部分納稅管理職能的發(fā)揮。政府稅務(wù)部門需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)向，制定合理方案為企業(yè)稅籌籌劃效益提升提供幫助。政府部門是具有權(quán)威性的官方平臺(tái)，稅務(wù)部門納稅管理應(yīng)當(dāng)在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，執(zhí)行相關(guān)政策法規(guī)的過(guò)程中，對(duì)納稅人進(jìn)行有效的控制和引導(dǎo)，確保各項(xiàng)資源的調(diào)配具有全面性和合理性，從而為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，稅收籌劃工作的順利進(jìn)行提供保障，降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作中，需要重視依靠并尊重稅務(wù)部門納稅管理職能的發(fā)揮，緊跟政府部門落實(shí)的各項(xiàng)政策，確保稅收籌劃方案具有較強(qiáng)的可操作性，降低企業(yè)在稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)工作的順利展開[4]。

（五）提高人員專業(yè)能力，綜合管理涉稅事務(wù)

企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力是有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。企業(yè)應(yīng)重視提高工作人員專業(yè)能力，綜合管理涉稅事務(wù)。在稅收人才建設(shè)方面，首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)人才選拔，引進(jìn)具有較強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的專業(yè)人才。同時(shí)，可以通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才庫(kù)，發(fā)布招聘信息。提高稅務(wù)專業(yè)相關(guān)資質(zhì)準(zhǔn)入要求，如有限錄取具有注冊(cè)稅務(wù)師資質(zhì)人才。其次，重視對(duì)已有稅務(wù)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)能力的培養(yǎng)。企業(yè)人才培養(yǎng)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在稅務(wù)籌劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等能力方面，從而提升人才對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，綜合管理涉稅事物，通過(guò)避稅、節(jié)稅風(fēng)方式，合理降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，在人才培訓(xùn)中，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)家政策的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使其全面了解并掌握國(guó)家最新稅收相關(guān)政策及法律，降低法律風(fēng)險(xiǎn)。人才建設(shè)完成后，需要對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合管理，通過(guò)稅務(wù)規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)，為財(cái)務(wù)人員處理涉稅事務(wù)提供幫助，保證企業(yè)涉稅事務(wù)處理的合法性。企業(yè)提高人員專業(yè)能力培養(yǎng)，加強(qiáng)其管理涉稅事務(wù)的綜合能力，為防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是在符合國(guó)家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定和要求的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行籌劃，從而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)稅收籌劃面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)通過(guò)完善相關(guān)制度規(guī)范，遵循相關(guān)管理規(guī)定，提高員工綜合能力，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

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